二、多項(xiàng)選擇題

1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的說法中正確的有(　)。

A、外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

B、通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)

C、融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)

D、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

E、自行建造的固定資產(chǎn)，以達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

【正確答案】 ACD

【答案解析】 通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ);自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

2、非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下( )方法核定其應(yīng)納稅所得額。

A、按收入總額核定

B、按成本費(fèi)用核定

C、按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定

D、按照上期應(yīng)納稅所得額直接核定

E、按照同類同規(guī)模企業(yè)應(yīng)納稅所得額核定

【正確答案】 ABC

【答案解析】 非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的方法有三種：按收入總額核定應(yīng)納稅所得額、按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額、按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額。

3、根據(jù)企業(yè)所得稅法和規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)納稅人納稅的說法不正確的有(　)。

A、因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在3日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書面情況說明

B、實(shí)行源泉扣繳的非居民企業(yè)，扣繳義務(wù)人包括法定扣繳義務(wù)人和指定扣繳義務(wù)人

C、扣繳義務(wù)人每次代扣代繳稅款時(shí)，應(yīng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫

D、扣繳義務(wù)人應(yīng)對(duì)非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓在公開的證券市場上買入并賣出中國居民企業(yè)的股票所取得的所得承擔(dān)扣繳義務(wù)，計(jì)算所得稅

E、對(duì)多次付款的合同項(xiàng)目，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在履行合同最后一次付款后15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料，辦理扣繳稅款清算手續(xù)

【正確答案】 ADE

【答案解析】 A選項(xiàng)不對(duì)，因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書面情況說明。D選項(xiàng)不對(duì).股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)的股權(quán)(不包括在公開的證券市場上買入并賣出中國居民企業(yè)的股票)所取得的所得。E選項(xiàng)不對(duì)，對(duì)多次付款的合同項(xiàng)目，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在履行合同最后一次付款前15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料，辦理扣繳稅款清算手續(xù)。

4、下列選項(xiàng)中，屬于搬遷完成年度，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行搬遷清算，計(jì)算搬遷所得的有( )。

A、從搬遷開始，5年內(nèi)(包括搬遷當(dāng)年度)任何一年完成搬遷的

B、從搬遷開始，搬遷時(shí)間滿5年(包括搬遷當(dāng)年度)的年度��

C、從搬遷的次年開始，5年內(nèi)(包括搬遷當(dāng)年度)任何一年完成搬遷的��

D、從搬遷的次年開始，搬遷時(shí)間滿5年(包括搬遷當(dāng)年度)的年度

E、從搬遷開始，6年內(nèi)(包括搬遷當(dāng)年度)任何一年完成搬遷的

【正確答案】 AB

【答案解析】 下列情形之一的，為搬遷完成年度，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行搬遷清算，計(jì)算搬遷所得：��

(1)從搬遷開始，5年內(nèi)(包括搬遷當(dāng)年度)任何一年完成搬遷的。��

(2)從搬遷開始，搬遷時(shí)間滿5年(包括搬遷當(dāng)年度)的年度。

5、下列表述中符合企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法的有( )。

A、企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

B、從搬遷開始，搬遷時(shí)間滿5年的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行搬遷清算，計(jì)算搬遷所得

C、企業(yè)搬遷期間新購置的各類資產(chǎn)支出，可以直接在搬遷收入中扣除

D、企業(yè)由于搬遷而報(bào)廢的資產(chǎn)，如無轉(zhuǎn)讓價(jià)值，其凈值作為企業(yè)的資產(chǎn)處置支出

E、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開始年度，至次年6月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送搬遷相關(guān)資料

【正確答案】 ABD

【答案解析】 C選項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)搬遷期間新購置的各類資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)算確定資產(chǎn)的計(jì)稅成本及折舊或攤銷年限。企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。E選項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)資料。

6、保險(xiǎn)公司有下列( )情形之一的，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在企業(yè)所得稅前扣除。

A、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%

B、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%

C、人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%

D、人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)0.8%

E、人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)0.6%

【正確答案】 BC

【答案解析】 保險(xiǎn)公司有下列情形之一的，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在企業(yè)所得稅前扣除：

(1)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的。

(2)人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的。

7、關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說法正確的有(　)。

A、企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售商品收入金額

B、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額

C、廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

D、為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

E、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 本題考核的知識(shí)點(diǎn)是收入的確定。選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

8、關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的涉稅規(guī)定,以下正確的有( )。

A、研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷

B、對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用,不得進(jìn)行加計(jì)扣除

C、企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的,企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同

D、企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的,應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算,準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出,對(duì)劃分不清的,不得實(shí)行加計(jì)扣除

E、研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的,攤銷年限一律不得低于10年

【正確答案】 ACD

【答案解析】 對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用,凡符合加計(jì)扣除條件的,由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除,受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除;研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的,按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外,攤銷年限不得低于10年。

9、下列有關(guān)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)表述正確的有(　)。

A、企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入

B、視同銷售情況下，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確認(rèn)銷售收入

C、售后回購滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)分別作銷售和購進(jìn)核算

D、視同銷售情況下，屬于外購的資產(chǎn)，可按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確認(rèn)銷售收入

E、企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售商品收入金額

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確認(rèn)銷售收入。

10、下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述，正確的有( )。

A、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)

B、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)

C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)

D、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場所的，可以自行選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅

E、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅

【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項(xiàng)C，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn);選項(xiàng)D，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

11、下列資產(chǎn)損失屬于以清單申報(bào)形式申報(bào)扣除的有( )。

A、企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗

B、企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失

C、企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失

D、企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失

E、企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 【解析】企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失不屬于以清單申報(bào)形式申報(bào)扣除的損失，需要專項(xiàng)申報(bào)扣除。

12、以下關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的管理表述正確的有( )。

A、同一非居民企業(yè)存在多次投資，多次投資幣種不一致的，則應(yīng)按照每次投入資本的當(dāng)月1日的匯率換算成首次投資時(shí)的幣種

B、扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)自合同、協(xié)議約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓之日起7日內(nèi)到被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅

C、非居民企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不符合獨(dú)立交易原則而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理的方法進(jìn)行調(diào)整

D、境外投資方(實(shí)際控制方)同時(shí)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)或者境外多個(gè)控股公司股權(quán)的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)應(yīng)將整體轉(zhuǎn)讓合同和涉及本企業(yè)的分部合同提供給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

E、在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)投資時(shí)或向原投資方購買該股權(quán)時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 同一非居民企業(yè)存在多次投資的，以首次投入資本時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)，以加權(quán)平均法計(jì)算股權(quán)成本價(jià);多次投資時(shí)幣種不一致的，則應(yīng)按照每次投入資本當(dāng)日的匯率換算成首次投資時(shí)的幣種。

13、關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策陳述，下列正確的有( )。

A、軟件企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應(yīng)當(dāng)連續(xù)計(jì)算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而中斷

B、境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅

C、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

D、企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年

E、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年

【正確答案】 ACD

【答案解析】 我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅;集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。

14、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法正確的有( )。

A、股息、紅利所得等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額

C、利息以收入全額為應(yīng)納稅所得額

D、租金所得按收入總額減除與取得收入有關(guān)、合理支出的余額為應(yīng)納稅所得額

E、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額減去繳納的相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額

【正確答案】 ABC

【答案解析】 對(duì)于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：

(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

(2)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

(3)其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。