三、計(jì)算題

某航空公司經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地500000平方米，于2016年5月31日辦妥占用耕地手續(xù)，其中用于建設(shè)飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪占用320000平方米、候機(jī)廳占地100000平方米、賓館和辦公樓占地80000平方米。2017年6月1日，航空公司就該耕地與當(dāng)?shù)卣�府簽訂土地出讓合同，支付土地補(bǔ)償費(fèi)4200萬元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)500萬元、市政配套費(fèi)300萬元。當(dāng)?shù)馗�地占用稅稅額為12元/平方米、城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米、契稅稅率為4%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.航空公司應(yīng)繳納耕地占用稅( )萬元。

A.384

B.448

C.280

D.216

【答案】C

【真題新解】飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪占用耕地，減按每平方米2元征收耕地占用稅。航空公司應(yīng)繳納耕地占用稅=320000×2/10000+(100000+80000)×12/10000=280(萬元)。

2.航空公司與政府簽訂的土地出讓合同應(yīng)繳納契稅( )萬元。

A.188

B.200

C.180

D.168

【答案】B

【真題新解】契稅的計(jì)稅依據(jù)一般為成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。航空公司應(yīng)繳納契稅=(4200+500+300)×4%=200(萬元)。

3.航空公司與政府簽訂的土地出讓合同應(yīng)繳納印花稅( )萬元。

A.2.35

B.2.50

C.2.25

D.2.10

【答案】B

【真題新解】土地出讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅。印花稅的計(jì)稅依據(jù)為憑證所載金額，因此航空公司與政府簽訂的土地出讓合同應(yīng)繳納印花稅=(4200+500+300)×0.5‰=2.5(萬元)。

4.航空公司2017年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )萬元。

A.55.98

B.65.31

C.42.00

D.36.00

【答案】C

【真題新解】飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。因此航空公司2017年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(100000+80000)×4×7/12/10000=42(萬元)。

【提示】本題有點(diǎn)歧義，對(duì)應(yīng)了兩個(gè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定：

(1)對(duì)于納稅人新征用的土地，凡屬耕地的，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，按照此規(guī)定，從6月開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，即現(xiàn)在的答案。

(2)以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地使用時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。按照此規(guī)定，要從7月開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，但其又是6月1日簽訂的合同，故可能類似房產(chǎn)稅，也是從6月開始計(jì)稅。

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