21.符合契稅減免稅規(guī)定的納稅人，向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)提出減免稅申報(bào)的期限，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的( )。

A.5日內(nèi)

B.7日內(nèi)

C.10日內(nèi)

D.30日內(nèi)

【答案】C

【解析】申報(bào)減免契稅和申報(bào)繳納契稅的期限，均為10日內(nèi)。符合減免稅規(guī)定的契稅納稅人，應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)提出減免稅申報(bào)。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

22.下列行為不繳納契稅的是( )。

A.以低價(jià)值房產(chǎn)換取高價(jià)值房產(chǎn)，支付價(jià)格差額的

B.購(gòu)置商品房

C.以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)

D.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)的企業(yè)

【答案】D

【解析】按照契稅的規(guī)定，買賣商品房、以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，均應(yīng)繳納契稅;以房換房支付差額的一方要繳納契稅。

23.甲企業(yè)用價(jià)值500萬元的房屋換取乙企業(yè)價(jià)值700萬元的房屋，甲企業(yè)支付差額200萬元。下列關(guān)于甲、乙企業(yè)應(yīng)納契稅的說法正確的是( )。

A.由甲方繳納契稅

B.由乙方繳納契稅

C.甲、乙雙方各繳一半契稅

D.甲、乙雙方都不繳納契稅

【答案】A

【解析】以房換房，交換房屋的價(jià)值不相等的，由支付差價(jià)款的一方按差額計(jì)算繳納契稅。

24.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不正確的是( )。

A.購(gòu)買的房屋以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

B.接受贈(zèng)與的房屋參照市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)

C.采取分期付款方式購(gòu)買的房屋參照市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)

D.轉(zhuǎn)讓以劃撥方式取得的土地使用權(quán)以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓金和其他出讓費(fèi)用作為計(jì)稅依據(jù)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：采取分期付款方式購(gòu)買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅。

25.依據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列行為不屬于契稅征稅范圍的是( )。

A.房屋出租

B.國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

C.房屋買賣

D.房屋贈(zèng)與

【答案】A

【解析】契稅征稅范圍包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓;土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換;房屋買賣。房屋出租不涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，不屬于契稅的征稅范圍。

26.下列情形中應(yīng)征收契稅的是( )。(2010年)

A.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)的獨(dú)資企業(yè)

B.以金銀首飾等價(jià)交換房屋

C.有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司，改建后的公司承受原企業(yè)的土地和房屋權(quán)屬

D.國(guó)有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，該國(guó)有控股公司占新公司股份90%，新公司承受該國(guó)有控股公司的土地和房屋權(quán)屬

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)的獨(dú)資企業(yè)，免征契稅;選項(xiàng)B：實(shí)物交換房屋，應(yīng)視同以貨幣購(gòu)買房屋;選項(xiàng)CD都是免征契稅的情形。

27.依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)應(yīng)征收契稅的是( )。

A.以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)

B.將自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)

C.房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，交換價(jià)值相等

D.承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實(shí)質(zhì)是接受贈(zèng)與房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納契稅;選項(xiàng)B：以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅;選項(xiàng)C：房屋產(chǎn)權(quán)交換，雙方交換價(jià)值相等，免納契稅;選項(xiàng)D：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

28.關(guān)于契稅的說法，正確的是( )。(2010年)

A.如果沒有成交價(jià)格或者成交價(jià)格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可在評(píng)估價(jià)格和土地基準(zhǔn)地價(jià)中任意選擇一種方式來評(píng)定契稅的計(jì)稅依據(jù)

B.符合減免稅規(guī)定的納稅人，契稅的計(jì)稅金額在10000萬元(含10000萬元)以上的，由省級(jí)征收機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案

C.符合減免稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的30日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)提出減免稅申報(bào)

D.土地使用權(quán)和房屋贈(zèng)與征收契稅的計(jì)稅依據(jù)，根據(jù)政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)定價(jià)格確定

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：沒有成交價(jià)格或者成交價(jià)格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可依次按下列兩種方式確定，而不是任意選擇其中一種方式：①評(píng)估價(jià)格：由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)相同地段、同類房地產(chǎn)進(jìn)行綜合評(píng)定，并經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的價(jià)格;②土地基準(zhǔn)地價(jià)：由縣以上人民政府公示的土地基準(zhǔn)地價(jià)。選項(xiàng)C：符合減免稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的10日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)提出減免稅申報(bào)。選項(xiàng)D：土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，其契稅的計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。

29.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收契稅的是( )。(2008年)

A.企業(yè)承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)

B.企業(yè)分立中，派生方承受原企業(yè)房屋權(quán)屬

C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)

D.運(yùn)動(dòng)員因成績(jī)突出獲得國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)的住房

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)免征契稅;選項(xiàng)B：企業(yè)分立中，派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅;選項(xiàng)C：承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)不征收契稅。

30.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說法中，正確的是( )。

A.以協(xié)議方式出讓的，對(duì)于成交價(jià)格明顯偏低的，應(yīng)按照土地基準(zhǔn)地價(jià)作為契稅計(jì)稅依據(jù)

B.以競(jìng)價(jià)方式出讓的，契稅計(jì)稅依據(jù)包括土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)及各種補(bǔ)償費(fèi)用

C.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得的，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金

D.已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳費(fèi)用后成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金

【答案】B

【解析】判斷性選擇題目。選項(xiàng)A：以協(xié)議方式出讓的，對(duì)于成交價(jià)格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可以依次按照評(píng)估價(jià)格和土地基準(zhǔn)地價(jià)確定;選項(xiàng)C：先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用;選項(xiàng)D：已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。

31.根據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，房屋贈(zèng)與時(shí)契稅的計(jì)稅依據(jù)是( )。

A.協(xié)議成交價(jià)格

B.所在地省級(jí)人民政府公示的土地基準(zhǔn)價(jià)格

C.不同地段的土地使用權(quán)及房屋轉(zhuǎn)讓的成交價(jià)格

D.征收機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝恋厥褂脵?quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定的價(jià)格

【答案】D

【解析】土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，其契稅計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝恋厥褂脵?quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。

32.某房地產(chǎn)開發(fā)公司以協(xié)議方式受讓一宗國(guó)有土地使用權(quán)，支付土地出讓金8500萬元、土地補(bǔ)償費(fèi)3000萬元、安置補(bǔ)助費(fèi)2000萬元、市政建設(shè)配套費(fèi)1800萬元，假定當(dāng)?shù)剡m用契稅稅率為4%，該房地產(chǎn)開發(fā)公司取得該宗土地使用權(quán)應(yīng)繳納契稅( )萬元。

A.340

B.460

C.540

D.612

【答案】D

【解析】以協(xié)議方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)和市政建設(shè)配套費(fèi)等。該公司取得該宗土地應(yīng)繳納契稅=(8500+3000+2000+1800)×4%=612(萬元)。

33.某企業(yè)2012年3月1日以協(xié)議方式取得一地塊的土地使用權(quán)，支付土地出讓金3000萬元，拆遷補(bǔ)償費(fèi)1000萬元，5月20日繳納市政建設(shè)配套費(fèi)500萬元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。該企業(yè)應(yīng)繳納契稅( )萬元。

A.120

B.140

C.160

D.180

【答案】D

【解析】以協(xié)議方式取得土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。該企業(yè)應(yīng)繳納契稅=(3000+1000+500)×4%=180(萬元)。

34.甲企業(yè)因經(jīng)營(yíng)需要，將市內(nèi)某處空置廠房與乙企業(yè)的某土地使用權(quán)交換，由乙企業(yè)支付價(jià)款差額100萬元;甲企業(yè)還接受丙企業(yè)以房產(chǎn)進(jìn)行的投資，丙企業(yè)投資入股的房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值為300萬元。甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅( )萬元。(當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定的契稅稅率為4%，金額均不含增值稅)

A.4

B.6

C.12

D.16

【答案】C

【解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換，其契稅計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額，即交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。以房產(chǎn)作價(jià)投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受方按投資房產(chǎn)價(jià)值或房產(chǎn)買價(jià)繳納契稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅=300×4%=12(萬元)。

35.甲某是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)業(yè)主，2017年1月將價(jià)值60萬元的自有房產(chǎn)投入獨(dú)資企業(yè)作為經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所;3月以200萬元的價(jià)格購(gòu)入一處房產(chǎn);6月將價(jià)值200萬元的自有倉(cāng)庫(kù)與另一企業(yè)價(jià)值160萬元的倉(cāng)庫(kù)互換，甲某收取差價(jià)40萬元。甲某以上交易應(yīng)繳納契稅( )萬元。(契稅稅率為4%，金額均不含增值稅)

A.8.00

B.8.40

C.9.60

D.16.00

【答案】A

【解析】以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅;房產(chǎn)互換，甲某收取差價(jià)，甲某不用繳納契稅，由對(duì)方以支付的差價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅。甲某應(yīng)繳納契稅=200×4%=8(萬元)。

36.居民甲某有五套住房，將其中一套價(jià)值100萬元的別墅抵償了乙某100萬元的債務(wù);用價(jià)值80萬元的一套住房，換取丁某價(jià)值70萬元的房屋，同時(shí)丁某免除了甲某所欠的債務(wù)10萬元;用市場(chǎng)價(jià)值共70萬元的兩套兩室住房與丙某一套價(jià)值58萬元的四室住房互換，另取得丙某贈(zèng)送的價(jià)值12萬元的小轎車一輛;將市場(chǎng)價(jià)值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，金額均不含增值稅，下列關(guān)于甲、乙、丙、丁繳納契稅的情況，說法正確的是( )。

A.甲3000元，乙30000元，丙3600元，丁不納稅

B.甲3600元，乙30000元，丙不繳納，丁3000元

C.甲不納稅，乙30000元，丙3600元，丁3000元

D.甲15000元，乙36000元，丙不繳納，丁3600元

【答案】C

【解析】乙應(yīng)繳納契稅=100×3%×10000=30000(元);丙應(yīng)繳納契稅=12×3%×10000=3600(元);丁應(yīng)繳納契稅=10×3%×10000=3000(元)。

【考點(diǎn)小結(jié)】

①以房屋抵償債務(wù)，視同買賣房屋，對(duì)承受房屋的一方應(yīng)征收契稅。

②以房換房，由補(bǔ)交差價(jià)款者按差額繳納契稅。

③將自有房產(chǎn)投入本人經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，免征契稅。

37.2017年4月中國(guó)公民肖某首次購(gòu)買普通住房一套(屬于家庭唯一住房)，面積85平方米，合同總價(jià)格54.4萬元，其中含裝修費(fèi)8.4萬元，金額均不含增值稅。肖某購(gòu)買該住房應(yīng)繳納契稅( )元。

A.4600

B.5440

C.6900

D.8160

【答案】B

【解析】房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)格是房屋買賣的總價(jià)款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下且屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。肖某購(gòu)買該住房應(yīng)繳納契稅=544000×1%=5440(元)。

38.下列行為應(yīng)當(dāng)免征契稅的是( )。

A.某醫(yī)院購(gòu)買土地和房屋擴(kuò)建職工宿舍

B.某大學(xué)購(gòu)買價(jià)值600萬元的房產(chǎn)作校辦工廠的經(jīng)營(yíng)性用房

C.李先生接受其叔父贈(zèng)與價(jià)值52萬元的房產(chǎn)

D.承受省人民政府按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)的國(guó)有土地權(quán)屬

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：醫(yī)院購(gòu)買土地、房屋用于擴(kuò)建職工宿舍的，不能免征契稅。選項(xiàng)B：大學(xué)屬于事業(yè)單位，其購(gòu)買房產(chǎn)用于教學(xué)的，可享受免征契稅的優(yōu)惠;作為經(jīng)營(yíng)性用房的，不能免征契稅。選項(xiàng)C：房屋贈(zèng)與行為，受贈(zèng)人要繳納契稅。選項(xiàng)D：承受縣級(jí)以上人民政府按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)的國(guó)有土地權(quán)屬，免征契稅。