二、多項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于契稅征收管理的說法中，正確的有( )。

A.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向征收機(jī)關(guān)辦理申報

B.納稅人不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，可持人民法院的裁定書原件及相關(guān)資料辦理契稅納稅申報

C.納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天

D.納稅人因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶，不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，無法辦理契稅納稅申報

E.契稅應(yīng)向土地、房屋的承受人居住地或單位注冊地所在地繳納

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：納稅人因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶，不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)有關(guān)情況后應(yīng)予受理;選項(xiàng)E：契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。

2.中信公司擬將一塊價值4000萬元的土地出售給東方公司，然后從東方公司購買其另外一塊價值4000萬元的土地。后經(jīng)雙方協(xié)議，簽訂土地使用權(quán)交換合同，約定以4000萬元的價格等價交換雙方土地。下列關(guān)于雙方契稅的處理中，正確的有( )。(當(dāng)?shù)厥≌�府確定的契稅稅率為3%，上述金額均不含增值稅)

A.中信公司應(yīng)繳納契稅120萬元

B.東方公司應(yīng)繳納契稅120萬元

C.中信公司免征契稅

D.東方公司免征契稅

E.東方公司不繳契稅，中信公司繳納120萬元契稅

【答案】CD

【解析】土地使用權(quán)、房屋交換，契稅的計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納稅款，交換價格相等的，免征契稅。

3.下列各項(xiàng)中，可以按規(guī)定享受契稅免稅優(yōu)惠的有( )。

A.城鎮(zhèn)職工自己購買商品住房

B.政府機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公

C.學(xué)校承受房屋用于教學(xué)

D.軍事單位承受房屋用于軍事設(shè)施

E.檢察院承受房屋對外出租

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，才免征契稅;選項(xiàng)BCDE：國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。

4.下列各項(xiàng)中，屬于契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的有( )。

A.取得有房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天

B.簽訂房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天

C.辦理房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書的當(dāng)天

D.繳納房地產(chǎn)預(yù)付款的當(dāng)天

E.繳納房地產(chǎn)全部款項(xiàng)的當(dāng)天

【答案】AB

【解析】契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

5.關(guān)于契稅的下列說法中，正確的有( )。

A.以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格

B.以協(xié)議方式出讓的，沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)選擇土地基準(zhǔn)地價為確定價格

C.以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用不包括在內(nèi)

D.已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅

E.房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)B：以協(xié)議方式出讓土地使用權(quán)的，沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可依次按評估價格、土地基準(zhǔn)地價確定;選項(xiàng)C：以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用包括在內(nèi)。

6.下列關(guān)于契稅的說法中，正確的有( )。

A.對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅

B.居民因個人房屋被征收而選擇貨幣補(bǔ)償用以重新購置房屋，并且購房成交價格不超過貨幣補(bǔ)償?shù)模瑢π沦彿课菝庹髌醵?/P>

C.個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個體工商戶名下免征契稅

D.合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，征收契稅

E.居民因個人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換的按規(guī)定征收契稅

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，免征契稅;選項(xiàng)E：居民因個人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換，并且不繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價的，對新?lián)Q房屋免征契稅;繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價的，對差價部分按規(guī)定征收契稅。

7.下列各項(xiàng)中，承受房產(chǎn)的一方應(yīng)當(dāng)繳納契稅的有( )。

A.以房產(chǎn)抵債

B.房產(chǎn)贈與

C.以房產(chǎn)作價投資到非本人經(jīng)營的公司

D.子女繼承父母的房產(chǎn)

E.融資租賃期間的房產(chǎn)

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：法定繼承人繼承房屋權(quán)屬，不繳納契稅;選項(xiàng)E：融資租賃期間的房產(chǎn)，所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不繳納契稅。

8.下列各項(xiàng)中，按稅法規(guī)定應(yīng)繳納契稅的有( )。

A.奧運(yùn)冠軍獲得政府獎勵的住房

B.高等院校受贈的用于教學(xué)的土地

C.農(nóng)民承包荒山用于放牧

D.企業(yè)承受個人用于抵償債務(wù)的房產(chǎn)

E.非公司制企業(yè)整體改建成股份有限公司，改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B：事業(yè)單位承受土地、房屋用于教學(xué)、科研的，免征契稅;選項(xiàng)C：納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅;選項(xiàng)E：非公司制企業(yè)整體改建成股份有限公司，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅;選項(xiàng)AD：以獲獎方式取得和抵債取得的房屋均要繳納契稅。

9.下列各項(xiàng)中，可以作為計征契稅的依據(jù)的有( )。

A.房地產(chǎn)的成交價格

B.房地產(chǎn)的租金

C.由征收機(jī)關(guān)參照市場價格核定的價格

D.房地產(chǎn)交換時的價格差額

E.房地產(chǎn)的重置價格

【答案】ACD

【解析】房地產(chǎn)的租金和重置價格不是契稅的計稅依據(jù)。

10.下列有關(guān)契稅的說法，正確的有( )。

A.承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率

B.非公司制企業(yè)整體改建成股份有限公司，改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅

C.采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅

D.非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)免征契稅

E.債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)D：對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同的，免征契稅。通過以上規(guī)定可以看出，作為非債權(quán)人要享受減免契稅優(yōu)惠，必須與原企業(yè)部分職工或全部職工簽訂符合法律規(guī)定的勞動用工合同。

11.下列行為中，應(yīng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓征收契稅的有( )。

A.以土地使用權(quán)作價投資到其他的企業(yè)

B.以土地使用權(quán)抵債

C.以獲獎方式承受土地使用權(quán)

D.以受贈方式承受土地使用權(quán)

E.以經(jīng)營租賃方式租入的土地

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)E：以經(jīng)營租賃方式租入的土地，土地使用權(quán)權(quán)屬并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

12.下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納契稅的有( )。

A.農(nóng)民承包荒山造林的土地

B.銀行承受非破產(chǎn)企業(yè)抵債的房產(chǎn)

C.科研事業(yè)單位受贈的科研用地

D.勞動模范獲得政府獎勵的住房

E.法定繼承人繼承得到的房屋

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A：納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅;選項(xiàng)C：事業(yè)單位承受土地用于科學(xué)研究的，免征契稅;選項(xiàng)E：法定繼承人繼承取得的房屋不征收契稅。