13.下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收契稅的有( )。

A.甲企業(yè)拿房產(chǎn)交換乙企業(yè)的汽車(chē)

B.甲企業(yè)承受丙企業(yè)翻建的新房

C.投資者將自己的房產(chǎn)投資于自己辦的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D.孫某將自有住房無(wú)償贈(zèng)與非法定繼承人王某

E.非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，并妥善安置原企業(yè)40%的職工

【答案】ABDE

【解析】選項(xiàng)AB：實(shí)物換房、承受翻建的新房屬于視同買(mǎi)賣(mài)房屋的情況，應(yīng)照章繳納契稅;選項(xiàng)C：以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)免納契稅;選項(xiàng)D：非法定繼承行為要繳納契稅;選項(xiàng)E：對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《勞動(dòng)法》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)超過(guò)30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。

14.下列各項(xiàng)中，免征或不征契稅的有( )。

A.承受出讓的國(guó)有土地使用權(quán)

B.受贈(zèng)人接受他人贈(zèng)與的房屋

C.法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬

D.承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)

E.企業(yè)從土地二級(jí)市場(chǎng)以轉(zhuǎn)讓方式得到的土地使用權(quán)

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)B：房屋的受贈(zèng)人應(yīng)按規(guī)定繳納契稅;選項(xiàng)AE：土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓和出讓?zhuān)�均由承受方繳納契稅。

15.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)征收契稅的有( )。

A.以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資到非本人經(jīng)營(yíng)的企業(yè)中

B.以土地、房屋權(quán)屬抵償債務(wù)

C.以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬

D.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)舊房翻建新房

E.個(gè)人將自己的房產(chǎn)投資到自己經(jīng)營(yíng)的企業(yè)中

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)ABCD均發(fā)生土地、房屋權(quán)屬的變更，屬于契稅征稅范圍，應(yīng)繳納契稅;選項(xiàng)E：以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，免征契稅。

16.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的有( )。(2012年)

A.買(mǎi)賣(mài)裝修的房屋，契稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)包括裝修費(fèi)用

B.采用分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房屋，契稅計(jì)稅依據(jù)為房屋總價(jià)款

C.減免承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，契稅計(jì)稅依據(jù)相應(yīng)減免

D.納稅人因改變土地用途而簽訂變更協(xié)議，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地收益金

E.房屋交換時(shí)，契稅計(jì)稅依據(jù)為房屋的價(jià)格差額

【答案】ABE

【解析】判斷性題目。選項(xiàng)C：對(duì)承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免出讓金而減免契稅;選項(xiàng)D：納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，契稅計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地收益金及應(yīng)補(bǔ)繳政府的其他費(fèi)用。

17.下列情形中由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定契稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。

A.房屋贈(zèng)與的

B.國(guó)有土地使用權(quán)贈(zèng)與的

C.協(xié)議方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的

D.以競(jìng)價(jià)方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的

E.成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無(wú)正當(dāng)理由的房屋交換

【答案】ABE

【解析】選項(xiàng)C：以協(xié)議方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格;選項(xiàng)D：以競(jìng)價(jià)方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格，一般應(yīng)確定為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格。

18.出讓國(guó)有土地使用權(quán)，以競(jìng)價(jià)方式出讓的，契稅的計(jì)稅依據(jù)一般為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格，包括( )。

A.土地出讓金

B.土地補(bǔ)償費(fèi)用

C.拆遷補(bǔ)償費(fèi)

D.市政設(shè)施配套費(fèi)

E.相關(guān)手續(xù)費(fèi)

【答案】ABCD

【解析】以競(jìng)價(jià)方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格，一般應(yīng)確定為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。

19.關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，下列表述正確的有( )。

A.以協(xié)議方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，僅以土地出讓金作為計(jì)稅依據(jù)

B.房屋贈(zèng)與的，由征收機(jī)關(guān)參照房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)

C.買(mǎi)賣(mài)已裝修的房屋，契稅計(jì)稅依據(jù)中應(yīng)包括裝修費(fèi)用

D.土地使用權(quán)出售的，以評(píng)估價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

E.土地使用權(quán)交換的，以所交換的土地使用權(quán)的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)

【答案】BCE

【解析】選項(xiàng)A：以協(xié)議方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格，成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。選項(xiàng)D：土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，其契稅計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。

20.某銀行2017年以債權(quán)人身份承受甲破產(chǎn)企業(yè)房屋所有權(quán)，市價(jià)600萬(wàn)元，又以債權(quán)人身份承受乙企業(yè)抵債的土地使用權(quán)，市價(jià)300萬(wàn)元;隨后將承受的甲企業(yè)的房屋和乙企業(yè)的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其債權(quán)人丙企業(yè)，共作價(jià)1000萬(wàn)元。依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列處理正確的有( )。(當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定的契稅稅率為4%，金額均不含增值稅)

A.該銀行應(yīng)繳納契稅12萬(wàn)元

B.丙企業(yè)不繳納契稅

C.丙企業(yè)應(yīng)繳納契稅40萬(wàn)元

D.該銀行不繳納契稅

E.該銀行應(yīng)繳納契稅36萬(wàn)元

【答案】AC

【解析】契稅的納稅人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人，所以甲企業(yè)和乙企業(yè)不繳納契稅;銀行以債權(quán)人身份承受甲破產(chǎn)企業(yè)房屋所有權(quán)，免征契稅;但是銀行獲得乙企業(yè)抵債的土地使用權(quán)，要視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)�銀行應(yīng)繳納的契稅=300×4%=12(萬(wàn)元);丙企業(yè)為承受房屋和土地使用權(quán)的一方，應(yīng)繳納契稅，丙企業(yè)應(yīng)繳納的契稅=1000×4%=40(萬(wàn)元)。

21.下列情形中，免征契稅的有( )。

A.承受荒山加以利用的

B.企業(yè)承受土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，并在該土地上代政府建設(shè)保障性住房的

C.債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地以抵償債務(wù)的

D.對(duì)國(guó)家石油儲(chǔ)備基地進(jìn)行第一期項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中涉及的土地轉(zhuǎn)讓

E.經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債轉(zhuǎn)股后的新設(shè)企業(yè)承受原企業(yè)的土地和房屋權(quán)屬的

【答案】CDE

【解析】選項(xiàng)A：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅;選項(xiàng)B：企業(yè)承受土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，并在該土地上代政府建設(shè)保障性住房的，計(jì)稅價(jià)格為取得全部土地使用權(quán)的成交價(jià)格。

22.企業(yè)或事業(yè)單位改制重組過(guò)程中，涉及的原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬免征契稅的有( )。(2014年)

A.企業(yè)依法實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬

B.同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間，包括母公司與其全資子公司之間土地、房屋權(quán)屬劃轉(zhuǎn)

C.公司依法分設(shè)成兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司，新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬

D.經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬

E.企業(yè)依法實(shí)施破產(chǎn)，非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，與原企業(yè)超過(guò)30%的職工簽訂服務(wù)合同不少于2年

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)E：企業(yè)依法實(shí)施破產(chǎn)，非債權(quán)人承受所購(gòu)破產(chǎn)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，與原企業(yè)超過(guò)30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。

23.王先生是某企業(yè)債權(quán)人，2017年11月該企業(yè)破產(chǎn)，王先生獲得抵債的門(mén)面房一間，評(píng)估價(jià)20萬(wàn)元;當(dāng)月王先生將門(mén)面房作價(jià)30萬(wàn)元投資于甲企業(yè);另外甲企業(yè)又購(gòu)買(mǎi)了該破產(chǎn)企業(yè)60萬(wàn)元的房產(chǎn)。下列稅務(wù)處理，正確的有( )。(契稅稅率為4%，金額均不含增值稅)(2011年考題改編)

A.甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅3.6萬(wàn)元

B.王先生應(yīng)繳納契稅0.08萬(wàn)元

C.破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納契稅2.4萬(wàn)元

D.王先生將門(mén)面房投資需繳納契稅

E.王先生承受破產(chǎn)企業(yè)的門(mén)面房免征契稅

【答案】AE

【解析】企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對(duì)債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，按規(guī)定妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)超過(guò)30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋，減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅，不符合上述條件的，照章征收契稅。王先生取得破產(chǎn)企業(yè)抵債的門(mén)面房免征契稅;將門(mén)面房投資，王先生不繳納契稅，被投資方甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納契稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅=(30+60)×4%=3.6(萬(wàn)元)。

24.2016年張先生購(gòu)置家庭第一套住房，面積為90平方米，成交價(jià)格為70萬(wàn)元;2017年因工作調(diào)動(dòng)，張先生用家庭唯一住房換取趙先生一套85平方米房屋，趙先生支付張先生10萬(wàn)元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，金額均不含增值稅。下列關(guān)于契稅納稅義務(wù)的說(shuō)法，正確的有( )。(2013年考題改編)

A.趙先生需要繳納契稅24000元

B.張先生購(gòu)置家庭第一套住房繳納契稅7000元

C.張先生換取趙先生住房需要繳納契稅3000元

D.張先生換取房屋行為應(yīng)在90平方米房屋所在地繳納契稅

E.趙先生換取房屋行為契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天

【答案】BE

【解析】張先生購(gòu)置家庭第一套住房應(yīng)繳納契稅=700000×1%=7000(元);趙先生換取房屋行為應(yīng)繳納契稅=100000×3%=3000(元);趙先生繳納契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天。

25.2007年8月，甲公司與乙金融租賃公司簽訂融資性售后回租合同，約定將一棟辦公樓出售給乙公司，甲公司再向乙公司租回使用，租賃期限10年，2017年9月甲公司又回購(gòu)該辦公樓。下列關(guān)于該業(yè)務(wù)納稅義務(wù)的表述中，正確的有( )。

A.售后回租應(yīng)繳納不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)增值稅

B.乙公司承受辦公樓權(quán)屬應(yīng)繳納契稅

C.甲公司回購(gòu)辦公樓應(yīng)繳納契稅

D.甲公司簽訂合同應(yīng)繳納印花稅

E.乙公司簽訂合同應(yīng)繳納印花稅

【答案】BDE

【解析】選項(xiàng)A：融資性售后回租業(yè)務(wù)，應(yīng)按貸款服務(wù)繳納增值稅;選項(xiàng)C：對(duì)金融租賃公司開(kāi)展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。對(duì)售后回租合同期滿(mǎn)，承租人回購(gòu)原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。