一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用稅率為20%，實(shí)際征收時(shí)適用稅率為10%。

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定;選項(xiàng)B，被合并企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)在限額內(nèi)進(jìn)行彌補(bǔ)，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率;選項(xiàng)D，被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 自2017年1月1日起，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　職工福利費(fèi)稅前扣除限額=1000×14%=140(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生150萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=150-140=10(萬(wàn)元);

　　職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1000×8%=80(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生100萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-80=20(萬(wàn)元)。

　　職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+20=30(萬(wàn)元)

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 逾期償還貸款導(dǎo)致的銀行罰息屬于經(jīng)營(yíng)性的罰款支出，不屬于行政性罰款，所以可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。其他三項(xiàng)均不得稅前扣除。

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A、B、D屬于清單申報(bào)扣除的損失。

　　6、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會(huì)計(jì)上已作實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。

　　8、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易。

　　9、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地。

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　11、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 計(jì)稅成本對(duì)象的確定原則包括：可否銷售原則、功能區(qū)分原則、定價(jià)差異原則、成本差異原則、權(quán)益區(qū)分原則。

　　12、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　13、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 享受技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠的條件之一，是從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的35%。

　　14、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂與應(yīng)稅所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。

　　15、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 捐贈(zèng)扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200(元)，實(shí)際捐贈(zèng)20000元，只能扣除19200元;劉某4月份取得董事費(fèi)收入為勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[80000×(1-20%)-19200]×30%-2000=11440(元)。

　　16、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 取得全年一次性獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)：36000÷12=3000(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)105，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=36000×10%-105=3495(元);當(dāng)月工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4500-3500)×3%=30(元)，曾某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=3495+30=3525(元)。

　　17、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)BCD均不得在個(gè)人所得稅前扣除。

　　18、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B，按照“其他所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，從2002年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　19、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，勞務(wù)發(fā)生在境外，不在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓給境外企業(yè)在境外使用，不在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，房屋不在中國(guó)境內(nèi)，不在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。

　　20、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個(gè)人所得稅。

　　21、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 特許權(quán)使用費(fèi)所得在我國(guó)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×20%=4800(元)，稿酬所得在我國(guó)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)，抵免限額=4800+2240=7040(元)>4000+2000=6000(元)，回國(guó)后，彭某應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=7040-6000=1040(元)。

　　22、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅，以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼屬于應(yīng)稅收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　23、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 柳某月薪應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(6000-3500)×10%-105=145(元);柳某股票行權(quán)所得應(yīng)納稅：應(yīng)納稅所得額=70000×(2.5-1)=105000(元)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅=(105000÷8×25%-1005)×8=18210(元)，柳某2018年4月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=145+18210=18355(元)。

　　24、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡之后按年或按季領(lǐng)取的年金，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，每月領(lǐng)取額全額按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　25、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 當(dāng)跨國(guó)納稅人在國(guó)外經(jīng)營(yíng)普遍盈利且國(guó)外稅率與國(guó)內(nèi)稅率不一致時(shí)(納稅人在高稅國(guó)與低稅國(guó)均有投資)，采用綜合限額法對(duì)納稅人有利，采用分國(guó)限額法對(duì)居住國(guó)有利。

　　26、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)確定，可以分為利潤(rùn)范圍和利潤(rùn)計(jì)算兩個(gè)方面。利潤(rùn)范圍的確定一般采用歸屬法和引力法;利潤(rùn)的計(jì)算通常采用分配法和核定法。

　　27、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 獨(dú)占征稅原則常用以調(diào)整由國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的國(guó)家與納稅人之間的稅收法律關(guān)系和國(guó)家之間的稅收權(quán)益分配關(guān)系。

　　28、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 融資租賃合同應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅;自2014年11月1日至2017年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。該金融機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納印花稅=800×0.05‰×10000=400(元)。

　　29、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 對(duì)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同，按照購(gòu)銷合同征收印花稅。

　　30、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，農(nóng)村不屬于房產(chǎn)稅的征收范圍;獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如變電塔、室外游泳池不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。

　　31、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 獨(dú)立的地下建筑物，用于商業(yè)和其他用途的，以房屋原價(jià)的70%至80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，然后根據(jù)扣除比例計(jì)算房產(chǎn)的計(jì)稅余值，以此計(jì)算房產(chǎn)稅。8月底建成并辦理驗(yàn)收手續(xù)，于次月開(kāi)始計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。該倉(cāng)庫(kù)2017年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=800×80%×(1-30%)×1.2%×4÷12=1.79(萬(wàn)元)。

　　32、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 拖船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車船稅。

　　33、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 非公司制國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)(公司)在新設(shè)公司中所占股份超過(guò)50%的，對(duì)新設(shè)公司承受該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)(公司)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　34、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買賣合同的總價(jià)款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。孫某應(yīng)繳納契稅=(300+50)×2%=7(萬(wàn)元)。

　　35、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 公園內(nèi)供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，公園中附設(shè)的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該公園每年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(10000-2800-3200)×8=32000(元)。

　　36、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅，農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在內(nèi);選項(xiàng)C，自行開(kāi)山填海整治的土地(不包括納稅人通過(guò)出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地)和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年;選項(xiàng)D，核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　37、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，鐵路線路占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;選項(xiàng)B，醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅;選項(xiàng)D，學(xué)校占用耕地新建教學(xué)樓免征耕地占用稅。

　　38、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。該航空企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅=(5000+3000)×2+2000×6=28000(元)。

　　39、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸。拖船按照相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款。

　　應(yīng)繳納船舶噸稅=5000×0.67×5.8×50%=9715(元)

　　40、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù)，并加算銀行同期活期存款利息。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是船舶噸稅的征收管理。此知識(shí)點(diǎn)主要以記憶為主，難度不大，但是作為今年教材新增的內(nèi)容，考查的可能性大，需要掌握。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理。知識(shí)點(diǎn)總結(jié)：

　　(1)企業(yè)固定資產(chǎn)的日常修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

　　(2)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。

　　(3)租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

　　(4)大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

　　(5)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

　　2、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：

　　(1)用于市場(chǎng)推廣或銷售;

　　(2)用于交際應(yīng)酬;

　　(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;

　　(4)用于股息分配;

　　(5)用于對(duì)外捐贈(zèng);

　　(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

　　選項(xiàng)C，境內(nèi)和境外屬于不同的稅收管轄區(qū)域。因?yàn)橐浦辆惩�，不是同一稅收管轄區(qū)域了，不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，而是應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)。對(duì)于企業(yè)所得稅視同銷售的判定，應(yīng)重點(diǎn)把握資產(chǎn)的所有權(quán)權(quán)屬是否發(fā)生了變化，如果權(quán)屬發(fā)生變化，要視同銷售繳納企業(yè)所得稅;反之，則不視同銷售繳納企業(yè)所得稅。

　　3、

　　【正確答案】 ACE

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈(zèng)發(fā)生年度的次年起計(jì)算最長(zhǎng)不得超過(guò)三年;選項(xiàng)D，被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，3年內(nèi)不得重新申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是企業(yè)所得稅公益性捐贈(zèng)支出。要注意與個(gè)人所得稅的捐贈(zèng)支出區(qū)別記憶。相關(guān)知識(shí)點(diǎn)拓展：

　　(1)捐贈(zèng)的限額扣除：個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　(2)捐贈(zèng)的全額扣除：個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和政府部門向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)、農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所(其中包括新建)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的應(yīng)納稅所得額中全額扣除。

　　4、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)。此內(nèi)容是考試的必考點(diǎn)，既出現(xiàn)在選擇題中，也出現(xiàn)在綜合分析題中，同時(shí)也是講課中的重點(diǎn)。我們務(wù)必掌握此知識(shí)點(diǎn)。具體內(nèi)容較多較雜，建議大家按照教材和講課中老師提到的重點(diǎn)進(jìn)行區(qū)別記憶掌握，然后通過(guò)做題加深理解、提高熟練程度。

　　5、

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，企業(yè)清算的，應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表并結(jié)清稅款。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是企業(yè)所得稅征收管理的內(nèi)容。征收管理不算是一級(jí)重點(diǎn)，但是也會(huì)出現(xiàn)在選擇題中，所以要求能做對(duì)選擇題即可。重點(diǎn)是對(duì)于時(shí)間和關(guān)鍵詞的把握。

　　6、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是個(gè)人所得稅稿酬所得每次收入的確定。稿酬“次”的確定：

　　(1)稿酬，每次以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位怎么付稿酬的，均應(yīng)合并為一次征稅。

　　(2)加印的，應(yīng)合并納稅。

　　(3)兩處以上出版、再版、或先連載后出書的，均視同再版，分次征稅。

　　考生應(yīng)注意與勞務(wù)報(bào)酬所得“次”的確定關(guān)聯(lián)掌握：

　　勞務(wù)報(bào)酬“次”的確定：一次性收入——以取得該項(xiàng)項(xiàng)收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額。

　　7、

　　【正確答案】 DE

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，投資者的工資不得在稅前直接扣除，但可按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除費(fèi)用;選項(xiàng)B，投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除;選項(xiàng)C，直接對(duì)受益人的捐贈(zèng)不得扣除。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是個(gè)人所得稅個(gè)人獨(dú)資企業(yè)扣除項(xiàng)目。此知識(shí)點(diǎn)和企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目、個(gè)體工商戶扣除項(xiàng)目可以對(duì)比記憶。

　　8、

　　【正確答案】 BCDE

　　【答案解析】 附加減除費(fèi)用所適用的具體范圍是：

　　(1)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員;

　　(2)應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家;

　　(3)在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人;

　　(4)財(cái)政部確定的其他人員。

　　考慮到遠(yuǎn)洋運(yùn)輸具有跨國(guó)流動(dòng)的特性，因此，對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員每月的工資、薪金收入，在統(tǒng)一扣除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)予再扣除稅法規(guī)定的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是個(gè)人所得稅附加減除費(fèi)用的知識(shí)點(diǎn)。注意在解析基礎(chǔ)上，附加減除費(fèi)用也適用于華僑和港澳臺(tái)同胞。

　　9、

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 納稅人年終一次性取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得收入之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是個(gè)人所得稅征收管理。此知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容較多，但是重點(diǎn)有限，考查分值有限，關(guān)鍵是掌握時(shí)間性內(nèi)容，如15日申報(bào)、15日繳庫(kù)等內(nèi)容。

　　10、

　　【正確答案】 BCDE

　　【答案解析】 下列非金融機(jī)構(gòu)不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)：①上市公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu);②政府機(jī)構(gòu)或者履行公共服務(wù)職能的機(jī)構(gòu);③僅為了持有非金融機(jī)構(gòu)股權(quán)或者向其提供融資和服務(wù)而設(shè)立的控股公司;④成立時(shí)間不足24個(gè)月且尚未開(kāi)展業(yè)務(wù)的企業(yè);⑤正處于資產(chǎn)清算或者重組過(guò)程中的企業(yè);⑥僅與本集團(tuán)(該集團(tuán)內(nèi)機(jī)構(gòu)均為非金融機(jī)構(gòu))內(nèi)關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)開(kāi)展融資或者對(duì)沖交易的企業(yè);⑦非營(yíng)利組織。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是國(guó)際稅收合作中的非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)査管理。此知識(shí)點(diǎn)是今年教材新增內(nèi)容。根據(jù)新增�？荚瓌t，今年考試出題的可能性比較大。教材的表述很容易出多選題，所以建議對(duì)于此知識(shí)點(diǎn)重點(diǎn)關(guān)注，考前簡(jiǎn)單記憶，不求完全熟記但求出現(xiàn)有關(guān)表述可以分清正誤。

　　11、

　　【正確答案】 CDE

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，發(fā)生于締約國(guó)一方而支付給締約國(guó)另一方居民的特許權(quán)使用費(fèi)，可以在該締約國(guó)另一方征稅;選項(xiàng)B，這些特許權(quán)使用費(fèi)也可以在其發(fā)生的締約國(guó)，按照該締約國(guó)的法律征稅，但是，如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是締約國(guó)另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)特許權(quán)使用費(fèi)總額的10%。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是我國(guó)對(duì)外簽署稅收協(xié)定典型條款介紹中的特許權(quán)使用費(fèi)。知識(shí)點(diǎn)是今年教材新增內(nèi)容。根據(jù)新增�？荚瓌t，今年考試出題的可能性比較大。特許權(quán)使用費(fèi)的內(nèi)容和前面股息和利息的表述很相似，需要靈活記憶。

　　12、

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 下列與國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的收入應(yīng)作為國(guó)際運(yùn)輸收入的一部分：①為其他國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)代售客票取得的收入;②從市區(qū)至機(jī)場(chǎng)運(yùn)送旅客取得的收入;③通過(guò)貨車從事貨倉(cāng)至機(jī)場(chǎng)、碼頭或者后者至購(gòu)貨者間的運(yùn)輸，以及直接將貨物發(fā)送至購(gòu)貨者取得的運(yùn)輸收入;④為其承運(yùn)旅客提供中轉(zhuǎn)住宿而設(shè)置的旅館取得的收入。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是《中新協(xié)定》的修訂。本知識(shí)點(diǎn)是教材新增內(nèi)容，難度不大，記憶為主，有一定可考性。教材關(guān)于國(guó)際稅收的內(nèi)容，整章變動(dòng)相對(duì)較大，因此總體上對(duì)于變動(dòng)內(nèi)容應(yīng)著重把握。

　　13、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 為加強(qiáng)印花稅征收管理，納稅人有下列情形的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)：

　　(1)未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的;

　　(2)拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的;

　　(3)采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的;或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢査中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是印花稅的核定征收。內(nèi)容沒(méi)有難度，主要是加強(qiáng)記憶，多選題一般考查記憶性內(nèi)容，

　　14、

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府及企業(yè)主管部門批準(zhǔn)改制的企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免予貼花。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是印花稅的減免稅優(yōu)惠。減免稅優(yōu)惠分為基本優(yōu)惠和其他優(yōu)惠，基本優(yōu)惠相對(duì)較少，但很重要。除了單獨(dú)考查記憶性選擇題外，減免稅優(yōu)惠一般會(huì)結(jié)合應(yīng)納稅額的計(jì)算出現(xiàn)在計(jì)算題或者計(jì)算性選擇題中。優(yōu)惠記不住可能直接影響計(jì)算結(jié)果，所以，不可不重視。

　　15、

　　【正確答案】 BCDE

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅，但是對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或者出租、出借的商品房按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是房產(chǎn)稅的減免稅優(yōu)惠。減免稅優(yōu)惠分為基本規(guī)定和特殊規(guī)定，基本規(guī)定比較重要。除了單獨(dú)考查記憶性選擇題外，減免稅優(yōu)惠一般會(huì)結(jié)合應(yīng)納稅額的計(jì)算出現(xiàn)在計(jì)算題或者計(jì)算性選擇題中。優(yōu)惠記不住可能直接影響計(jì)算結(jié)果，所以，不可不重視。

　　16、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自《車船稅法》實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是車船稅的減免稅優(yōu)惠。減免稅優(yōu)惠內(nèi)容不多，建議記住，考試只要考查優(yōu)惠，來(lái)回就是在9項(xiàng)中考查。而且需注意，減免稅優(yōu)惠分為法定減免和特定減免，不排除考查哪項(xiàng)屬于法定減免，哪項(xiàng)屬于特定減免的可能性，因此，6法定減免+3特定減免記住分清。

　　17、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，對(duì)金融租賃公司開(kāi)展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅，對(duì)售后回租合同期滿，承租人回購(gòu)原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅;選項(xiàng)E，個(gè)人首次購(gòu)買90平方米以下改造安置住房，按1%的稅率計(jì)征契稅。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是契稅的減免稅優(yōu)惠。減免稅優(yōu)惠分為基本規(guī)定和財(cái)政部規(guī)定的其他減免項(xiàng)目。契稅減免稅中項(xiàng)目較雜，建議把握重點(diǎn)。尤其是個(gè)人取得住房的優(yōu)惠，享受不同的優(yōu)惠稅率，應(yīng)結(jié)合計(jì)算題掌握。

　　18、

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理。內(nèi)容不多，主要考查納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，因?yàn)椴煌�情況下納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不同，容易混淆記錯(cuò)，所以具有可考性。其他內(nèi)容，如納稅期限和納稅地點(diǎn)等也需要多加記憶。

　　19、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅;選項(xiàng)E，耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是耕地占用稅的征稅范圍、稅率和征收管理。內(nèi)容較多，具有綜合性，相對(duì)增加考查的難度。但是也有重點(diǎn)，一個(gè)是征稅范圍，因?yàn)楦�地的范圍具有擴(kuò)展性，不僅僅包括耕地，園地林地等也屬于耕地;另一個(gè)是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，因?yàn)椴煌�情況下納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不同，容易混淆記錯(cuò)，所以具有可考性。

　　20、

　　【正確答案】 BCDE

　　【答案解析】 應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶，免征船舶噸稅。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是船舶噸稅的稅收優(yōu)惠。船舶噸稅不同于其他小稅種的稅收優(yōu)惠，因?yàn)椴皇欠譃闇p免稅，而是分為直接優(yōu)惠和延期優(yōu)惠，需要注意，可能會(huì)考查區(qū)分直接優(yōu)惠的項(xiàng)目和延期優(yōu)惠的項(xiàng)目。本章是新增內(nèi)容，今年考查的可能性比較大。

　　三、計(jì)算題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 甲公司直接繳納的來(lái)自乙公司股息的預(yù)提所得稅=1000×5%=50(萬(wàn)元)。

　　【

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 間接抵免條件：直接或者間接持股方式合計(jì)持股20%以上(含)。

　　甲公司來(lái)自乙公司的股息所得，符合間接抵免條件，因?yàn)榧坠�司�?duì)乙公司的直接持股比例超過(guò)20%。

　　乙公司所納稅額屬于由甲公司負(fù)擔(dān)的部分=(本層企業(yè)就利潤(rùn)和投資收益所實(shí)際繳納的稅額+符合規(guī)定的由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額)×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息(紅利)÷本層企業(yè)所得稅后利潤(rùn)額=500×1000÷4500=111.11(萬(wàn)元)。

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 甲公司來(lái)自乙公司股息所得調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額=境外股息、紅利稅后凈所得+該項(xiàng)所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額之和-計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得總額時(shí)已按稅法規(guī)定扣除的有關(guān)成本費(fèi)用中與境外所得有關(guān)的部分進(jìn)行對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除=(1000-50)+(50+111.11)-20=1091.11(萬(wàn)元)。

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 抵免限額=1091.11×25%=272.78(萬(wàn)元)

　　直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額=50+111.11=161.11(萬(wàn)元)，小于272.78萬(wàn)元，所以按照161.11萬(wàn)元抵免。需補(bǔ)繳稅款=272.78-161.11=111.67(萬(wàn)元)。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是國(guó)際稅收國(guó)際抵免制度。國(guó)際稅收計(jì)算性題目比較有難度，因?yàn)槔斫庑暂^強(qiáng)。建議掌握教材例題，之后出題一般在此框架中考查。具體直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的區(qū)分是一個(gè)難點(diǎn)，為了考試建議掌握。

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算車船稅。購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，即為購(gòu)買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月。

　　應(yīng)納車船稅=10×8×20+6.8×5×20×50%+3.6×2×20÷12×8=2036(元)。

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

　　應(yīng)納房產(chǎn)稅=[(3000-300)×(1-20%)×1.2%÷12×6+(3000-300-300)×(1-20%)×1.2%÷12×6+24÷2×12%]×10000=259200(元)。

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 食品生產(chǎn)企業(yè)支付了差價(jià)，所以可以推斷出甲企業(yè)貨物的價(jià)值是50萬(wàn)元，也就是食品生產(chǎn)企業(yè)銷售了40萬(wàn)元的貨物，同時(shí)購(gòu)進(jìn)了50萬(wàn)元的貨物。

　　食品生產(chǎn)企業(yè)簽訂的以貨易貨合同應(yīng)繳納印花稅=(40+50)×0.3‰×10000=270(元)。

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 由受托方提供原材料或主要材料的加工承攬合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，加工費(fèi)按“加工承攬合同”計(jì)稅、原材料金額按“購(gòu)銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花;合同中未分別列明加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)按全部金額，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。

　　應(yīng)繳納印花稅=(5×0.3‰+1×0.5‰)×10000=20(元)。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是小稅種的綜合。此種考查方式比較現(xiàn)實(shí)，具有一定的實(shí)務(wù)考查性。雖然一道計(jì)算題包含了三個(gè)稅種，但是各稅種之間不像企業(yè)所得稅那樣具有綜合性牽連性，所以不影響每小問(wèn)的計(jì)算。難度不大，主要是涉及稅收優(yōu)惠結(jié)合在計(jì)算題中，既有記憶，也有計(jì)算，多少增加了一點(diǎn)難度。不過(guò)，綜合來(lái)說(shuō)，此種題目性價(jià)比高，建議細(xì)心認(rèn)真，拿下全部分值。

　　四、綜合分析題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，按有關(guān)規(guī)定扣除;企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，按有關(guān)規(guī)定扣除。

　　準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的籌辦費(fèi)用=110+30+10+85×60%+65=266(萬(wàn)元)。

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=80×60%=48(萬(wàn)元)，銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰=5800×5‰=29(萬(wàn)元)，48萬(wàn)元>29萬(wàn)元，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照29萬(wàn)元在稅前扣除。

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　加計(jì)扣除金額=200×75%=150(萬(wàn)元)。

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5800-1600-300-450-100-50-55=3245(萬(wàn)元)

　　企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　對(duì)外捐贈(zèng)的限額=3245×12%=389.4(萬(wàn)元)，因此實(shí)際捐贈(zèng)的30萬(wàn)元準(zhǔn)予全部扣除。

　　支付的違約金12萬(wàn)元可以在稅前扣除。

　　繳納的稅收滯納金，不能稅前扣除。

　　允許在稅前扣除的營(yíng)業(yè)外支出=30+12=42(萬(wàn)元)。

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

　　自2017年1月1日起，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　職工福利費(fèi)稅前扣除限額=800×14%=112(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=122-112=10(萬(wàn)元);

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=800×2%=16(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18-16=2(萬(wàn)元);職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=800×8%=64(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

　　工資總額、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及工會(huì)經(jīng)費(fèi)共計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+2=12(萬(wàn)元)。

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 業(yè)務(wù)(3)：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=5800×15%=870(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額=220+180=400(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額未超過(guò)扣除限額，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，即允許在稅前扣除的廣宣費(fèi)為400萬(wàn)元。

　　業(yè)務(wù)(4)：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分可以稅前扣除，即允許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為100萬(wàn)元。

　　中海公司2017年應(yīng)納稅所得額=5800-1600-(300-80+29)-150-450-100-50-42+12-266=2905(萬(wàn)元)

　　自2017年1月1日起，對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　中海公司2017年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2905×15%=435.75(萬(wàn)元)

　　【點(diǎn)評(píng)】本題是以技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)為背景考查企業(yè)所得稅的相關(guān)內(nèi)容。涉及的是企業(yè)所得稅各種項(xiàng)目的稅前扣除和納稅調(diào)整、稅率確定以及應(yīng)納稅額的計(jì)算。企業(yè)所得稅的計(jì)算，說(shuō)難也難，因?yàn)榭键c(diǎn)眾多，計(jì)算規(guī)定較多，難以全部掌握;說(shuō)不難也不難，因?yàn)槠溆?jì)算有固定的模式、步驟，可復(fù)制性強(qiáng)。企業(yè)所得稅的重中之重是掌握扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)和不可稅前扣除項(xiàng)目。

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 李某取得的工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(8000-1200-3500)×10%-105=225(元);李某取得全年一次性獎(jiǎng)金：30000÷12=2500(元)，適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，李某取得的全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×10%-105=2895(元);

　　差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助，不屬于應(yīng)稅的工資、薪金所得，不繳納個(gè)人所得稅;

　　李某12月份取得的工資和全年一次性獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=225+2895=3120(元)。

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費(fèi)用后計(jì)算納稅，即實(shí)行“先分、后扣、再稅”的辦法。王某稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=6000×(1-20%)×20%×(1-30%)=672(元)，李某稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4000-800)×20%×(1-30%)=448(元)。5月份王某與李某取得的稿酬所得共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=672+448=1120(元)。

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)]÷當(dāng)級(jí)換算系數(shù)=(5000-0)×(1-20%)÷84%=4761.90(元);

　　乙公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅=4761.90×20%=952.38(元)。

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對(duì)職工取得的上述應(yīng)稅所得，比照全年一次性獎(jiǎng)金的征稅辦法，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　李某少支出的差價(jià)金額=550000-310000=240000(元)，240000÷12=20000(元)，適用稅率為25%、速算扣除數(shù)為1005，則李某低價(jià)從單位購(gòu)房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=240000×25%-1005=58995(元)。

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 李某拍賣字畫所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(400000-80000-50000)×20%=54000(元)。

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 A國(guó)抵免限額=50000×(1-20%)×20%=8000(元)<9000元，不需要補(bǔ)稅;B國(guó)抵免限額=10000×20%=2000(元)>1000元，需在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=2000-1000=1000(元)，李某來(lái)源于境外的所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅為1000元。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是個(gè)人所得稅相關(guān)內(nèi)容。涉及工資薪金所得、全年一次性獎(jiǎng)金、稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、低價(jià)購(gòu)房、拍賣收入和境外繳納稅額抵免等項(xiàng)目的應(yīng)納稅額的計(jì)算。綜合分析題涉及的知識(shí)點(diǎn)比較多，確實(shí)有點(diǎn)難，但是各小知識(shí)點(diǎn)關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，只要將不同的小知識(shí)點(diǎn)掌握了，那么再做綜合分析題也就不是難事了。