參考答案和解析

一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)

1.

【答案】D

2.

【答案】D

【解析】股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效并完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

3.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D，應(yīng)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益，計(jì)稅。

4.

【答案】C

【解析】出口退稅既不屬于財(cái)政性資金，也不計(jì)入收入總額。

5.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入;選項(xiàng)B：安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)C：為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

6.

【答案】A

【解析】2013年應(yīng)扣未扣支出12萬(wàn)元，準(zhǔn)補(bǔ)至2013年度確認(rèn)，確認(rèn)后應(yīng)納稅所得額=9-12=-3(萬(wàn)元)，2013年多繳企業(yè)所得稅=9×25%=2.25(萬(wàn)元)，2014年可以補(bǔ)虧3萬(wàn)元，補(bǔ)虧后應(yīng)納稅所得額=4-3=1(萬(wàn)元)，2014年多繳企業(yè)所得稅=3×25%=0.75(萬(wàn)元)。2013年和2014年多繳稅共計(jì)=2.25+0.75=3(萬(wàn)元)，可以抵減2015年應(yīng)納稅額，故2015年實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=13×25%-3=0.25(萬(wàn)元)。

7.

【答案】B

8.

【答案】A

【解析】投資收回800萬(wàn)元;股息所得=(1200+800)×20%=400(萬(wàn)元)，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入，A公司取得400萬(wàn)元股息所得免稅。投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=1300-800-400=100(萬(wàn)元)，應(yīng)繳企業(yè)所得稅=100×25%=25(萬(wàn)元)。

9.

【答案】B

【解析】企業(yè)雇傭的季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員、接受外部勞務(wù)派遣用工人員實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分工資薪金支出和職工福利支出。浴池臨時(shí)工的工資為職工福利支出。實(shí)際發(fā)生的工資薪金支出=1000+0.2×6×12=1014.4(萬(wàn)元)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=1014.4×2%=20.29(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增=21-20.29=0.71(萬(wàn)元)。

10.

【答案】A

【解析】(1)1.1～3.31，可扣利息=2800×7%×3÷12=49(萬(wàn)元);

(2)4.1～6.30，可扣利息=(2800-400)×7%×3÷12=42(萬(wàn)元);

(3)7.1～9.30，可扣利息=(2800-800)×7%×3÷12=35(萬(wàn)元);

(4)10.1～12.31，可扣利息=(2800-200)×7%×3÷12=45.5(萬(wàn)元)。

該公司2014年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費(fèi)用=49+42+35+45.5=171.5(萬(wàn)元)。

11.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

12.

【答案】D

【解析】單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地不應(yīng)計(jì)算折舊;自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ);自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算扣除攤銷費(fèi)用。

13.

【答案】C

【解析】企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)，確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額。

14.

【答案】B

【解析】甲公司取得的現(xiàn)金支付額應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(80000-64000)×(8000÷80000)×25%=400(萬(wàn)元)。

15.

【解析】劃入方和劃出方均不確認(rèn)所得;劃入方取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，以原賬面凈值計(jì)提折舊。

16.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品整體報(bào)廢或毀損，其凈損失按規(guī)定審核確認(rèn)后準(zhǔn)予稅前扣除;選項(xiàng)B：因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除;選項(xiàng)C：企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一融資再分配給其他成員企業(yè)使用，滿足一定的條件，分?jǐn)偟暮侠淼睦�息�?zhǔn)予稅前扣除。

17.

【答案】B

【解析】單獨(dú)作為過(guò)渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配。

18.

【答案】A

【解析】應(yīng)納所得稅=(860-857.2)×50%×20%=0.28(萬(wàn)元)。

19.

【答案】D

【解析】該代表機(jī)構(gòu)2014年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=450÷(1-25%-5%)×25%×25%=40.18(萬(wàn)元)。

20.

【答案】C

21.

【答案】A

【解析】被取消公益捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，3年內(nèi)不得重新申請(qǐng)扣除資格;捐贈(zèng)方無(wú)法提供捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值證明的，不得開具捐贈(zèng)票據(jù);公益性社會(huì)團(tuán)體前三年接受捐贈(zèng)總收入用于公益事業(yè)比例低于70%的，應(yīng)取消捐贈(zèng)稅前扣除資格。

22.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B和C都按“工資、薪金所得”計(jì)稅;選項(xiàng)D按“偶然所得”計(jì)稅。

23.

【答案】A

【解析】參股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的判定(7條)、核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入(4條)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低(6條)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，但視為有正當(dāng)理由(4條)、核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的方法(3條)、股權(quán)原值的確定方法(5條)。

24.

【答案】B

25.

【答案】C

【解析】限售股解禁前被多次轉(zhuǎn)讓的，每轉(zhuǎn)讓一次，計(jì)繳一次個(gè)稅;個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股所得需由證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳稅款的，客戶資金賬戶需留足資金以備扣繳。

26.

【答案】B

【解析】3月6日、6月8日、6月14日和12月20日，均按半天計(jì)算在華實(shí)際工作天數(shù)。

約翰在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)=25.5+30+31+24+31+31+30+31+30+19.5=283(天)。

27.

【答案】A

【解析】租金收入應(yīng)按月納稅，每月繳納的個(gè)人所得稅=[5000-5000×3%×50%×(1+7%+3%)-5000×4%]×(1-20%)×10%=(5000-82.5-200)×80%×10%=377.4(元)，377.4×3=1132.2(元)。

28.

【答案】C

【解析】公益性捐贈(zèng)扣除限額=(20000+30000)×(1-20%)×30%=12000(元)，實(shí)際捐贈(zèng)額20000元，可扣12000元，應(yīng)納稅額=[(20000+30000)×(1-20%)-12000]×30%-2000=6400(元)。

29.

【答案】B

30.

【答案】C

【解析】季度獎(jiǎng)并入當(dāng)月工資，按照工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅;劇本使用費(fèi)按照特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納個(gè)人所得稅。張某6月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000+1500-3500)×3%+10000×(1-20%)×20%=30+1600=1630(元)。

31.

【答案】B

【解析】個(gè)人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值，股權(quán)原值=(100+200+300)÷30%×10%=200(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅所得額=400-200=200(萬(wàn)元)，個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=200×20%=40(萬(wàn)元)。

32.

【答案】A

【解析】轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡沒有評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)支付的金額、評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。購(gòu)房發(fā)票日期2010年2月18日至售房發(fā)票日期2014年9月20日為4年7個(gè)月，超過(guò)6個(gè)月，視同1年，故為5年，扣除金額=80×(1+5%×5)=100(萬(wàn)元)，增值額=120-100=20(萬(wàn)元)。

33.

【答案】C

【解析】產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅;房屋出租的，由出租人納稅;無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位、納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為納稅。

34.

【答案】D

【解析】自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，自建成之日的次月起計(jì)征房產(chǎn)稅;房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納;房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地分別向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

35.

【答案】B

【解析】甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=350000×0.5‰(加工承攬合同)+20000×0.5‰(貨物運(yùn)輸合同)=175+10=185(元)。

36.

【答案】B

【解析】

非機(jī)動(dòng)駁船按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算，應(yīng)納車船稅=1500×4×5+5000×5×10+160×3×50%×5=30000+250000+1200=281200(元)。

37.

【答案】A

【解析】已繳納車船稅的車船，因質(zhì)量原因，車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商，納稅人可以向納稅所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款。退貨月份以退貨發(fā)票所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。

客運(yùn)公司應(yīng)獲車船稅退稅額=2×1200×5÷12=1000(元)。

38.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A和C免稅;選項(xiàng)D未發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移，故不征稅。

39.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

40.

【答案】B

【解析】學(xué)校占有耕地免征耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=(10000-6000)×9=36000(元)。

二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

1.

【答案】BE

2.

【答案】BCD

3.

【答案】ACD

【解析】縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金(資本公積)處理，該項(xiàng)資產(chǎn)為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

4.

【答案】ACDE

【解析】選項(xiàng)A：P43外部證據(jù)/內(nèi)部證據(jù);選項(xiàng)B：P43新增內(nèi)容;選項(xiàng)C：P40新增內(nèi)容;選項(xiàng)D和選項(xiàng)E：P39。

5.

【答案】ACE

6.

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;選項(xiàng)E：人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的10%計(jì)算手續(xù)費(fèi)及傭金支出扣除限額。

7.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：應(yīng)計(jì)入基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi);

選項(xiàng)E：某些預(yù)提(應(yīng)付)費(fèi)用，也屬于計(jì)稅成本。在一定條件下，現(xiàn)行稅法允許企業(yè)將下列預(yù)提費(fèi)用進(jìn)行稅前扣除：工程出包金額、預(yù)提配套設(shè)施成本、物業(yè)完善費(fèi)用、報(bào)批報(bào)建費(fèi)用。

8.

【答案】ABDE

【解析】選項(xiàng)B：參免于準(zhǔn)備同期資料的情形(P119);選項(xiàng)C：預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請(qǐng)年度的次年起3-5個(gè)連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易。

9.

【答案】ABE

【解析】選項(xiàng)C：向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)需經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定;選項(xiàng)D：轉(zhuǎn)讓擁有的5年以上全球獨(dú)占許可使用權(quán)，可享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅優(yōu)惠。

10.

【答案】ACDE

【解析】企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)或終止經(jīng)營(yíng)，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度;清算期間單獨(dú)作為一個(gè)納稅年度;正常經(jīng)營(yíng)，自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，匯算清繳;年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，匯算清繳。

11.

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A和E免稅;選項(xiàng)B觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項(xiàng)目處理，而“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”屬于減半征收企業(yè)所得稅項(xiàng)目;選項(xiàng)C企業(yè)對(duì)外購(gòu)茶葉進(jìn)行篩選、分裝、包裝后進(jìn)行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策;選項(xiàng)D內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征稅。

12.

【答案】ACDE

【解析】退休人員再任職收入，在減除稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”繳稅;在任職單位取得的董事費(fèi)/監(jiān)事費(fèi)收入，按“工資薪金所得”繳稅，不在任職單位取得的董事費(fèi)/監(jiān)事費(fèi)收入，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳稅;企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等)，應(yīng)將所發(fā)生的費(fèi)用全額并入營(yíng)銷人員當(dāng)期工資薪金所得計(jì)稅。

13.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”征稅;選項(xiàng)E：按“稿酬所得”征稅。

14.

【答案】ABCE

15.

【答案】BDE

16.

【答案】BDE

17.

【答案】ADE

【解析】個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，納稅人在次月15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳;稿酬所得應(yīng)在次月15日內(nèi)申報(bào)納稅。

18.

【答案】CDE

【解析】選項(xiàng)D：被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)，原投資主體存續(xù)的，暫不征土地增值稅。選項(xiàng)E：投資房地產(chǎn)開發(fā)公司，不適用不征稅的政策優(yōu)惠。

19.

【答案】BCE

【解析】選項(xiàng)A：房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同后7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);選項(xiàng)D：土地、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料。

20.

【答案】ACE

21.

【答案】CE

22.

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B：資金賬簿、大宗貨物購(gòu)銷合同、建筑工程承包合同中，如果一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元，可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書;選項(xiàng)C：同一種類應(yīng)納稅憑證需頻繁貼花的，可申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅，限期最長(zhǎng)不得超過(guò)1個(gè)月;選項(xiàng)E：納稅人應(yīng)在應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時(shí)即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花。

23.

【答案】DE

24.

【答案】BE

【解析】選項(xiàng)A：屬于法定減免;選項(xiàng)D：屬于特定減免。

選項(xiàng)BCE：省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車船、農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或免征車船稅。

25.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：未按規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車輛登記手續(xù)的，以車船購(gòu)置發(fā)票所載開具時(shí)間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間;選項(xiàng)E：不需要購(gòu)買機(jī)動(dòng)車交強(qiáng)險(xiǎn)的車輛，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

26.

【答案】BCD

27.

【答案】BCE

【解析】以協(xié)議方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益;沒有成交價(jià)格或者成交價(jià)格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可依次以評(píng)估價(jià)格、土地基準(zhǔn)地價(jià)確定;選項(xiàng)D：土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。

28.

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：婚姻存續(xù)期間，房屋權(quán)屬由夫妻雙方共有變更為其中一方所有，或原歸一方所有變更為共有或另一方所有的，均可免契稅;選項(xiàng)E：自2010年10月1日起，個(gè)人購(gòu)買屬家庭唯一住房的普通住房，契稅減半征收。

29.

【答案】BDE

【解析】選項(xiàng)A：機(jī)場(chǎng)工作區(qū)(包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓、停車場(chǎng))用地、生活區(qū)用地、綠化用地，應(yīng)征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)C：城鎮(zhèn)內(nèi)集貿(mào)市場(chǎng)用地，應(yīng)征城鎮(zhèn)土地使用稅，專門經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的房產(chǎn)土地，免稅。

30.

【答案】ABD

【解析】實(shí)際占用的耕地面積，包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積。

三、計(jì)算題

(一)

【答案】(1)D;(2)C;(3)C;(4)B

【解析】

(1)由于A企業(yè)對(duì)B公司的控股只有15%，不符合20%控股比例的標(biāo)準(zhǔn)，所以境內(nèi)外匯總納稅只能采用直接抵免法，境外所得應(yīng)納稅所得額=21.6÷(1-10%)÷(1-20%)=30(萬(wàn)元)，境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=100+30=130(萬(wàn)元)，境外所得抵免限額=130×25%×(30÷130)=7.5(萬(wàn)元)。

(2)由于A企業(yè)對(duì)C公司的控股25%，境內(nèi)外匯總納稅采用間接抵免法，境外所得應(yīng)納稅所得額=73.8÷(1-10%)÷(1-18%)=100(萬(wàn)元)，境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=100+100=200(萬(wàn)元)，境外所得抵免限額=200×25%×(100÷200)=25(萬(wàn)元)。

(3)直接抵免法，境外所得抵免限額=50×25%=12.5(萬(wàn)元)。

(4)(1)境外B公司所得，因境外實(shí)繳數(shù)額：21.6÷(1-10%)×10%=2.4(萬(wàn)元)，抵免限額7.5萬(wàn)元，所以可抵免稅額為2.4萬(wàn)元;(2)境外C公司所得，境外直接負(fù)擔(dān)預(yù)提所得稅73.8÷(1-10%)×10%=8.2(萬(wàn)元)，境外間接負(fù)擔(dān)公司稅73.8÷(1-10%)÷(1-18%)×18%=18(萬(wàn)元)，共計(jì)8.2+18=26.2(萬(wàn)元)，超過(guò)抵免限額，只能抵免25萬(wàn)元;(3)境外D公司實(shí)納稅額50×30%=15(萬(wàn)元)，超過(guò)抵免限額，只能抵免12.5萬(wàn)元，匯總納稅時(shí)應(yīng)納稅額=(100+30+100+50)×25%-2.4-25-12.5=30.1(萬(wàn)元)。

(二)

【答案】(1)B;(2)C;(3)D;(4)A

【解析】

(1)個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)：4000+3000=7000(元)>2000×3=6000(元)，超過(guò)工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入基數(shù)。

個(gè)人繳費(fèi)扣除限額=6000×4%=240(元)，超過(guò)部分=300-240=60(元)，計(jì)入工資薪金所得，合并計(jì)稅，當(dāng)月工資應(yīng)納稅額=(9000+60-3500)×20%-555=557(元);年終加薪和年終績(jī)效工資作為“全年一次性獎(jiǎng)金”計(jì)稅，(20000+5000)/12=2083.33(元)，適用稅率10%，速扣數(shù)105元，應(yīng)納個(gè)稅=25000×10%-105=2395(元);差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助不征稅。共計(jì)=557+2395=2952(元)。

(2)獲贈(zèng)房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(85-4)×20%=16.2(萬(wàn)元);轉(zhuǎn)讓個(gè)人居住5年以上，且是家庭唯一住房，免個(gè)稅。

(3)股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)免稅;現(xiàn)金股利持有時(shí)間不足一個(gè)月，6月18日，先按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額為10000÷10×2×25%=500(元)，李某應(yīng)繳稅=500×20%=100(元)。賣出股票時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳稅款=10000÷10×2×20%-100=300(元)。共計(jì)繳納個(gè)稅=100+300=400(元)。

(4)抵免限額=80000×(1-20%)×14%=8960(元)，境外已納8000元，需在境內(nèi)補(bǔ)繳960元。

四、綜合題

(一)

【答案】(1)C;(2)B;(3)B;(4)BD;(5)C;(6)A

【解析】

(1)將不含稅價(jià)200萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資，視同銷售，確認(rèn)收入200萬(wàn)元。限額1=200×60%=120(萬(wàn)元)，限額2=(12000+200)×5‰=61(萬(wàn)元)，故準(zhǔn)予扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)61萬(wàn)元，調(diào)增=200-61=139(萬(wàn)元)。

(2)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=(12000+200)×15%=1830(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額1700萬(wàn)元，銷售費(fèi)用可全額扣除;管理費(fèi)用可扣(1000-200)+61=861(萬(wàn)元);利息支出扣除限額=300×6%×8/12=12(萬(wàn)元)，實(shí)際利息支出50萬(wàn)元，可扣12萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用可扣=(300-50)+12=262(萬(wàn)元)。共計(jì)=2000+861+262=3123(萬(wàn)元)。

(3)將不含稅價(jià)200萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資，增值稅銷項(xiàng)稅額=200×17%=34(萬(wàn)元)，此處不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額，城建稅和教育費(fèi)附加=34×(7%+3%)=3.4(萬(wàn)元)。

(4)

會(huì)計(jì)利潤(rùn)=12000-8000+(200-120)+(1000-300)-120-2000-1000-300-200-70-3.4=1086.6(萬(wàn)元)。由于是不征稅收入購(gòu)買的固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)形成的損失，稅前不得扣除，調(diào)增120萬(wàn)元;殘疾人工資加計(jì)扣除30萬(wàn)元;業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增139萬(wàn)元;利息調(diào)增50-12=38(萬(wàn)元);稅收滯納金調(diào)增4萬(wàn)元;公益性捐贈(zèng)扣除限額=1086.6×12%=130.39(萬(wàn)元)，調(diào)增190-130.39=59.61(萬(wàn)元)。

應(yīng)納稅所得額=1086.6+120-30+139+38+4+59.61=1417.21(萬(wàn)元)。

(5)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=(1000-50)-(400-100)=650(萬(wàn)元);應(yīng)納企業(yè)所得稅=(650-500)÷2×25%=18.75(萬(wàn)元)。

(6)1417.21×25%+18.75-100×10%=363.05(萬(wàn)元)。

(二)

【答案】(1)B;(2)C;(3)A;(4)B;(5)ABC;(6)B

【解析】

(1)競(jìng)價(jià)方式取得土地使用權(quán)，契稅計(jì)稅依據(jù)為土地成交價(jià)格，含土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，契稅=6000×3%=180(萬(wàn)元)。應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額=(6000+180)×80%×3/5=2966.4(萬(wàn)元)。

(2)開發(fā)成本=(500+200+6000+1000)×3/5=4620(萬(wàn)元)。

(3)開發(fā)費(fèi)用=400×3/5+(2966.4+4620)×5%=240+379.32=619.32(萬(wàn)元)。

(4)房地產(chǎn)開發(fā)公司的預(yù)售款應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加=18000×5%×(1+7%+3%)=990(萬(wàn)元);預(yù)售寫字樓按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅=18000×0.5‰=9(萬(wàn)元);房地產(chǎn)開發(fā)公司的印花稅計(jì)入管理費(fèi)用中，計(jì)算土地增值稅準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)共計(jì)990萬(wàn)元。

(5)選項(xiàng)A：360×5%×(1+7%+3%)=19.8(萬(wàn)元);選項(xiàng)B：30000×1/5×(1-20%)×1.2%×4/12=19.2(萬(wàn)元);選項(xiàng)C：360/3×12%×3/12=3.6(萬(wàn)元);選項(xiàng)D：360×1‰=0.36(萬(wàn)元);選項(xiàng)E：出售房產(chǎn)應(yīng)繳納土地增值稅，自用和出租房產(chǎn)不用繳納土地增值稅。

(6)納稅人以預(yù)售方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，在辦理結(jié)算和轉(zhuǎn)交手續(xù)前就取得的收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以預(yù)征土地增值稅。2014年預(yù)征土地增值稅=18000×2%=360(萬(wàn)元)，2015年竣工結(jié)算應(yīng)納土地增值稅：準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=2966.4+4620+619.32+990+(2966.4+4620)×20%=10713(萬(wàn)元)，增值額=18000-10713=7287(萬(wàn)元)，增值率=7287/10713×100%=68.02%，土地增值稅=7287×40%-10713×5%=2379.15(萬(wàn)元)，應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅=2379.15-360=2019.15(萬(wàn)元)。