四、綜合題

(一)

某企業(yè)為中國居民企業(yè)，2014年度相關(guān)資料如下：

(1)產(chǎn)品對(duì)外銷售收入12000萬元(不含稅收入)，銷售成本8000萬元;將不含稅價(jià)200萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資，未做銷售處理，也未確認(rèn)相應(yīng)稅金，產(chǎn)品成本120萬元;

(2)轉(zhuǎn)讓自然科學(xué)技術(shù)所有權(quán)，簽署合同，合同中規(guī)定轉(zhuǎn)讓收入1000萬元(不考慮印花稅)，其中，設(shè)備、原材料等非技術(shù)性收入50萬元，與該技術(shù)所有權(quán)密不可分的技術(shù)服務(wù)收入50萬元。經(jīng)核實(shí)，企業(yè)此項(xiàng)技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬元，已攤銷100萬元;

(3)轉(zhuǎn)讓某固定資產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，該資產(chǎn)由以前年度的不征稅收入購買，原值300萬元，已計(jì)提折舊80萬元，企業(yè)計(jì)算并扣除轉(zhuǎn)讓損失120萬元(不考慮稅費(fèi));

(4)實(shí)際發(fā)放合理的工資總額500萬元，其中包括殘疾人工資30萬元，按實(shí)發(fā)工資總額的2%、14%、2.5%分別支付了工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)，取得工會(huì)相關(guān)票據(jù);

(5)銷售費(fèi)用2000萬元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分別為1500萬元和200萬元;管理費(fèi)用1000萬元，其中與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬元;財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元，包括支付給乙公司的融資利息50萬元(融資額度300萬元，期限8個(gè)月，銀行年貸款利率6%，用于材料采購);

(6)購買符合規(guī)定的節(jié)能設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬元、增值稅17萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)年按規(guī)定計(jì)提的折舊計(jì)入了相關(guān)成本費(fèi)用;

(7)營業(yè)外支出200萬元，其中，銀行罰息6萬元、稅收滯納金4萬元、通過社會(huì)團(tuán)體向公益性老年機(jī)構(gòu)捐款190萬元。

(企業(yè)發(fā)生營業(yè)稅金及附加70萬元。產(chǎn)品銷售適用17%的增值稅稅率;城建稅稅率7%、教育費(fèi)附加征收率3%;企業(yè)所得稅稅率25%)

根據(jù)以上資料，回答下列問題：

(1)關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。

A.61

B.80

C.139

D.140

(2)企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用共計(jì)( )萬元。

A.3122

B.3123

C.3300

D.3253

(3)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資，準(zhǔn)予扣除稅費(fèi)( )萬元。

A.1.7

B.3.4

C.5

D.6.7

(4)計(jì)算該企業(yè)2014年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列說法正確的是( )。

A.會(huì)計(jì)利潤1080萬元

B.不征稅收入購買的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)的損失稅前不得扣除

C.銀行罰息不可扣，需調(diào)增

D.公益性捐贈(zèng)調(diào)增59.61萬元

E.不考慮技術(shù)轉(zhuǎn)讓，經(jīng)調(diào)整后，應(yīng)納稅所得額為1561.8萬元

(5)轉(zhuǎn)讓自然科學(xué)技術(shù)所有權(quán)應(yīng)納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.0

B.13.25

C.18.75

D.19.5

(6)該企業(yè)2014年度應(yīng)納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.363.05

B.379.2

C.397.5

D.389.2

(二)

上海市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司以競(jìng)價(jià)方式取得一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金6000萬元，按規(guī)定繳納相關(guān)稅費(fèi)(不考慮登記過戶手續(xù)費(fèi))。2014年5月，將其中的80%用于開發(fā)寫字樓并將寫字樓的3/5預(yù)售，9月取得預(yù)售款18000萬元，簽訂商品房銷售合同。開發(fā)期間，支付安置動(dòng)遷費(fèi)500萬元，規(guī)劃設(shè)計(jì)及“三通一平”支出200萬元，建筑工程費(fèi)6000萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)1000萬元，管理費(fèi)用800萬元，銷售費(fèi)用600萬元，直接歸集到該項(xiàng)目的利息費(fèi)用400萬元(未超過按照銀行同期同類貸款利率計(jì)算的金額且能夠提供銀行證明)。2015年8月該寫字樓竣工驗(yàn)收，轉(zhuǎn)為“開發(fā)產(chǎn)品”金額為30000萬元，將其中的1/5轉(zhuǎn)為自用，剩余的1/5出租并于當(dāng)月簽訂合同，合同注明租期3年，一次性收取租金360萬元，9月交付使用。(契稅稅率3%，土地增值稅預(yù)征率2%，當(dāng)?shù)厥≌�府�?guī)定，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例5%，經(jīng)營自用房產(chǎn)房產(chǎn)余值扣除率為20%，不考慮地方教育附加)

根據(jù)以上資料，回答下列問題：

(1)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額為( )萬元。

A.2966.4

B.3024

C.4944

D.6300

(2)該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓的開發(fā)成本為( )萬元。

A.3600

B.4200

C.4620

D.7700

(3)該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓的開發(fā)費(fèi)用為( )萬元。

A.622.2

B.782.2

C.840

D.1080

(4)該房地產(chǎn)開發(fā)公司出售寫字樓繳納的稅費(fèi)中說法正確的是( )。

A.由于是預(yù)售款，無需繳納營業(yè)稅

B.需繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加990萬元

C.需繳納印花稅18萬元

D.計(jì)算土地增值稅準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)共計(jì)999萬元

(5)該房地產(chǎn)開發(fā)公司自用和出租寫字樓應(yīng)繳納的稅費(fèi)中，說法正確的有( )。

A.出租寫字樓應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加19.8萬元

B.經(jīng)營自用寫字樓應(yīng)繳納房產(chǎn)稅19.2萬元

C.出租寫字樓應(yīng)繳納房產(chǎn)稅3.6萬元

D.出租寫字樓應(yīng)繳納印花稅0.03萬元

E.自用和出租寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅

(6)該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值稅清算時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅( )萬元。

A.0

B.2019.15

C.2342.7

D.2670.66