答案解析

一 、單項(xiàng)選擇題

1. 【答案】 C

【解析】

稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存10年。

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

2. 【答案】 B

【解析】

選項(xiàng)AC：非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅;選項(xiàng)B：提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)性單位，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人，不能選擇按小規(guī)模納稅人納稅;選項(xiàng)D：年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，按小規(guī)模納稅人納稅。

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

3. 【答案】 D

【解析】

對(duì)于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，不能因此免除委托方補(bǔ)繳稅款的責(zé)任，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人(委托方)追繳稅款和滯納金，對(duì)受托方處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

4. 【答案】 D

【解析】

注冊(cè)稅務(wù)師有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對(duì)外行使注冊(cè)稅務(wù)師簽字權(quán)，逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告：(1)執(zhí)業(yè)期間買(mǎi)賣(mài)委托人股票、債券的;(2)以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)或者收費(fèi)的;(3)泄露委托人商業(yè)秘密的;(4)允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的;(5)利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的。

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

5. 【答案】 A

【解析】

在增值稅出口退稅處理上，計(jì)算應(yīng)退稅時(shí)借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

6. 【答案】 B

【解析】

稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

7. 【答案】 A

【解析】

如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容。選項(xiàng)A的分錄正確。

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

8. 【答案】 A

【解析】

“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”、“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”、“增值稅專用發(fā)票”當(dāng)期認(rèn)證相符，應(yīng)填在增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)第2欄“認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票——本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”處。

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

9. 【答案】 A

【解析】

探親假路費(fèi)屬于職工福利費(fèi)，但探親假期間領(lǐng)取到的補(bǔ)助，不屬于職工福利費(fèi)的開(kāi)支范圍。

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

10. 【答案】 A

【解析】

申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

二 、多項(xiàng)選擇題

1. 【答案】 A, C, D, E

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

2. 【答案】 C, D, E

【解析】

從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為50萬(wàn)元;提供營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元。只要符合其一，即應(yīng)進(jìn)行增值稅一般納稅人認(rèn)定。

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

3. 【答案】 B, D

【解析】

選項(xiàng)A：納稅人辦理了稅務(wù)登記后，即具有領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票的資格，無(wú)需辦理行政審批事項(xiàng);選項(xiàng)C：對(duì)于跨省、市、自治區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求提供保證人，或者繳納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷發(fā)票;選項(xiàng)E：向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，是否可免予逐筆開(kāi)具發(fā)票，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

4. 【答案】 A, D, E

【解析】

納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：(1)開(kāi)立銀行賬戶;(2)申請(qǐng)減稅、免稅、退稅;(3)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款;(4)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票;(5)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明;(6)辦理停業(yè)、歇業(yè);(7)其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

5. 【答案】 A, B, E

【解析】

對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除。選項(xiàng)A屬于“取得土地使用權(quán)所支付的金額”，選項(xiàng)BE屬于“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”。選項(xiàng)C：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除;選項(xiàng)D：屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目。

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

6. 【答案】 C, E

【解析】

屬于未履行或不適當(dāng)履行執(zhí)業(yè)義務(wù)行為的有：(1)未注意到政策更新或?qū)φ�策判斷、理解出現(xiàn)偏差造成失誤;(2)在委托涉稅事宜的執(zhí)業(yè)工作中因運(yùn)用方法不當(dāng)或收集、處理納稅數(shù)據(jù)信息不當(dāng);(3)超越法定委托權(quán)限，在委托方不知情或未得到委托方確認(rèn)情況下，以委托方名義擅自辦理涉稅事宜;(4)違反職業(yè)道德行為規(guī)范，對(duì)委托涉稅事宜進(jìn)行盲目執(zhí)業(yè);(5)違反保密義務(wù)，對(duì)委托方重要資料保管不當(dāng)或故意泄露商業(yè)秘密侵害委托方權(quán)益;(6)明示或暗示將不提交工作結(jié)果，或委托項(xiàng)目結(jié)果不符合約定要求和時(shí)限;(7)存在違反業(yè)務(wù)約定書(shū)的其他情形。

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

7. 【答案】 A, B

【解析】

選項(xiàng)C：多繳稅款退還時(shí)，應(yīng)計(jì)算銀行同期“存款”利息;選項(xiàng)D：因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金;選項(xiàng)E：對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征。

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

8. 【答案】 B, C, D

【解析】

選項(xiàng)AE是通過(guò)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表之附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》填寫(xiě)的。

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

9. 【答案】 A, C, D

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

10. 【答案】 A, B, D, E

【解析】

選項(xiàng)C：注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書(shū)，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬(wàn)元以下的罰款，并向社會(huì)公告。

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

三 、簡(jiǎn)答題

1. 【答案】

1.增值稅優(yōu)惠：生物科技公司轉(zhuǎn)讓技術(shù)，免征增值稅。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

2.可免征增值稅=2000×6%=120(萬(wàn)元)

可減免企業(yè)所得稅=500×25%+(2000-500-500)×50%×25%=250(萬(wàn)元)。

【提示】技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

2. 【答案】

1.甲公司會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 8547

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　17435.90

預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　94017.10

乙公司會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8547

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　17435.90

預(yù)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　94017.10

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

2.甲公司對(duì)該筆設(shè)備的租金，可按合同約定的應(yīng)付租金的日期(即2013年10月1日)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);也可根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。乙公司屬于以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入設(shè)備，發(fā)生的租金支出，按照租賃期限均勻扣除。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

3. 【答案】

1.根據(jù)規(guī)定，同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率，分別載有金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花;未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。

2.均不需要繳納印花稅。根據(jù)規(guī)定，屬于印花稅征稅范圍的借款合同，是指銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同，獨(dú)立法人企業(yè)之間、母子公司之間、總分公司之間的借款合同不屬于印花稅的征稅范圍，不征收印花稅。

3.乙公司與機(jī)票代售點(diǎn)簽訂的機(jī)票訂購(gòu)合同，屬于印花稅購(gòu)銷合同的征稅范圍，需要繳納印花稅。

4.應(yīng)就增加的“實(shí)收資本”和“資本公積”金額，按萬(wàn)分之五繳納印花稅。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。

5.用資本公積轉(zhuǎn)增股本，不需要繳納印花稅;用盈余公積轉(zhuǎn)增股本，需要就增加的金額按萬(wàn)分之五繳納印花稅。根據(jù)規(guī)定，記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)。以資本公積轉(zhuǎn)增股本，實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)合計(jì)金額未發(fā)生變化，不需要繳納印花稅。以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，實(shí)收資本增加，需要就增加的金額繳納印花稅。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

4. 【答案】

1.不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法憑證。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，本題中家電商場(chǎng)取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，已經(jīng)超過(guò)了180日，不能進(jìn)行認(rèn)證抵扣。

2.這批空調(diào)的成本在2012年度企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)，可以暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但是在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供相關(guān)憑證，不能補(bǔ)充提供相關(guān)憑證的，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

5. 【答案】

1.鋼窗廠銷售自產(chǎn)鋁合金門(mén)窗并提供安裝勞務(wù)，屬于特殊混合銷售行為，應(yīng)分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。900萬(wàn)元價(jià)稅分離后計(jì)算繳納增值稅，100萬(wàn)元安裝費(fèi)按照建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅。

增值稅納稅地點(diǎn)為甲省鋼窗廠，營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地，即乙省化工廠所在地。

增值稅和營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，均為合同約定的收款日期的當(dāng)天。

2.鋼窗廠應(yīng)就門(mén)窗銷售價(jià)格開(kāi)具增值稅發(fā)票，向乙省稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。開(kāi)具安裝費(fèi)發(fā)票時(shí)，應(yīng)提供的資料有：營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證副本，合同復(fù)印件，甲省稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位證明等。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

6. 【答案】

1.張先生向設(shè)計(jì)公司提供的是不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，應(yīng)提供租賃業(yè)發(fā)票。由于張先生提供的發(fā)票與提供的服務(wù)不符，設(shè)計(jì)公司拒絕接受。

2.張先生可以到當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)局申請(qǐng)代開(kāi)租賃業(yè)發(fā)票。

3.需要繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=3500×12×3%×50%=630(元)

應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=630×(5%+3%+2%)=63(元)

應(yīng)納房產(chǎn)稅=3500×12×4%=1680(元)

應(yīng)納個(gè)人所得稅：

每月繳納營(yíng)業(yè)稅等稅金=(630+63+1680)÷12=197.75(元)

應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3500-197.75-800修繕費(fèi)-800)×10%×8+(3500-197.75-600修繕費(fèi)-800)×10%+(3500-197.75-800)×10%×3=2302.7(元)。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

7. 【答案】

1.影響增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅。

需補(bǔ)繳增值稅=50000×17%=8500(元)

需補(bǔ)繳城建稅=8500×7%=595(元)

需補(bǔ)繳教育費(fèi)附加=8500×3%=255(元)

需補(bǔ)繳地方教育附加=8500×2%=170(元)

應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=595+255+170=1020(元)。

2.業(yè)務(wù)(1)賬務(wù)調(diào)整：

借：在建工程——辦公樓　　　　　　　　　　　　　　 18500

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　8500

應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=(60000+10000-1020)×25%=17245(元)

計(jì)提企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　17245

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　17245

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

8. 【答案】

1.(1)第一種方式：

康莊公司需要繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加、印花稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅。華黎公司需要繳納印花稅、契稅。

①康莊公司應(yīng)納稅額

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(3000-800)×5%=110(萬(wàn)元)

應(yīng)納城建稅=110×7%=7.7(萬(wàn)元)

應(yīng)納教育費(fèi)附加=110×3%=3.3(萬(wàn)元)

應(yīng)納地方教育附加=110×2%=2.2(萬(wàn)元)

應(yīng)納印花稅=3000×0.5‰=1.5(萬(wàn)元)

應(yīng)納土地增值稅：

扣除項(xiàng)目金額=800+24+110+7.7+3.3+2.2+1.5=948.7(萬(wàn)元)

增值額=3000-948.7=2051.3(萬(wàn)元)

增值率=2051.3/948.7×100%=216.22%，適用稅率60%，速算扣除系數(shù)35%

應(yīng)納土地增值稅=2051.3×60%-948.7×35%=898.74(萬(wàn)元)

應(yīng)納企業(yè)所得稅=(3000-500-110-7.7-3.3-2.2-1.5-898.74)×25%=369.14(萬(wàn)元)

②華黎公司應(yīng)繳納印花稅=3000×0.5‰+0.0005=1.5(萬(wàn)元)

(2)第二種方式：

康莊公司需要繳納印花稅、企業(yè)所得稅。華黎公司需要繳納印花稅、契稅。

①康莊公司應(yīng)納稅額

應(yīng)納印花稅=3000×0.5‰=1.5(萬(wàn)元)

應(yīng)納企業(yè)所得稅=(3000-500-1.5)×25%=624.63(萬(wàn)元)

②華黎公司應(yīng)繳納印花稅=3000×0.5‰+0.0005=1.5(萬(wàn)元)

2.第一種方式，康莊公司應(yīng)納稅額合計(jì)=110+7.7+3.3+2.2+1.5+898.74+369.14=1392.58(萬(wàn)元)

第二種方式，康莊公司應(yīng)納稅額合計(jì)=1.5+624.63=626.13(萬(wàn)元)

稅負(fù)差額=1392.58-626.13=766.45(萬(wàn)元)

康莊公司采用第二種方式更為有利，可以節(jié)稅766.45萬(wàn)元。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

四 、綜合題

1. 【答案】

1.(1)

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　591660

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　 85000

銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6660

(2)

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　351000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　 51000

(3)

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　34000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　234000

(4)

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　 196116.50

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　 3883.50[200000/1.03×2%]

【提示】自2014年7月1日起，增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，按3%征收率減按2%征收增值稅。

(5)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 270940.17

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(“營(yíng)改增”抵減的銷項(xiàng)稅額) 29059.83[200000/1.17×17%]

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300000

(6)

借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　4200

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 74200

(7)

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　85470.09

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　14529.91[100000/1.17×17%]

(8)

借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

(9)

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　106000

貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　6000

2.當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=85000+51000+6000=142000(元)

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=34000+4200=38200(元)

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=14529.91(元)

當(dāng)期“營(yíng)改增”抵減的銷項(xiàng)稅額=29059.83(元)

當(dāng)期出售小汽車按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額=3883.50(元)

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=142000-(38200-14529.91)-29059.83+3883.50=93153.58(元)

月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”貸方余額=142000-(38200-14529.91)-29059.83=89270.08(元)

月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　　89270.08

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　89270.08

3.A=900000

B=500000

C=400000

D=194174.76[200000/1.03]

E=112940.17[142000-29059.83]

F=38200

G=14529.91

H=23670.09

I=89270.08

J=5825.24[200000/1.03×3%]

K=1941.74[5825.24-3883.50]

L=93153.58

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】 其他