三 、簡答題

1.

2013年9月，某生物科技公司與某紡織品漂染公司簽訂一份技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，生物科技公司將一項(xiàng)工業(yè)廢水凈化專利技術(shù)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給紡織品漂染公司，并銷售此項(xiàng)技術(shù)配套的專用設(shè)備，專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓價格為2000萬元(不含稅)，設(shè)備銷售價格為600萬元(不含稅)。

根據(jù)生物科技公司會計(jì)核算和有關(guān)資料顯示：

1.收款情況，專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓款2120萬元于2013年9月收到;專用設(shè)備銷售款702萬元于2013年11月收到。

2.專利技術(shù)和設(shè)備成本費(fèi)用情況，此項(xiàng)專利技術(shù)為自行研究開發(fā)，發(fā)生開發(fā)費(fèi)用和申請專利等有關(guān)費(fèi)用合計(jì)500萬元，均計(jì)入“無形資產(chǎn)”核算。轉(zhuǎn)讓前尚未攤銷，轉(zhuǎn)讓過程中未發(fā)生其他費(fèi)用(不考慮印花稅);專用設(shè)備由企業(yè)自行制造，賬面實(shí)際成本400萬元。

問題：

1.生物科技公司此項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓和銷售設(shè)備業(yè)務(wù)，若辦理了符合稅法規(guī)定的相關(guān)手續(xù)后可以享受哪些稅收優(yōu)惠?

2.享受稅款優(yōu)惠的金額分別為多少?

2.

甲公司(制造企業(yè)、增值稅一般納稅人)2013年10月1日將一臺設(shè)備租給乙公司(增值稅一般納稅人、租入設(shè)備用于管理部門)，租期一年，全年租金于2013年10月1日一次性支付12萬元(含稅)。甲公司收到款項(xiàng)，乙公司取得增值稅專用發(fā)票并通過認(rèn)證。

問題：

1.作出甲、乙公司2013年10月該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

2.分別說明這筆設(shè)備租金在甲、乙公司的企業(yè)所得稅處理。

3.

某稅務(wù)師事務(wù)所收到如下有關(guān)印花稅的提問：

1.甲公司籌建一座辦公樓，包工包料承包給某建筑公司，建筑公司按甲公司要求采購相應(yīng)設(shè)備，對于采購設(shè)備價款，雙方按建筑安裝工程承包合同繳納印花稅，還是按固定資產(chǎn)采購合同繳納印花稅?

2.獨(dú)立法人企業(yè)之間、母子公司之間、總分公司之間的借款合同是否應(yīng)繳納印花稅?

3.乙公司與機(jī)票代售點(diǎn)簽訂的機(jī)票訂購合同，是否應(yīng)繳納印花稅?

4.債權(quán)人與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，將債權(quán)轉(zhuǎn)化成股權(quán)，債務(wù)人應(yīng)如何繳納印花稅?

5.公司董事會擬用資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增股本，兩種方案的印花稅應(yīng)如何繳納?

問題：

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定分別予以解答并簡述相關(guān)政策規(guī)定。

4.

某家電商場2012年8月向某空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)訂購一批空調(diào)，并預(yù)付30%貨款，2012年9月空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)向家電商場發(fā)出空調(diào)，并全額開具增值稅專用發(fā)票，由于空調(diào)到貨時間遲于合同約定時間，導(dǎo)致家電商場錯過空調(diào)銷售旺季，家電商場要求以原協(xié)議價格九折購進(jìn)，并在協(xié)商達(dá)成一致前未支付剩余的貨款，同時空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)也扣留了已開具的增值稅專用發(fā)票，這批空調(diào)到貨后，家電商場分別于9-12月陸續(xù)全部出售，并以合同約定價暫估空調(diào)的進(jìn)貨成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

2013年8月，空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)提起訴訟，經(jīng)法院調(diào)解，考慮到家電商場已占用資金近一年，雙方同意以原合同價購進(jìn)這批空調(diào)，當(dāng)月家電商場向空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)支付購進(jìn)空調(diào)余款，空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)將原開的增值稅專用發(fā)票遞交給家電商場。

問題：

1.家電商場2013年8月取得的增值稅專用發(fā)票能否作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法憑證?說明理由。

2.家電商場這批空調(diào)的成本在企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳時應(yīng)怎樣扣除?

5.

甲省某鋼窗廠向乙省某化工廠銷售鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝，雙方合同約定：

1.合同總價為1000萬元，其中鋁合金門窗含稅銷售價為900萬元，安裝價格100萬元。

2.付款方式為：合同簽訂時，化工廠支付鋁合金門窗價款的30%，鋁合金門窗發(fā)出并運(yùn)抵化工廠時，化工廠支付鋁合金門窗價款的65%，鋁合金門窗安裝完成并經(jīng)化工廠驗(yàn)收合格后，化工廠支付另5%的鋁合金門窗價款及全部安裝費(fèi)用。

3.鋼窗廠應(yīng)按照增值稅或營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，向化工廠提供規(guī)定發(fā)票。

該項(xiàng)工程的工期為2個月。

問題：

1.鋼窗廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)怎樣繳納增值稅或營業(yè)稅?納稅地點(diǎn)在哪里?納稅義務(wù)發(fā)生時間在什么時候?

2.鋼窗廠應(yīng)如何向化工廠提供發(fā)票?開具安裝費(fèi)發(fā)票時，應(yīng)準(zhǔn)備哪些資料?

6.

2013年1月，張先生將位于縣城的住房出租給某工業(yè)設(shè)計(jì)公司，出租協(xié)議約定：月租金為3500元，租期為一年，張先生收取租金時，應(yīng)向設(shè)計(jì)公司提供合法的票據(jù)，在住房出租當(dāng)月張先生應(yīng)設(shè)計(jì)公司要求對住房進(jìn)行了裝修并支付裝修費(fèi)7000元，張先生在收取1月、2月租金時，向設(shè)計(jì)公司提供了房屋裝修發(fā)票，設(shè)計(jì)公司以張先生提供發(fā)票不符合要求為由拒絕支付房租費(fèi)。

問題：

1.設(shè)計(jì)公司為什么拒絕接受張先生提供的房屋裝修發(fā)票?

2.張先生應(yīng)如何向設(shè)計(jì)公司提供合法票據(jù)?

3.張先生收取的房租全年應(yīng)繳納哪些稅，金額分別為多少?(本題不考慮印花稅)

7.

2013年6月，注冊稅務(wù)師受托對某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2012年納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下三筆業(yè)務(wù)：

1.2012年11月17日，會計(jì)業(yè)務(wù)：

借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

經(jīng)審核為：將一批自產(chǎn)的監(jiān)控設(shè)備用于辦公樓改建，監(jiān)控設(shè)備的成本為10000元，同類銷售價格為50000元;辦公樓改建尚未完工。

2.2012年12月6日，會計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

經(jīng)審核為：將自產(chǎn)的精密儀器轉(zhuǎn)為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，精密儀器的成本為120000元，同類產(chǎn)品銷售價格為180000元。

3.2012年12月31日，會計(jì)分錄為：

(1)借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　60000

貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　60000

(2)借：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　60000

貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　60000

經(jīng)審核為：壞賬準(zhǔn)備60000元，并結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。

假定，該企業(yè)地處市區(qū)，申報繳納增值稅時均按照“主營業(yè)務(wù)收入”計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額;2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳時無納稅調(diào)整項(xiàng)目，按賬面利潤總額300萬元計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

問題：

1.指出注冊稅務(wù)師審核的問題，影響哪些稅種的繳納?金額分別為多少?

2.作出賬務(wù)調(diào)整及計(jì)提企業(yè)所得稅會計(jì)分錄。

8.

康莊公司(地處市區(qū))擁有一宗土地，以出讓方式獲得，獲得土地時共支付地價款800萬元，繳納契稅24萬元，截止到2013年10月賬面凈值為500萬元。華黎公司擬獲取該宗土地建造自用辦公樓，經(jīng)雙方恰談，有以下兩種轉(zhuǎn)移該宗土地方式，一是康莊公司直接將土地銷售給華黎公司;二是康莊公司先以該宗土地向華黎公司投資入股。而后再轉(zhuǎn)讓股權(quán)，假定康莊公司銷售土地、投資入股都發(fā)生于2013年10月，該宗土地銷售價格，投資入股作價而后的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格均為3000萬元。

問題：

1.分別計(jì)算兩種方式下，康莊公司和華黎公司涉及的稅種和稅額，并列出計(jì)算過程。

2.從康莊公司角度建議應(yīng)采取何種方式更為有利，并計(jì)算兩種方式之間的稅負(fù)差額。