參考答案和解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)采取買一贈(zèng)一方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)銷售收入;選項(xiàng)B：廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)C：采取以舊換新方式銷售商品的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

2.

【答案】C

【解析】企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：(1)已完工作的測量;(2)已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例;(3)發(fā)生成本占總成本的比例。

3.

【答案】C

【解析】居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益免征企業(yè)所得稅;在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。上述投資收益均不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。所以只有選項(xiàng)C是免征企業(yè)所得稅的。

4.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：A企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=600-500=100(萬元);選項(xiàng)B：A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股息所得=400×30%=120(萬元)，且屬于免稅收入;選項(xiàng)C：A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額=600-500=100(萬元);選項(xiàng)D：A企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×25%=25(萬元)。

5.

【答案】C

【解析】對(duì)化妝品、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本年允許扣除的廣告費(fèi)限額=(8000-100-20)×30%=2364(萬元)，本年實(shí)際發(fā)生了2200萬，上年200萬元中可以扣除164萬。

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(8000-100-3200-2500-164-500-200)×25%=334(萬元)。

6.

【答案】A

【解析】由于借款企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，且借款年利率不超過銀行同期同類貸款年利率，所以其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，可以據(jù)實(shí)在稅前扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。B公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為0。

7.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

8.

【答案】D

【解析】可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=(5700-3200)×6%=150(萬元)。

9.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。

10.

【答案】D

【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=370÷(1-8%)×8%×25%=8.04(萬元)。

11.

【答案】B

【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。B企業(yè)應(yīng)扣繳A企業(yè)的企業(yè)所得稅=(20+200-120)×10%=10(萬元)。

12.

【答案】D

【解析】(1)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。(2)企業(yè)實(shí)際支付的合理的工資、薪金可以據(jù)實(shí)扣除，不需要做納稅調(diào)整;工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72×2%=1.44(萬元)<2.16萬元，職工福利費(fèi)的扣除限額=72×14%=10.08(萬元)<15.16萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72×2.5%=1.8(萬元)>1.08萬元;職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(2.16-1.44)+(15.16-10.08)=5.8(萬元)。(3)2015年甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[(890+5.8)-200×70%]×25%=188.95(萬元)。

13.

【答案】D

【解析】自2015年1月1日至2017年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(180-156-7.2)×50%×20%=16.8×50%×20%=1.68(萬元)。

14.

【答案】B

【解析】成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易。

15.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D：合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

16.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征稅;選項(xiàng)C：按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅;選項(xiàng)D：按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征稅。

17.

【答案】C

【解析】個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。(1)免征額=25000×3=75000(元)，超過3倍數(shù)額的部分=115000-75000=40000(元);(2)確定稅率：40000÷8-3500=1500(元)，適用稅率3%;(3)應(yīng)納個(gè)人所得稅=1500×3%×8=360(元)。

18.

【答案】C

【解析】(1)對(duì)于外商投資企業(yè)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應(yīng)全額計(jì)稅，但對(duì)于可以提供有效合同，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關(guān)規(guī)定上繳派遣單位的，可以扣除其實(shí)際上繳的部分，按其余額計(jì)征個(gè)人所得稅。(2)個(gè)人兼職所得，按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。(3)王某10月份工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[10000×(1-10%)-3500]×20%-555=545(元)，王某10月份兼職所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(2000-800)×20%=240(元)，王某10月份共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=545+240=785(元)。

19.

【答案】B

【解析】個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次。連載之后又出書取得稿酬的，或先出書后連載取得稿酬的，應(yīng)視同再版稿酬分次征稅。作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價(jià))取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)+3000×2×(1-20%)×20%×(1-30%)+100000×(1-20%)×20%=560+672+16000=17232(元)。

20.

【答案】D

【解析】應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加=30000×5%×(1+7%+3%)=1650(元)，應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=30000×12%=3600(元)。張某5月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(30000-1650-3600-600)×(1-20%)×20%=3864(元)。

21.

【答案】A

【解析】董事費(fèi)收入按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅;私營企業(yè)投資者從其投資的企業(yè)借款未歸還，又不用于生產(chǎn)經(jīng)營，按“股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。所以王某共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅={[(80000-7000)×(1-20%)]÷68%}×40%-7000+30000×20%=33352.94(元)。

22.

【答案】A

【解析】房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與其配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，雙方均不征收個(gè)人所得稅，所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)BC錯(cuò)誤;選項(xiàng)D：受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入減除原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅，所以應(yīng)納稅所得額=400-100-12-50=238(萬元)。

23.

【答案】D

【解析】個(gè)人從中國境外取得所得的，其來源于中國境外的應(yīng)納稅所得，在境外以納稅年度計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)在所得來源國的納稅年度終了、結(jié)清稅款后的30日內(nèi)，向中國主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

24.

【答案】B

【解析】小王當(dāng)月工資、薪金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(7000-3500)×10%-105=245(元);小王股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅所得額=80000×(2.5-1)=120000(元)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(120000/8×25%-1005)×8=21960(元);小王2015年5月共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=245+21960=22205(元)。

25.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D：上市公司派發(fā)股息紅利時(shí)，對(duì)截止股權(quán)登記日個(gè)人已持股超過1年的，其股息紅利所得，按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

26.

【答案】C

【解析】作為律師事務(wù)所雇員的律師當(dāng)月的分成收入，扣除辦理案件支出的費(fèi)用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

27.

【答案】B

【解析】可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=1000×(1+5×5%)+30+1+(2000-1000)×5%×(1+5%+3%)=1335(萬元)。

28.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B：納稅人建造“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”(高級(jí)公寓不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅)出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，予以免稅;超過20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅。

29.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BC：不屬于應(yīng)稅憑證;選項(xiàng)D：免征印花稅。

30.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額;選項(xiàng)B：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等;選項(xiàng)D：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。

31.

【答案】C

【解析】該工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=1000×10000×0.3‰+1000×10000×0.05‰=3500(元)。

32.

【答案】A

【解析】對(duì)高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。

33.

【答案】C

【解析】對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可以扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。該企業(yè)此棟辦公樓2015年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1600×(1-30%)×1.2%×5/12+(1600+300-100)×(1-30%)×1.2%×7/12=14.42(萬元)。

34.

【答案】A

【解析】已經(jīng)繳納車船稅的車船，因質(zhì)量原因，車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人可以向納稅所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款。退貨月份以退貨發(fā)票所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。物流公司應(yīng)獲車船退稅額=8×120×1×4÷12=320(元)。

35.

【答案】C

【解析】非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算船舶噸稅;《車船稅法》及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額;計(jì)算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點(diǎn)后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。應(yīng)代征車船稅=2001.387×5×10÷12+1980.13×4×50%×8÷12=10979.29(元)。

36.

【答案】D

【解析】對(duì)已繳納契稅的購房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅;在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。

37.

【答案】C

【解析】契稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

38.

【答案】A

【解析】企業(yè)辦的醫(yī)院用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)內(nèi)綠化用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=[(10000-2000)+8000×50%]×5=60000(元)。

39.

【答案】C

【解析】自2011年7月1日至2015年12月31日，對(duì)向居民供熱而收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的土地繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅;既向居民供熱，又向單位供熱或者兼營其他生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的供熱企業(yè)，按其向居民供熱而取得的采暖費(fèi)收入占企業(yè)總收入的比例劃分征免稅界限。該供熱企業(yè)2015年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×5×5000/(3000+5000)=9375(元)。

40.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)AC：免征耕地占用稅;選項(xiàng)D：按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A：符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%;選項(xiàng)B：經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)的第三個(gè)獲利年度取得的所得減半征收企業(yè)所得稅;選項(xiàng)E：適用的稅率為25%。

2.

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)AB：產(chǎn)品的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，屬于外部處置資產(chǎn)，應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入;選項(xiàng)CDE：資產(chǎn)所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)行為，不視同銷售確認(rèn)收入。

3.

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：不得在企業(yè)所得稅前扣除;選項(xiàng)E：準(zhǔn)予在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，以后各期分?jǐn)偪鄢��?/P>

4.

【答案】BE

【解析】選項(xiàng)A：核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除，企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)與員工的職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，單獨(dú)核算，員工實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不得計(jì)入核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)直接扣除;選項(xiàng)C：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;選項(xiàng)D：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

5.

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)BDE：納稅人違反法律法規(guī)規(guī)定繳納的罰款、非廣告性質(zhì)的贊助支出和稅收滯納金，不得在稅前扣除。

6.

【答案】DE

【解析】選項(xiàng)A：未投入使用的房屋、建筑物可以按規(guī)定計(jì)算折舊扣除，房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊扣除;選項(xiàng)B：以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，出租方可以按規(guī)定計(jì)算折舊扣除，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，承租方不得計(jì)算折舊扣除;選項(xiàng)C：以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，承租方可以按規(guī)定計(jì)算折舊扣除;以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，出租方不得計(jì)算折舊扣除。

7.

【答案】CDE

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除;選項(xiàng)B：企業(yè)因國務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。

8.

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：對(duì)于工業(yè)企業(yè)，其符合小型微利企業(yè)的條件是年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;選項(xiàng)E：企業(yè)購置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

9.

【答案】CD

【解析】甲國所得抵免限額=50×25%=12.5(萬元)，在甲國已納稅款=50×20%=10(萬元)，應(yīng)在我國補(bǔ)繳稅款=12.5-10=2.5(萬元);乙國所得抵免限額=30×25%=7.5(萬元)，在乙國已納稅款=30×30%=9(萬元)，不需要在我國補(bǔ)稅。該居民企業(yè)2015年在我國應(yīng)匯總繳納企業(yè)所得稅=200×25%+2.5=52.5(萬元)。

10.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請(qǐng)年度的次年起3至5個(gè)連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易。選項(xiàng)E：在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化，應(yīng)在發(fā)生變化后30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

11.

【答案】BCDE

【解析】個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭�(gè)體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所得稅。

12.

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例;選項(xiàng)E：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按照“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

13.

【答案】ACDE

【解析】選項(xiàng)B：員工因擁有企業(yè)股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅。

14.

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)E：個(gè)人購買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券一次中獎(jiǎng)收入不超過1萬元的，暫免征收個(gè)人所得稅;超過1萬元的，全額征稅。

15.

【答案】ABDE

【解析】選項(xiàng)C：企業(yè)對(duì)累計(jì)消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目征稅。

16.

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C：個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭“唯一”生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)E：作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，按照“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

17.

【答案】BCE

【解析】稅法規(guī)定，凡有下列情形之一的，納稅人必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款：(1)年所得12萬元以上的;(2)在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得的;(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的，如個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得;(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

18.

【答案】ABDE

【解析】選項(xiàng)C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。

19.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)DE：分別適用比例稅率0.5‰、1‰繳納印花稅。

20.

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)A：對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部執(zhí)行計(jì)劃使用的、不具有合同性質(zhì)的憑證，不征收印花稅;選項(xiàng)B：辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)，如果既書立合同，又開具單據(jù)，只就合同貼花;凡不書立合同，只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同使用的，其使用的單據(jù)應(yīng)按規(guī)定計(jì)稅貼花;選項(xiàng)C：印花稅納稅人在應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時(shí)即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花;選項(xiàng)E：通過全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈(zèng)與股票所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，均依書立時(shí)實(shí)際成交價(jià)格，由出讓方按1‰的稅率計(jì)算繳納證券(股票)交易印花稅。

21.

【答案】CE

【解析】(1)選項(xiàng)A：國家機(jī)關(guān)自用房產(chǎn)屬于法定免征房產(chǎn)稅;(2)選項(xiàng)BD：屬于應(yīng)稅房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納房產(chǎn)稅。

22.

【答案】ACE

【解析】選項(xiàng)A：房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村，則位于農(nóng)村的廠房，不需要計(jì)算繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C：融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)E：自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及外籍個(gè)人需計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

23.

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B：自2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分實(shí)際用途，均按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。選項(xiàng)D：經(jīng)營公租房取得的租金收入，免征房產(chǎn)稅。選項(xiàng)E：購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅;購置存量房，從辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書的次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

24.

【答案】BE

【解析】省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車船、農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或免征車船稅。

25.

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A：醫(yī)院救護(hù)車，沒有免稅優(yōu)惠，需照章征收車船稅;選項(xiàng)B：境內(nèi)單位租入外國籍船舶的，不征收車船稅;選項(xiàng)E：在境內(nèi)購買的機(jī)動(dòng)車，車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。

26.

【答案】ABE

【解析】選項(xiàng)C：以協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)的，契稅的計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格;選項(xiàng)D：以競價(jià)方式出讓國有土地使用權(quán)的，契稅的計(jì)稅依據(jù)為競價(jià)的成交價(jià)格，還包含土地出讓金、市政配套設(shè)施費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用在內(nèi)。

27.

【答案】ABD

【解析】以房抵債，視為房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受方按房屋現(xiàn)值繳納契稅，故乙企業(yè)應(yīng)以190萬元作為契稅的計(jì)稅依據(jù)，乙企業(yè)應(yīng)繳納的契稅=190×3%=5.7(萬元);房屋交換，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅，甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅=150×3%=4.5(萬元)。

28.

【答案】BE

【解析】選項(xiàng)B：對(duì)已按規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地、湖泊等占地，自2014年1月1日至2015年12月31日，按應(yīng)納稅額減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅;自2016年1月1日起，全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)E：城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納，并不是在占用土地時(shí)一次性繳納。

29.

【答案】ACDE

【解析】選項(xiàng)A：尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整;選項(xiàng)C：企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地，照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D：納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)E：納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

30.

【答案】CE

【解析】選項(xiàng)C：獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起“30日內(nèi)”繳納耕地占用稅;選項(xiàng)E：農(nóng)田水利無論是否包含建筑物、構(gòu)筑物占用耕地，均不屬于耕地占用稅征稅范圍，不征收耕地占用稅。

三、計(jì)算題

(一)

【答案】(1)D;(2)B;(3)B;(4)D

【解析】

(1)不含稅全年一次性獎(jiǎng)金÷12=36000÷12=3000(元)，查找不含稅稅率表，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元，應(yīng)納稅所得額=(36000-105)/(1-10%)=39883.33(元);應(yīng)納稅所得額÷12=39883.33÷12=3323.61(元)，查找含稅稅率表，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=39883.33×10%-105=3883.33(元)。王某取得的工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4500-3500)×3%=30(元);合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=3883.33+30=3913.33(元)。

(2)應(yīng)納稅所得額=(49800-7000)×(1-20%)/68%=50352.94(元);N公司每月需代付的個(gè)人所得稅=50352.94×40%-7000=13141.18(元)。

(3)員工因參加股票期權(quán)計(jì)劃行權(quán)時(shí)從中國境內(nèi)取得的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)股票的每股市場價(jià)-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià))×股票數(shù)量。應(yīng)納稅額=(股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)。規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來源于中國境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資、薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，超過12個(gè)月的，按12個(gè)月計(jì)算。股票期權(quán)行權(quán)的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[10000×(11-5)÷12×20%-555]×12=5340(元)。

(4)稿酬不論是預(yù)付還是分筆支付，均應(yīng)合并為一次征稅。出版小說取得稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元);個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)將其因連載而取得的所得合并為一次。連載小說取得的稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=100×420×(1-20%)×20%×(1-30%)=4704(元);小說手稿復(fù)印件拍賣所得按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。拍賣所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=100000×(1-20%)×20%=16000(元);合計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=4480+4704+16000=25184(元)。

(二)

【答案】(1)C;(2)A;(3)B;(4)B

【解析】

(1)煤礦生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的印花稅=30000×0.3‰×10000+100×0.5‰×10000+5×2+5=90515(元)。

(2)企業(yè)辦學(xué)校自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(2300-300)×(1-30%)×1.2%+300×(1-30%)×1.2%×10/12+5×2×12%+200×(1-30%)×1.2%+100×(1-30%)×1.2%×6/12=22.2(萬元)。

(3)企業(yè)辦學(xué)校自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。未利用的塌陷地也需計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(21000-3000)×4+2500×4×6/12=77000(元)

(4)選項(xiàng)B：購進(jìn)大客車需繳納的車船稅=6×800×5/12=2000(元)。

四、綜合題

(一)

【答案】(1)C;(2)A;(3)BD;(4)AC;(5)A;(6)D

【解析】

(1)該企業(yè)2015年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8×5+3×5×7/12=48.75(萬元)

應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(9800-600)×(1-30%)×1.2%+600×(1-30%)×1.2%×5/12+700×12%+3600×(1-30%)×1.2%×2/12=168.42(萬元)

合計(jì)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅=48.75+168.42=217.17(萬元)。

(2)該企業(yè)2015年應(yīng)繳納增值稅=(4600+4000)×17%-(8.5+510)=943.5(萬元)

應(yīng)繳納消費(fèi)稅=4600×5%=230(萬元)

應(yīng)繳納營業(yè)稅=700×5%=35(萬元)

應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加=(943.5+230+35)×(7%+3%)=120.85(萬元)。

(3)廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：

廣告費(fèi)扣除限額=(4600+4000+700)×15%=1395(萬元)

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1480-1395=85(萬元)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=90×60%=54(萬元)>銷售(營業(yè))收入的5‰=(4600+4000+700)×5‰=46.5(萬元)

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-46.5=43.5(萬元)。

(4)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：

向非金融企業(yè)借款的利息應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=40-500×5.8%=11(萬元)

工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：

工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=540×2%=10.8(萬元)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-10.8=4.2(萬元)

職工福利費(fèi)扣除限額=540×14%=75.6(萬元)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=82-75.6=6.4(萬元)

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=540×2.5%=13.5(萬元)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18-13.5=4.5(萬元)

工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=4.2+6.4+4.5=15.1(萬元)。

(5)該企業(yè)2015年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤=4600+4000+700+50+8.5+30-2300-2200-100-1650-730-80-15-82-18-300-(230+35+120.85+48.75+168.42)=1310.48(萬元)

捐贈(zèng)扣除限額=1310.48×12%=157.26(萬元)

實(shí)際發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出150萬元，未超過扣除限額，可以據(jù)實(shí)扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

(6)應(yīng)納稅所得額=1310.48+85+43.5+11+15.1-30(國債利息)=1435.08(萬元)

企業(yè)2015年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=1435.08×25%=358.77(萬元)。

(二)

【答案】(1)B;(2)A;(3)D;(4)C;(5)D;(6)A

【解析】

(1)2015年該公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=10×4×12%=4.8(萬元)

應(yīng)繳納的印花稅=9600×0.5‰+10×10×1‰=4.9(萬元)

合計(jì)=4.8+4.9=9.7(萬元)。

(2)2015年該公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加共計(jì)=(9600×5%+10×5%×4)×(1+7%+3%)=530.2(萬元)。

(3)計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除的土地使用權(quán)金額=2400÷10000×9000=2160(萬元)

計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除的開發(fā)成本=2600÷10000×9000=2340(萬元)

計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用=(2160+2340)×5%+180÷10000×9000=387(萬元)

計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除的土地使用權(quán)金額、開發(fā)成本和開發(fā)費(fèi)用合計(jì)=2160+2340+387=4887(萬元)。

(4)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2160+2340+387+9600×5%×(1+7%+3%)+(2160+2340)×20%=6315(萬元)

銷售收入合計(jì)9600萬元

土地增值額=9600-6315=3285(萬元)

增值率=3285÷6315×100%=52.02%，適用40%的稅率，速算扣除系數(shù)5%

應(yīng)繳納土地增值稅=3285×40%-6315×5%=998.25(萬元)。

(5)準(zhǔn)予稅前扣除項(xiàng)目金額共計(jì)=2160+2340+20+600+800+180+998.25+4.8+4.9+530.2=7638.15(萬元)。

(6)該房地產(chǎn)開發(fā)公司2015年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(9600+10×4-7638.15)×25%=500.46(萬元)。