四、綜合題

(一)

某市地板廠為增值稅一般納稅人，主營業(yè)務(wù)生產(chǎn)銷售各種實木地板和竹制地板。企業(yè)資產(chǎn)情況如下：2015年年初占地共計80000平方米，為了擴建廠房，5月購置土地(非耕地)30000平方米;年初房產(chǎn)原值共計9800萬元，10月末，新建廠房完工并辦理驗收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)賬戶原值3600萬元。

該地板廠2015年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

(1)銷售實木地板取得不含稅收入4600萬元，與實木地板銷售收入相配比的銷售成本2300萬元;銷售竹制地板取得不含稅銷售收入4000萬元，與其相配比的成本共計2200萬元;

(2)5月30日將原值為600萬元的廠房出租，從6月份開始收取租金，當(dāng)年取得租金收入700萬元(與出租廠房有關(guān)的成本100萬元);接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅稅金8.5萬元;取得國債利息收入30萬元;

(3)購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額510萬元;

(4)銷售費用1650萬元，其中廣告費1480萬元;

(5)管理費用730萬元(不包括房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅)，其中業(yè)務(wù)招待費90萬元;

(6)財務(wù)費用80萬元，其中含向非金融企業(yè)(非關(guān)聯(lián)方)借款500萬元所支付的全年利息40萬元(金融企業(yè)同期同類貸款的年利率為5.8%);

(7)計入成本、費用中的合理的工資、薪金共計540萬元，當(dāng)年實際發(fā)生職工福利費82萬元，職工教育經(jīng)費18萬元、撥繳工會經(jīng)費15萬元(已取得合法憑據(jù))，三項經(jīng)費未計入到成本費用中;

(8)營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款150萬元。

(其他相關(guān)資料：①取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證;城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額5元/平方米，房產(chǎn)余值扣除比例30%;②實木地板消費稅稅率為5%;③不考慮地方教育附加)

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

(1)該地板廠2015年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅共計為( )萬元。

A.223.42

B.215.07

C.217.17

D.220.11

(2)該地板廠2015年應(yīng)繳納的下列稅金中，說法不正確的是( )。

A.應(yīng)繳納增值稅952萬元

B.應(yīng)繳納消費稅230萬元

C.應(yīng)繳納營業(yè)稅35萬元

D.應(yīng)繳納城建稅、教育費附加120.85萬元

(3)下列關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額的表述，正確的是( )。

A.廣告費不需調(diào)整應(yīng)納稅所得額

B.廣告費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額85萬元

C.業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額46.5萬元

D.業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額43.5萬元

(4)下列各項納稅調(diào)整中，正確的是( )。

A.財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額11萬元

B.工會經(jīng)費不需調(diào)整應(yīng)納稅所得額

C.職工福利費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額6.4萬元

D.職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額7.2萬元

(5)公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額是( )萬元。

A.0

B.7.26

C.7.16

D.6.32

(6)該企業(yè)2015年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。

A.337.31

B.337.52

C.358.56

D.358.77

(二)

某市區(qū)一房地產(chǎn)開發(fā)公司在2015年1～9月中旬開發(fā)寫字樓一棟，總建筑面積10000平方米。在開發(fā)寫字樓的過程中，取得土地使用權(quán)支付金額2400萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本2600萬元。9～12月將寫字樓銷售9000平方米，銷售合同記載收入9600萬元，其余寫字樓待售。另外該公司從2015年2月28日起將2013年建成的一棟賬面價值為1000萬元的商品房臨時對外出租，租賃合同約定每月租金10萬元，租賃期限10個月，2015年6月底雙方同意停止租賃，收回后尚未使用。該公司全年發(fā)生銷售費用600萬元、管理費用800萬元(未含銷售寫字樓的印花稅和出租房產(chǎn)的房產(chǎn)稅)、財務(wù)費用180萬元(假設(shè)全部為當(dāng)年開發(fā)上述寫字樓的借款利息支出，能提供金融機構(gòu)證明且未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額)、其他業(yè)務(wù)成本20萬元。

(注：計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%;企業(yè)所得稅稅率為25%;計算土地增值稅其他開發(fā)費用的扣除比例為5%;不考慮地方教育附加)

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

(1)2015年該公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、印花稅合計為( )萬元。

A.9.6

B.9.7

C.4.8

D.4.9

(2)2015年該公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加合計為( )萬元。

A.530.2

B.539.84

C.528

D.537.6

(3)計算土地增值額時可扣除的土地使用權(quán)金額、開發(fā)成本和開發(fā)費用合計為( )萬元。

A.4864.5

B.4905

C.4725

D.4887

(4)2015年該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬元。

A.1008.38

B.993.93

C.998.25

D.985.5

(5)計算2015年度企業(yè)所得稅稅前準予扣除的項目金額為( )萬元。

A.6425.15

B.7643.47

C.7225.15

D.7638.15

(6)該房地產(chǎn)開發(fā)公司2015年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。

A.500.46

B.499.13

C.490.46

D.489.20