第二章 個(gè)人所得稅(課后作業(yè))

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人兼職取得的收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B：個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得的所得，按照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：從2002年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

2.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，應(yīng)當(dāng)按照“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：個(gè)人出租土地使用權(quán)取得的收入，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：個(gè)人文學(xué)作品、書(shū)畫(huà)作品、攝影作品及其他作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得，按照“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

3.

【答案】D

【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與商店購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人簽訂協(xié)議，以?xún)?yōu)惠價(jià)格出售其開(kāi)發(fā)的商店給購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人，購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人在一定期限內(nèi)必須將購(gòu)買(mǎi)的商店無(wú)償提供給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)外出租使用。該行為實(shí)質(zhì)上是購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人以所購(gòu)商店交由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出租而取得的房屋租賃收入支付了部分購(gòu)房?jī)r(jià)款。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人少支出的購(gòu)房?jī)r(jià)款，應(yīng)視同個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

4.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車(chē)駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

5.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B：職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅。

6.

【答案】B

【解析】個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起，暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。王某每月租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3500-800)×10%=270(元)。

7.

【答案】D

【解析】(1)王某1月份工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(4000-3500)×3%=15(元)。(2)納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。全年一次性獎(jiǎng)金48000元除以12個(gè)月，按其商數(shù)“48000÷12=4000(元)”確定適用稅率和速算扣除數(shù)，適用稅率為10%、速算扣除數(shù)105，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=48000×10%-105=4695(元);(3)王某1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=15+4695=4710(元)。

8.

【答案】B

【解析】個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。劉某應(yīng)納個(gè)人所得稅=(80000÷16-3500)×3%×16=720(元)。

9.

【答案】B

【解析】個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過(guò)3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。王某取得一次性補(bǔ)償收入應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：(1)免稅的收入=30000×3=90000(元)，超過(guò)3倍數(shù)額的部分=115000-90000=25000(元);(2)確定稅率：25000÷5-3500=1500(元)，適用稅率3%;(3)應(yīng)納個(gè)人所得稅=1500×3%×5=225(元)。

10.

【答案】A

【解析】參考教材235頁(yè)。選項(xiàng)B：個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得低于個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，但加上計(jì)入個(gè)人年金賬戶(hù)的企業(yè)繳費(fèi)后超過(guò)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，其超過(guò)部分視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：對(duì)因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)的企業(yè)繳費(fèi)不能歸屬個(gè)人的部分，其已扣繳的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退還;選項(xiàng)D：對(duì)企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)年金的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

11.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收個(gè)人所得稅。

12.

【答案】D

【解析】參考教材237頁(yè)。選項(xiàng)A：律師事務(wù)所支付給雇員(包括律師及行政輔助人員，但“不包括”律師事務(wù)所的投資者)的所得，按照“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B：作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對(duì)收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用(如交通費(fèi)、資料費(fèi)、通信費(fèi)及聘請(qǐng)人員等費(fèi)用)的，律師當(dāng)月的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支出的費(fèi)用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，律師事務(wù)所在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，不再減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以收入全額(取得分成收入的為扣除辦理案件支出費(fèi)用后的余額)直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

13.

【答案】D

【解析】參考教材246頁(yè)。個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更的企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

14.

【答案】C

【解析】“勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高”，是指?jìng)�(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元。

15.

【答案】B

【解析】在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者一方減除費(fèi)用的方法，即只由雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，才可按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅;派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

16.

【答案】A

【解析】上市公司實(shí)施限制性股票計(jì)劃時(shí)，應(yīng)以被激勵(lì)對(duì)象限制性股票在中國(guó)證券登記結(jié)算公司進(jìn)行股票登記日期的股票市價(jià)(指當(dāng)日收盤(pán)價(jià)，下同)和本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià)的平均價(jià)格乘以本批次解禁股票份數(shù)，減去被激勵(lì)對(duì)象本批次解禁股份數(shù)所對(duì)應(yīng)的為獲取限制性股票實(shí)際支付資金數(shù)額，其差額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=(股票登記日股票市價(jià)+本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià))÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵(lì)對(duì)象實(shí)際支付的資金總額×(本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵(lì)對(duì)象獲取的限制性股票總份數(shù))=(6+8)÷2×20000-2×20000=100000(元)。

17.

【答案】A

【解析】在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)183日的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由中國(guó)境外雇主支付并且不是由該雇主設(shè)在中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得，免予繳納個(gè)人所得稅，僅就其實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付或者由中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得納稅。應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)=[(10000+20000-4800)×25%-1005]×10000/30000×19.5/30=1147.25(元)。注意，對(duì)在中國(guó)境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人，在計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí)，對(duì)其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。

18.

【答案】D

【解析】參考教材214頁(yè)。應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)]÷[1-稅率×(1-20%)]=(100000-7000)×(1-20%)÷[1-40%×(1-20%)]=109411.76(元)，應(yīng)納稅額=109411.76×40%-7000=36764.70(元)。

19.

【答案】D

【解析】參考教材192頁(yè)。雇主為其雇員定率負(fù)擔(dān)部分稅款的，計(jì)算公式為：(1)應(yīng)納稅所得額=(未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)×負(fù)擔(dān)比例)÷(1-稅率×負(fù)擔(dān)比例);(2)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。注意，公式(1)中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率。所以，王某2013年10月取得的工資的應(yīng)納稅所得額=(10000-3500-555×40%)÷(1-20%×40%)=6823.91(元)，適用稅率20%、速算扣除數(shù)555，應(yīng)納稅額=6823.91×20%-555=809.78(元)，王某應(yīng)自己負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅=809.78×60%=485.87(元)。

20.

【答案】C

【解析】參考教材200頁(yè)。個(gè)體工商戶(hù)由于特殊原因需要縮短固定資產(chǎn)折舊年限的，須報(bào)經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

21.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B：企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時(shí)，投資者應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期個(gè)人所得稅匯算清繳。

22.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：因個(gè)人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明確，導(dǎo)致無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算全部限售股成本原值的，一律以實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入的15%作為限售股成本原值和合理稅費(fèi)。

23.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人因在醫(yī)療機(jī)構(gòu)(包括營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)和非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu))任職而取得的所得，按照“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，不免稅;選項(xiàng)B：個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：對(duì)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費(fèi)，若能提供有效合法憑證，允許從其所得中扣除。

24.

【答案】A

【解析】(1)2013年1月1日以后，個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以上至1年(含)的，其股息、紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;(2)個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票，暫不征收個(gè)人所得稅。王某上述所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=5000×50%×20%=500(元)。

25.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B：新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)按照下列順序進(jìn)行，即先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】ABCD

【解析】參考教材173頁(yè)。我國(guó)個(gè)人所得稅主要有以下特點(diǎn)：(1)實(shí)行分類(lèi)征收;(2)超額累進(jìn)稅率與比例稅率并用;(3)費(fèi)用扣除額較寬;(4)計(jì)算簡(jiǎn)便;(5)采取源泉扣繳和個(gè)人申報(bào)兩種征納方法。

2.

【答案】AD

【解析】(1)選項(xiàng)AD：“年終加薪、勞動(dòng)分紅”不分種類(lèi)和取得情況，一律按照工資、薪金所得課稅;(2)選項(xiàng)BCE：獨(dú)生子女補(bǔ)貼，執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼，托兒補(bǔ)助費(fèi)和差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助，均不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征稅。

3.

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：發(fā)表論文取得的報(bào)酬屬于稿酬所得;選項(xiàng)E：個(gè)人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

4.

【答案】BC

【解析】我國(guó)根據(jù)國(guó)際慣例，對(duì)居民納稅人和非居民納稅人的劃分，采用了國(guó)際上常用的住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。

5.

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)A：對(duì)于在境內(nèi)居住滿(mǎn)5年的個(gè)人，從第6年起以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的，才就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得征稅;選項(xiàng)D：對(duì)于在境內(nèi)居住滿(mǎn)5年的個(gè)人，從第6年起以后的各年度中，如某一個(gè)納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住不滿(mǎn)90日，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。

6.

【答案】CD

【解析】個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品免征營(yíng)業(yè)稅，所以選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤。個(gè)人轉(zhuǎn)讓債券取得的所得按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅，不免稅。王某轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[10000×(11-8)-1000]×20%=5800(元)，所以選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

7.

【答案】CDE

【解析】選項(xiàng)AB：按規(guī)定繳納的工商管理費(fèi)和向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除;選項(xiàng)CDE：分配給投資者的股利、個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的工資支出、用于個(gè)人和家庭的支出，均不得在稅前扣除。

8.

【答案】CE

【解析】參考教材230-231頁(yè)。選項(xiàng)A：個(gè)人因依法繼承或家庭財(cái)產(chǎn)分割讓渡限售股所有權(quán)的，應(yīng)按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B：個(gè)人通過(guò)證券交易所集中交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓限售股的，證券公司在扣繳個(gè)人所得稅時(shí)，傭金支出統(tǒng)一按照證券主管部門(mén)規(guī)定的行業(yè)最高傭金費(fèi)率計(jì)算;選項(xiàng)D：個(gè)人通過(guò)認(rèn)購(gòu)交易型開(kāi)放式指數(shù)基金(ETF)份額方式轉(zhuǎn)讓限售股的，以股份過(guò)戶(hù)日的前一交易日該股份收盤(pán)價(jià)計(jì)算轉(zhuǎn)讓收入。

9.

【答案】AE

【解析】參考教材246頁(yè)。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

10.

【答案】ACDE

【解析】參考教材246-247頁(yè)。選項(xiàng)B：申請(qǐng)人擬轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)總價(jià)值在人民幣“15萬(wàn)元以下”的，無(wú)須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收證明。

11.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ);選項(xiàng)E：在計(jì)算個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。

12.

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)E：個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

13.

【答案】ABD

【解析】參考教材241頁(yè)。稅法規(guī)定，凡有下列情形之一的，納稅人必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納個(gè)人所得稅稅款：(1)年所得12萬(wàn)元以上的;(2)在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國(guó)境外取得所得的;(4)取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，如個(gè)體工商戶(hù)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得;(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

14.

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)D：個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得才免征個(gè)人所得稅。

15.

【答案】ABC

【解析】參考教材239頁(yè)。對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得適用減稅規(guī)定，具體所得項(xiàng)目為：工資薪金所得、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。

16.

【答案】ABD

【解析】參考教材234頁(yè)。以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：(1)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;(2)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;(3)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

17.

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)B：公司職工取得的用于購(gòu)買(mǎi)企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專(zhuān)業(yè)人員，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

18.

【答案】ACDE

【解析】參考教材184-185頁(yè)。選項(xiàng)A：在中國(guó)境內(nèi)任職、受雇而取得的工資、薪金所得，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得;選項(xiàng)B：轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)，以及在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，轉(zhuǎn)讓中國(guó)境外的土地使用權(quán)取得的所得，是來(lái)源于中國(guó)境外的所得;選項(xiàng)C：將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得;選項(xiàng)D：提供專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)，以及其他特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用的所得，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得;選項(xiàng)E：因持有中國(guó)的各種債券、股票、股權(quán)而從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)或者其他經(jīng)濟(jì)組織及個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。

19.

【答案】ADE

【解析】參考教材188頁(yè)。選項(xiàng)B：個(gè)人直接對(duì)受贈(zèng)人的捐贈(zèng)，不屬于公益性捐贈(zèng)，不得在個(gè)人所得稅前扣除;選項(xiàng)C：個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，超過(guò)部分不得扣除。

20.

【答案】BCDE

【解析】附加減除費(fèi)用適用的范圍包括：(1)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員;(2)應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專(zhuān)家;(3)在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人;(4)財(cái)政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。考慮到遠(yuǎn)洋運(yùn)輸具有跨國(guó)流動(dòng)的特性，因此，對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員每月的工資、薪金收入，在統(tǒng)一扣除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)予再扣除稅法規(guī)定的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

21.

【答案】BD

【解析】利息、股息、紅利所得和偶然所得，因不涉及必要費(fèi)用的支付，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除任何費(fèi)用。

22.

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B：個(gè)體工商戶(hù)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的0.5%，超過(guò)部分不得扣除;選項(xiàng)D：個(gè)體工商戶(hù)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，以及研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝而購(gòu)置的單臺(tái)價(jià)值在5萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)和范圍的，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期扣除;選項(xiàng)E：個(gè)體工商戶(hù)將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除(另有規(guī)定的除外)。

23.

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)BC不按全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

24.

【答案】DE

【解析】選項(xiàng)A：拍賣(mài)受贈(zèng)獲得的物品，原值為受贈(zèng)該拍賣(mài)品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi);選項(xiàng)B：拍賣(mài)通過(guò)拍賣(mài)行拍得的物品，原值為拍得該拍賣(mài)品實(shí)際支付的價(jià)款及繳納的相關(guān)稅費(fèi);選項(xiàng)C：拍賣(mài)祖?zhèn)鞯牟仄罚�原值為收藏該拍賣(mài)品而發(fā)生的費(fèi)用。

25.

【答案】BCDE

【解析】參考教材222-223頁(yè)。選項(xiàng)A：未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊(duì)和個(gè)人，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

三、計(jì)算題

1.

【答案】(1)C;(2)D;(3)B;(4)C

【解析】

(1)差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金所得項(xiàng)目收入，不征收個(gè)人所得稅。張某3月份工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(7500+1600-3500)×20%-555=565(元)。

(2)納稅人拍賣(mài)個(gè)人財(cái)產(chǎn)時(shí)，不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。張某5月份拍賣(mài)字畫(huà)應(yīng)納個(gè)人所得稅=300000×3%=9000(元)。

(3)參考教材201頁(yè)。股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià))×股票數(shù)量，應(yīng)納稅額=(股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù),式子中的“規(guī)定月份數(shù)”，是指員工取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資、薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，超過(guò)12個(gè)月的，按12個(gè)月計(jì)算。張某10月份股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額=10000×(7.5-4)=35000(元)，35000÷12=2916.67(元)，適用稅率10%、速算扣除數(shù)105元。應(yīng)納個(gè)人所得稅=(2916.67×10%-105)×12=2240(元)。

(4)國(guó)債利息免征個(gè)人所得稅。持股期限在1個(gè)月以上至1年的，個(gè)人從上市公司取得的股息、紅利所得，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收個(gè)人所得稅。張某2013年獲得的各項(xiàng)利息、股息所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=800×50%×20%+900×20%=260(元)。

2.

【答案】(1)C;(2)B;(3)A;(4)C

【解析】

(1)①未扣除捐贈(zèng)的應(yīng)納稅所得額=25000×(1-20%)=20000(元);②捐贈(zèng)的扣除限額=20000×30%=6000(元)，實(shí)際發(fā)生捐贈(zèng)額8000元，允許在稅前扣除6000元;③李某2月份審稿所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(20000-6000)×20%=2800(元)。

(2)兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費(fèi)用后計(jì)算納稅，即實(shí)行“先分、后扣、再稅”的辦法。王某稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=7000×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)，李某稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000-800)×20%×(1-30%)=308(元)。3月份王某與李某取得的稿酬所得共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=784+308=1092(元)。

(3)個(gè)人每次以圖書(shū)、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并為一次征稅。李某4月、8月、10月取得的稿酬所得共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(10000+30000+8000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=5376(元)。

(4)作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)(競(jìng)價(jià))取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。李某從A國(guó)取得的境外所得抵免限額=18000×(1-20%)×20%+20000×(1-20%)×20%=2880+3200=6080(元)。

在A國(guó)實(shí)際繳納的稅額=3000+2800=5800(元)，境外已納稅款可全額抵扣，并需要在我國(guó)補(bǔ)稅。李某從境外A國(guó)取得的所得應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=6080-5800=280(元)。

四、綜合題

1.

【答案】(1)B;(2)ADE;(3)C;(4)D;(5)C;(6)C

【解析】

(1)①杰克在我國(guó)居住滿(mǎn)5年，第6年居住滿(mǎn)1年，應(yīng)就其境內(nèi)、境外全部所得在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅。②外籍個(gè)人取得經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的探親費(fèi)、以實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)方式取得的住房補(bǔ)貼暫免征收個(gè)人所得稅，以現(xiàn)金形式取得的伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi)應(yīng)征收個(gè)人所得稅。③杰克每月工資收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(20000+10000+1500+300-4800)×25%-1005=5745(元)。

(2)選項(xiàng)ABC：外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，免征個(gè)人所得稅;以現(xiàn)金形式取得的，不免稅。選項(xiàng)D：外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分，暫免征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)E：外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

(3)對(duì)于在境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，計(jì)算其境內(nèi)工作天數(shù)時(shí)，入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。所以，9月1日和9月12日各按半天計(jì)算，9月13日至9月30日共計(jì)18天，因此，9月份杰克在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)=18+0.5+0.5=19(天)。

(4)通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。①未扣除捐贈(zèng)前的應(yīng)納稅所得額=60000×(1-20%)=48000(元);②捐贈(zèng)扣除限額=48000×30%=14400(元)，實(shí)際捐贈(zèng)15000元，只能在個(gè)人所得稅稅前扣除14400元;③應(yīng)納個(gè)人所得稅=(48000-14400)×30%-2000=8080(元)。

(5)杰克取得債券轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[8000×(18-15)-192-200×8000/10000]×20%=4729.6(元)。

(6)2013年杰克在中國(guó)境內(nèi)合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=5745×12+8080+4729.6=81749.6(元)。

2.

【答案】(1)C;(2)C;(3)B;(4)B;(5)B;(6)ACD

【解析】

(1)參考教材182頁(yè)。未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的全年一次性獎(jiǎng)金收入÷12=30000÷12=2500(元)，查找不含稅稅率表，適用稅率10%、速算扣除數(shù)105元，應(yīng)納稅所得額=(30000-105)÷(1-10%)=33216.67(元)，33216.67÷12=2768.06(元)，查找含稅的稅率表，適用稅率10%、速算扣除數(shù)105元，應(yīng)納稅額=33216.67×10%-105=3216.67(元)。

(2)每月租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000-800)×20%=440(元)，一共出租3個(gè)月，劉某2013年取得的小汽車(chē)租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=440×3=1320(元)。

(3)參考教材211頁(yè)。受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得，按照“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。劉某無(wú)償受贈(zèng)房屋應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(280000-10000)×20%=54000(元)。

(4)參考教材196頁(yè)。劉某10月份處置債權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[60000-100000×80000/(6000+8000+4000)-5000]×20%=2111.11(元)。

(5)在A國(guó)演講取得收入20000元按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅;抵免限額=20000×(1-20%)×20%=3200(元)，在境外實(shí)際繳納稅款1800元，應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=3200-1800=1400(元)。

(6)選項(xiàng)B：個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的(含1萬(wàn)元)暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。

3.

【答案】(1)B;(2)A;(3)C;(4)B;(5)B;(6)B

【解析】

(1)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的0.5%。實(shí)際發(fā)生額的60%=8000×60%=4800(元)，銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的0.5%=800000×0.5%=4000(元)，兩者相比取其小者在稅前扣除，因此，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)減扣除額(或調(diào)增應(yīng)納稅所得額)=8000-4000=4000(元)。

(2)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=800000×15%=120000(元)，實(shí)際發(fā)生額=20000+10000=30000(元)，未超過(guò)扣除限額，準(zhǔn)予在稅前全部扣除，所以調(diào)整額為0。

(3)①?gòu)埬碁榕畠褐Ц堆a(bǔ)習(xí)班培訓(xùn)費(fèi)10000元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)減稅前扣除額(或調(diào)增應(yīng)納稅所得額)10000元。②企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9000元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)減稅前扣除額(或調(diào)增應(yīng)納稅所得額)9000元。③張某的工資不得直接在稅前扣除，但可按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除生計(jì)費(fèi)，每月扣除3500元的生計(jì)費(fèi);因此，應(yīng)調(diào)減稅前扣除額(或調(diào)增應(yīng)納稅所得額)5000×12=60000(元)，同時(shí)可以扣除生計(jì)費(fèi)=3500×12=42000(元)。④副食品加工店的應(yīng)納稅所得額=800000-(650000-10000-4000-9000-60000+42000)=191000(元)。⑤應(yīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額=191000×35%-14750=52100(元)。

(4)餐館的應(yīng)納稅所得額=400000-360000=40000(元)，應(yīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額=40000×20%-3750=4250(元)。

(5)①投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的，應(yīng)匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得作為應(yīng)納稅所得額，以此確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算出全年經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅額，再根據(jù)每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得占所有企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得的比例，分別計(jì)算出每個(gè)企業(yè)的應(yīng)納稅額和應(yīng)補(bǔ)繳稅額。②匯總應(yīng)納稅所得額=191000+40000=231000(元)，全年經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅額=231000×35%-14750=66100(元)。③副食品加工店應(yīng)納稅額=66100×191000/231000=54654.11(元)，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=54654.11-52100=2554.11(元)。

(6)餐館應(yīng)納稅額=66100×40000/231000=11445.89(元)，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=11445.89-4250=7195.89(元)。