二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】：ABDE

　　【答案解析】：土地增值稅的特點(diǎn)：以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象、征稅面比較廣、采用扣除法和評估法計(jì)算增值額、實(shí)行超率累進(jìn)稅率、實(shí)行按次征收。

　　【該題針對“土地增值稅的特點(diǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2.

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：以房地產(chǎn)抵債發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，要繳納土地增值稅，未發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，不征收土地增值稅;被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的，屬于土地增值稅的征稅范圍，但是暫免征收;以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的，要繳納土地增值稅;房產(chǎn)交換，產(chǎn)權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，需要土地增值稅的征稅范圍。

　　【該題針對“減免稅優(yōu)惠”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3.

　　【正確答案】：BCDE

　　【答案解析】：房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的責(zé)任與義務(wù)有：(1)必須嚴(yán)格按稅法規(guī)定的辦法進(jìn)行應(yīng)納稅房地產(chǎn)的價(jià)格評估;(2)房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)要求從事房地產(chǎn)評估的機(jī)構(gòu)提供與房地產(chǎn)評估有關(guān)的評估資料，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)無償提供，不得以任何借口予以拒絕。(3)在執(zhí)業(yè)過程中，必須遵守職業(yè)道德，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則，對評估結(jié)果的真實(shí)性、合法性負(fù)法律責(zé)任。

　　【該題針對“土地增值稅的申報(bào)繳納”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4.

　　【正確答案】：BCE

　　【答案解析】：稅法規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，需要對房地產(chǎn)進(jìn)行評估，并以房地產(chǎn)的評估價(jià)格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目的金額：出售舊房及建筑物的，隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的，提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的。

　　【該題針對“扣除項(xiàng)目及其金額”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5.

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本核算或其他原因，無法據(jù)實(shí)計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工，辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。具體包括：1.納稅人進(jìn)行小區(qū)開發(fā)建設(shè)的，其中一部分房地產(chǎn)項(xiàng)目因先行開發(fā)并已轉(zhuǎn)讓出去;2.納稅人以預(yù)售方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的。

　　【該題針對“土地增值稅的申報(bào)繳納”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6.

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

　　【該題針對“土地增值稅的清算管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7.

　　【正確答案】：DE

　　【答案解析】： 房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征收范圍;企業(yè)與企業(yè)之間的房地產(chǎn)交換，無力償還借款，以房屋作抵押，沒有免征土地增值稅的規(guī)定。

　　【該題針對“減免稅優(yōu)惠”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8.

　　【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：納稅人是法人的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;如果不一致的，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。

　　【該題針對“土地增值稅的申報(bào)繳納”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　三、計(jì)算題

　　1.

　　(1).

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額

　　=(2000+800)×12000÷40000

　　=840(萬元)

　　(2).

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額

　　=7200+400×12000÷40000

　　=7320(萬元)

　　【答疑編號10029440】

　　(3).

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他項(xiàng)目金額

　　=(840+7320)×(10%+20%)

　　=2448(萬元)

　　(4).

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以不動產(chǎn)對外投資需要征收土地增值稅;以不動產(chǎn)對外投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不繳納營業(yè)稅。

　　2008年2009年應(yīng)繳納的土地增值稅：

　　扣除項(xiàng)目=840+7320+2448+16000×5%×(1+7%+3%)=11488(萬元)

　　增值額=16000+10000×0.32-11488=7712(萬元)

　　增值率=7712÷11488×100%=67.13%

　　應(yīng)繳納土地增值稅=7712×40%-11488×5%=2510.4(萬元)