參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A屬于商務(wù)輔助服務(wù);選項B屬于咨詢服務(wù);選項C屬于增值電信服務(wù)。

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項C沒有可以選擇按簡易方法計算繳納增值稅的規(guī)定。

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 應(yīng)納稅額=168000×17%-1346-100×11%-8425=18778(元)

實際稅負(fù)=18778÷168000=11.18%，實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退。

實際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅=168000×3%=5040(元)

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實際離岸價。生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 其他個人銷售自己使用過的物品免征增值稅，其他項目均不免征增值稅。

6、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，實行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元;選項C，輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅;選項D，納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人。

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 關(guān)稅完稅價格=60000+5000=65000(元);組成計稅價格=65000×(1+15%)=74750(元);自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。糧食適用10%的稅率。甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=74750×10%=7475(元)

8、

【正確答案】 D

【答案解析】 一般納稅人跨市提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)，適用5%征收率。

10、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，適用征稅政策;選項C、D，均適用增值稅免稅不退稅政策。

11、

【正確答案】 A

【答案解析】 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用油允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除;發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預(yù)收賬款作相關(guān)財務(wù)處理，不征收增值稅。

該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅=(500×1388+100×1176-720)×6.5÷(1+17%)×17%÷10000-380×17%=11.98(萬元)

12、

【正確答案】 A

【答案解析】 個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額;預(yù)收租金應(yīng)在預(yù)收時產(chǎn)生納稅義務(wù)，跨年租金收取也無須分?jǐn)�，�?yīng)一次計稅;個人取得的住房租金收入應(yīng)在對應(yīng)租期內(nèi)分?jǐn)偅�分�(jǐn)偤笤伦饨鹗杖氩怀�過3萬元的，可以享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策;張某作為其他個人，在對應(yīng)租期內(nèi)分?jǐn)偟淖饨鹗杖氩蛔?萬元，所以無須就此業(yè)務(wù)預(yù)繳增值稅。

13、

【正確答案】 B

【答案解析】 2018年4月30日前，提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，按交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅，稅率是11%;出租閑置車輛，按有形動產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅，稅率是17%;提供車輛停放服務(wù)，按不動產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅，稅率是11%。

該企業(yè)當(dāng)月銷項稅額=480000×11%+68000÷(1+17%)×17%+26000÷(1+11%)×11%=65256.92(元)

14、

【正確答案】 D

【答案解析】 增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：可抵免稅額=價款/( 1+17% )×17%，當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。應(yīng)納增值稅稅額=131200÷(1+3%)×3%-3000÷(1+17%)×17%=3385.46(元)

15、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，個體工商戶以外的其他個人，不得辦理一般納稅人登記，個體工商戶可以辦理一般納稅人登記;選項B，未按規(guī)定時限辦理一般納稅人登記手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù);選項C，經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份或季度。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 銷售的下列貨物，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅、消費(fèi)稅：

(1)向境內(nèi)區(qū)外銷售的貨物。

(2)向保稅區(qū)、不具備退稅功能的保稅監(jiān)管場所銷售的貨物(未經(jīng)加工的保稅貨物除外)。

(3)向試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)其他試點(diǎn)企業(yè)銷售的貨物(未經(jīng)加工的保稅貨物除外)。

2、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項B，對鉑金制品加工企業(yè)和流通企業(yè)銷售的鉑金及其制品仍按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。

3、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

4、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項D，自2016年5月1日起，一般納稅人購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項稅。

5、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 對其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅：軍隊用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫移民口糧。

6、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 國家計劃內(nèi)出口的卷煙適用出口免征增值稅政策。

7、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額，但是金銀首飾除外;采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)該作購銷業(yè)務(wù)處理，如果取得對方開具的增值稅專用發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項稅。

8、

【正確答案】 BD

【答案解析】 納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費(fèi)用，符合規(guī)定條件的，不屬于價外費(fèi)用，不征收增值稅;對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，在收取時并入當(dāng)期銷售額征稅，逾期時不再并入當(dāng)期銷售額。

9、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項B，納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的納稅人應(yīng)登記為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人可以登記為小規(guī)模納稅人。

10、

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項C，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額;選項D，一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人(簡稱新納稅人)，并按規(guī)定辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷前尚未抵扣的進(jìn)項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

11、

【正確答案】 CE

【答案解析】 北上廣深四地的個人，出售的購買超過2年非普通住宅按差額繳納增值稅，普通住宅免稅;個人出租住宅，減按1.5%繳納增值稅，應(yīng)納稅額=租金÷(1+5%)×1.5%。

12、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 自2013年7月1日起，油氣田企業(yè)從事煤層氣、頁巖氣生產(chǎn)，以及為生產(chǎn)煤層氣、頁巖氣提供生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。

13、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法、簡易計稅方法和扣繳計稅方法。

14、

【正確答案】 AC

【答案解析】 根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外的單位或個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。

15、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。

三、計算題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 業(yè)務(wù)(1)：2016年5月1日至2018年4月30日，納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%，業(yè)務(wù)1應(yīng)預(yù)繳的增值稅=(6550-1550)÷(1+11%)×2%=90.09(萬元)

【點(diǎn)評】本題考查跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅的計算，這是全面營改增之后的新規(guī)定，考到的可能性非常大。要區(qū)分一般計稅方法和簡易計稅方法，此處做一個小結(jié)：

①2016年5月1日至2018年4月30日，一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%;自2018年5月1日起，11%的稅率調(diào)整為10%，即：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%

②一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

【該題針對“一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】 B

【答案解析】 業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納增值稅=6550÷(1+11%)×11%-1550÷(1+11%)×11%=495.50(萬元)

【正確答案】 D

【答案解析】 業(yè)務(wù)(2)：取得對方支付的提前竣工獎屬于價外費(fèi)用，應(yīng)包括在計稅依據(jù)中。

應(yīng)納增值稅=(1660+135)÷(1+11%)×11%-460÷(1+17%)×17%=111.05(萬元)

【正確答案】 B

【答案解析】 業(yè)務(wù)(3)：應(yīng)納增值稅=(18+3+5)÷(1+11%)×11%=2.58(萬元)

業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納增值稅=33÷(1+11%)×11%=3.27(萬元)

業(yè)務(wù)(5)：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納增值稅=1300÷(1+5%)×5%=61.90(萬元)

該公司當(dāng)月合計應(yīng)繳納增值稅=495.50+111.05+2.58+3.27+61.90=674.30(萬元)

四、綜合分析題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 業(yè)務(wù)(5)：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

出售員工宿舍樓應(yīng)繳納的增值稅=1600÷(1+5%)×5%=76.19(萬元)

業(yè)務(wù)(6)：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

出售辦公樓應(yīng)繳納的增值稅=(2300-1700)÷(1+5%)×5%=28.57(萬元)

該企業(yè)銷售不動產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=76.19+28.57=104.76(萬元)

【正確答案】 B

【答案解析】 業(yè)務(wù)(2)：將部分運(yùn)輸服務(wù)交由甲企業(yè)運(yùn)輸，向其支付價款，并取得了甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅。銷項稅=135×11%=14.85(萬元);進(jìn)項稅=45×11%=4.95(萬元)。

業(yè)務(wù)(7)：進(jìn)項稅=90×17%+1.8=17.1(萬元)

10月份應(yīng)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅=4.95+17.1=22.05(萬元)

【正確答案】 C

【答案解析】 業(yè)務(wù)(1)：貨運(yùn)適用“交通運(yùn)輸服務(wù)”11%的增值稅稅率;裝卸和倉儲保管適用“物流輔助服務(wù)”6%的增值稅稅率。

銷項稅=80×11%+(5+3)×6%=9.28(萬元)

業(yè)務(wù)(3)：將自有車輛出租，屬于有形動產(chǎn)租賃，適用17%的稅率征收增值稅。

銷項稅=24.57÷(1+17%)×17%=3.57(萬元)

業(yè)務(wù)(4)：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套�、期租業(yè)務(wù)屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)—水路運(yùn)輸服務(wù)”，適用11%的增值稅稅率;遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)屬于“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”，適用17%的增值稅稅率。

銷項稅=10×11%+(8+1÷1.17)×17%=2.61(萬元)

10月份應(yīng)確認(rèn)的銷項稅合計=9.28+14.85+3.57+2.61=30.31(萬元)

【正確答案】 D

【答案解析】 10月份應(yīng)納增值稅=30.31-22.05+104.76=113.02(萬元)

【正確答案】 D

【答案解析】 10月份應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=113.02×(7%+3%)=11.30(萬元)

【正確答案】 C

【答案解析】 應(yīng)納車輛購置稅=[90+(5265+7020)÷(1+17%)÷10000]×10%=9.11(萬元)