四、綜合分析題

1.某公司位于A省，為增值稅一般納稅人，在B省有一分公司，該分公司為小規(guī)模納稅人。該公司對(duì)符合簡(jiǎn)易計(jì)稅條件的業(yè)務(wù)，均選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅并辦理了相關(guān)手續(xù)。所取得的扣稅憑證均在當(dāng)月按規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定抵扣。2019年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

要求：根據(jù)資料，回答下列問(wèn)題：

(1)位于B省的分公司當(dāng)月銷售商品，收取含稅價(jià)款161800元，購(gòu)進(jìn)貨物支付貨款51000元，支付運(yùn)費(fèi)2000元;購(gòu)買(mǎi)稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票注明支付價(jià)稅合計(jì)金額2320元。

(2)總公司將位于C省的一棟寫(xiě)字樓對(duì)外出租，該寫(xiě)字樓于2014年取得。每月租金(含稅)21000元，2019年1月共收取半年的租金126000元。

(3)2017年1月以總公司機(jī)構(gòu)所在地的一棟于2015年7月購(gòu)入的房產(chǎn)作抵押，向某商業(yè)銀行貸款2400000元，購(gòu)入時(shí)支付買(mǎi)價(jià)為3780000元。購(gòu)入后發(fā)生裝修費(fèi)用232000元。貸款本月底到期，公司無(wú)力償還貸款本金，經(jīng)雙方協(xié)商，銀行將所抵押的房產(chǎn)收歸己有，該房產(chǎn)目前市場(chǎng)含稅價(jià)格為4725000元，銀行向該公司支付了差價(jià)，并于當(dāng)月辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。

(4)該公司當(dāng)月銷售一批商品，該商品適用基本稅率，取得不含稅收入100000元;代銷福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)10600元。

(5)總公司從汽車貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)一輛轎車供公司辦公使用，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，注明金額200000元、增值稅稅額32000元。

(1)業(yè)務(wù)(1)中2019年1月位于B省的分公司應(yīng)納的增值稅為(　)元。

A.4392.62 B.1800

C.1731.84 D.0

『正確答案』A

『答案解析』業(yè)務(wù)(1)小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但是購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)除外。該公司所屬商店應(yīng)納的增值稅=161800÷(1+3%)×3%-2320÷1.16×16%=4392.62(元)

(2)業(yè)務(wù)(2)中該公司在應(yīng)繳納的增值稅為(　)元。

A.0

B.1000

C.6000

D.6300

『正確答案』C

『答案解析』應(yīng)納增值稅額=126000 ÷ (1+5%)×5%=6000(元)。

(3)業(yè)務(wù)(3)中公司將房產(chǎn)用于抵償銀行債務(wù)應(yīng)納增值稅(　)元。

A.0

B.34000

C.45000

D.225000

『正確答案』C

『答案解析』銷售不動(dòng)產(chǎn)按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，適用5%的征收率。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應(yīng)納的增值稅為=(4725000-3780000) ÷ (1+5%) ×5%=45000(元)

(4)業(yè)務(wù)(4)中該公司的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )。

A.13000

B.16000

C.13600

D.16600

『正確答案』D

『答案解析』2019年1月基本稅率為16%，代銷福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)屬于現(xiàn)代服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)中的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)稅率6%。銷項(xiàng)稅額=100000 ×16%+ 10600 ÷ (1+6%) ×6%=16600(元)

(5)該公司總公司2019年1月在總公司機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納的增值稅(　 )元。

A.0

B.29600

C.45000

D.51000

『正確答案』C

『答案解析』一般計(jì)稅增值稅16600-32000=-15400，當(dāng)期一般計(jì)稅增值稅為0，留抵進(jìn)項(xiàng)15400。當(dāng)期共申報(bào)繳納的增值稅=(6000+45000+0)-6000=45000(元)

(6)根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，該公司發(fā)生的上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的有(　)。

A.該公司在B省分公司的增值稅，由總公司在A省申報(bào)繳納

B.該公司在C省的不動(dòng)產(chǎn)租賃，應(yīng)在C省按規(guī)定預(yù)繳，在A省機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)

C.以房產(chǎn)抵債，不需要繳納增值稅

D.代銷福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入需要繳納增值稅

E.該公司購(gòu)進(jìn)的轎車供辦公室使用，但公司既有一般計(jì)稅業(yè)務(wù)，又有簡(jiǎn)易計(jì)稅，應(yīng)按比例分?jǐn)偪傻挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額

『正確答案』BD

『答案解析』選項(xiàng)A，分公司為增值稅獨(dú)立納稅人，不需要總公司申報(bào);選項(xiàng)C，房產(chǎn)抵債，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，按轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅;選項(xiàng)E，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，不是專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣。

2.位于甲省某市區(qū)的一家建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月具體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

(其它相關(guān)資料：假定關(guān)稅稅率為10%，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過(guò)發(fā)票平臺(tái)勾選認(rèn)證。)

根據(jù)資料，回答下列問(wèn)題

(1)該建筑企業(yè)在乙省某縣城承接一項(xiàng)寫(xiě)字樓建造業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)選擇一般計(jì)稅方法。按照工程進(jìn)度及合同約定，本月取得含稅金額3000萬(wàn)元，并給業(yè)主開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。由于該建筑企業(yè)將部分業(yè)務(wù)進(jìn)行了分包，本月支付分包含稅金額1200萬(wàn)元，取得分包商(采用一般計(jì)稅方法)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。

(2)該建筑企業(yè)在丙省某市某縣的某鎮(zhèn)承接了一項(xiàng)橋梁建造業(yè)務(wù)，該橋梁建設(shè)為甲供工程，該建筑企業(yè)對(duì)此項(xiàng)目選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。本月收到含稅金額4000萬(wàn)元并開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票。該建筑企業(yè)將部分業(yè)務(wù)進(jìn)行了分包，本月支付分包含稅金額1500萬(wàn)元，取得分包商開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票。

(3)從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，國(guó)外買(mǎi)價(jià)折合人民幣80萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)入關(guān)前支付的運(yùn)費(fèi)折合人民幣4.2萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣3.8萬(wàn)元;入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、稅額0.09萬(wàn)元。該進(jìn)口設(shè)備既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目也用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，該企業(yè)未分開(kāi)核算。

(4)寫(xiě)字樓建造項(xiàng)目人員發(fā)生外地出差住宿費(fèi)支出價(jià)稅合計(jì)6.36萬(wàn)元，取得增值稅一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。發(fā)生餐飲費(fèi)支出價(jià)稅合計(jì)3萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。

(1)業(yè)務(wù)(1)中該建筑企業(yè)在乙省應(yīng)預(yù)繳的增值稅為(　)萬(wàn)元。

A.33.03

B.49.54

C.52.42

D.148.62

『正確答案』A

『答案解析』業(yè)務(wù)(1)企業(yè)在乙省應(yīng)預(yù)繳的增值稅=(3000-1200)÷(1+9%)×2%=33.03(萬(wàn)元)

(2)業(yè)務(wù)(2)中該建筑企業(yè)在丙省應(yīng)預(yù)繳的增值稅為(　)萬(wàn)元。

A.45.87

B.48.54

C.68.80

D.72.82

『正確答案』D

『答案解析』業(yè)務(wù)(2)企業(yè)在丙省預(yù)繳的增值稅=(4000-1500)÷(1+3%)×3%=72.82(萬(wàn)元)

(3)業(yè)務(wù)(3)中該建筑企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為(　)萬(wàn)元。

A.8

B.8.42

C.8.8

D.9.78

『正確答案』C

『答案解析』業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納關(guān)稅=(80+4.2+3.8)×10%=8.8(萬(wàn)元)

(4)業(yè)務(wù)(3)中該建筑企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬(wàn)元。

A.11.44

B.12.04

C.12.58

D.13.99

『正確答案』C

『答案解析』應(yīng)繳納增值稅=(80+4.2+3.8+8.8)×13%=12.58(萬(wàn)元)

(5)該建筑企業(yè)應(yīng)向總部機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅為(　)萬(wàn)元。

A.86.16

B.102.57

C.109.04

D.115.16

『正確答案』B

『答案解析』業(yè)務(wù)(2)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目異地預(yù)繳72.82，機(jī)構(gòu)所在申報(bào)72.82。

一般計(jì)稅項(xiàng)目業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額=3000÷(1+9%)×9%=247.71(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(1)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1200÷(1+9%)×9%=99.08(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(3)中可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=12.58+0.09=12.67(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(4)購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。住宿服務(wù)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=6.36÷(1+6%)×6%=0.36(萬(wàn)元)

企業(yè)當(dāng)月一般計(jì)稅項(xiàng)目增值稅應(yīng)納稅額=247.71-(99.08+12.67+0.36)=135.6(萬(wàn)元)

企業(yè)應(yīng)向總部機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=(135.6+72.82)-(33.03+72.82)=102.57(萬(wàn)元)

(6)下列關(guān)于該建筑企業(yè)應(yīng)向總部機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅說(shuō)法正確的有(　)。

A.該建筑企業(yè)在項(xiàng)目所在地申報(bào)的城建稅為0

B.該建筑企業(yè)寫(xiě)字樓業(yè)務(wù)需要在項(xiàng)目所在地以預(yù)繳的增值稅為計(jì)稅依據(jù)，5%的稅率申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

C.該建筑企業(yè)寫(xiě)字樓業(yè)務(wù)需要在項(xiàng)目所在地以預(yù)繳的增值稅為計(jì)稅依據(jù)，1%的稅率申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.該建筑企業(yè)在機(jī)構(gòu)所在地繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為7.18萬(wàn)元

E.該建筑企業(yè)在機(jī)構(gòu)所在地繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為14.60萬(wàn)元

『正確答案』BD

『答案解析』該建筑企業(yè)在機(jī)構(gòu)所在地繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅102.57×7%=7.18(萬(wàn)元)。