二、多選題

1.以下關(guān)于增值稅應(yīng)稅行為，說法正確的有(　)。

A.納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅

B.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅

C.納稅人對安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅

D.納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅

E.納稅人在以長(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按“租賃服務(wù)”繳納增值稅

『正確答案』AD

『答案解析』選項(xiàng)B，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅;選項(xiàng)C納稅人對安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅;選項(xiàng)E，納稅人在以長(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按“住宿服務(wù)”繳納增值稅。

2.部分行業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，這些行業(yè)包括(　)。

A.租賃業(yè)

B.建筑業(yè)

C.鑒證咨詢業(yè)

D.商務(wù)服務(wù)業(yè)

E.零售業(yè)

『正確答案』ABCD

『答案解析』月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建筑業(yè)、住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、住宿服務(wù)、建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。

3.以下符合“營改增”應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定的有(　)。

A.某市運(yùn)輸公司對公司內(nèi)部人員提供的通勤班車服務(wù)不屬于增值稅的征稅范圍

B.境外運(yùn)輸公司搭載我國境內(nèi)單位或者個(gè)人從新家坡飛往日本的服務(wù)不屬于在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)

C.某市運(yùn)輸公司對其他公司無償提供運(yùn)輸服務(wù)不視同提供應(yīng)稅服務(wù)

D.某市運(yùn)輸公司為搶險(xiǎn)救災(zāi)提供的無償運(yùn)輸服務(wù)不視同提供應(yīng)稅服務(wù)

E.某市運(yùn)輸公司員工為本公司提供的駕駛服務(wù)不屬于增值稅征稅范圍

『正確答案』ABDE

『答案解析』選項(xiàng)C，運(yùn)輸公司對其他公司無償提供運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)視同提供應(yīng)稅服務(wù)，按交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

4.下列各項(xiàng)中，適用5%的征收率的有(　)。

A.小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)

B.個(gè)人出租住房

C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓商鋪

D.一般納稅人選擇簡易計(jì)稅方法的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃

E.房地產(chǎn)公司銷售自行開發(fā)的老項(xiàng)目

『正確答案』CDE

『答案解析』選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率，選項(xiàng)B，個(gè)人出租住房，按照 5% 的征收率減按1.5%計(jì)算納稅。

5.以下適用5%征收率的有(　)。

A.小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動(dòng)產(chǎn)

B.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的

C.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的

D.一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路通行費(fèi)，選擇適用簡易計(jì)稅方法的

E.一般納稅人出租營改增之前購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備

『正確答案』ABC

『答案解析』選項(xiàng)D、E適用3%的征收率。

6.某農(nóng)機(jī)廠(增值稅一般納稅人)下列行為適用增值稅基本稅率的有(　)。

A.銷售自產(chǎn)的農(nóng)機(jī)整機(jī)

B.受托加工農(nóng)機(jī)整機(jī)收取的加工費(fèi)

C.出租自產(chǎn)農(nóng)機(jī)收取的租賃費(fèi)

D.提供技術(shù)咨詢收取的技術(shù)咨詢費(fèi)

E.銷售農(nóng)機(jī)零配件

『正確答案』BCE

『答案解析』選項(xiàng)A，農(nóng)機(jī)整機(jī)適用較低稅率(9%)，選項(xiàng)D，提供技術(shù)咨詢收取的技術(shù)咨詢費(fèi)適用于低稅率(6%)。

7.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列屬于增值稅視同銷售的有(　)。

A.搬家公司為本單位員工無償提供搬家運(yùn)輸服務(wù)

B.食品廠將自產(chǎn)月餅發(fā)給職工作為福利

C.運(yùn)輸公司參與抗洪搶險(xiǎn)無償運(yùn)送搶險(xiǎn)物資

D.廣告公司為客戶無償提供廣告設(shè)計(jì)服務(wù)

E.其他個(gè)人無償提供借款給公司使用

『正確答案』BD

『答案解析』選項(xiàng)A，單位或者個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)屬于“非營業(yè)活動(dòng)”，不征收增值稅。單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)屬于視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。選項(xiàng)C，屬于公益事業(yè)，因此不算視同銷項(xiàng)，選項(xiàng)E，提供者為個(gè)人，不屬于視同銷售。

8.下列不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的有(　)。

A.銷售自產(chǎn)大型設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用

B.外購用于職工福利的食用油

C.外購的勞動(dòng)保護(hù)的服裝鞋帽

D.外購用于交際應(yīng)酬的煙酒

E.銀行貸款支付的利息

『正確答案』BDE

『答案解析』選項(xiàng)B，用于集體福利不能抵扣;選項(xiàng)D，交際應(yīng)酬屬于個(gè)人消費(fèi)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;選項(xiàng)E，貸款利息進(jìn)項(xiàng)不能抵扣。

9.“營改增”試點(diǎn)一般納稅人所從事的下列應(yīng)稅服務(wù)活動(dòng)，可選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的有(　)。

A.倉儲(chǔ)服務(wù)

B.收派服務(wù)

C.航空地面服務(wù)

D.裝卸搬運(yùn)服務(wù)

E.公共交通服務(wù)

『正確答案』ABDE

『答案解析』選項(xiàng)C，一般納稅人提供航空地面運(yùn)輸無簡易計(jì)稅規(guī)定。

10.甲企業(yè)是商業(yè)零售企業(yè)(小規(guī)模納稅人)。2019年7月，將一處2015年自建的門面房以100萬元(含稅，下同)的價(jià)格轉(zhuǎn)讓，建造成本60萬元，當(dāng)月，甲企業(yè)取得商業(yè)零售額18萬元，則以下說法正確的有(　)。

A.甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅4.76萬元

B.甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅5.28萬元

C.甲企業(yè)應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地繳納稅款并申報(bào)

D.甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款并向機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行納稅申報(bào)

E.甲企業(yè)取得的商業(yè)零售收入可以免稅

『正確答案』BD

『答案解析』甲企業(yè)2019年7月增值稅應(yīng)納稅額為100/(1+5%)×5%+18/(1+3%)×3%=4.76+0.52=5.28(萬元)，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓自建門面房應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅;向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

11.下列貨物的出口，享受增值稅免稅不退稅政策的有(　)。

A.來料加工復(fù)出口的貨物

B.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物

C.外貿(mào)企業(yè)出口避孕藥品

D.非出口企業(yè)委托出口的貨物

E.屬于一般納稅人的外貿(mào)企業(yè)出口貨物

『正確答案』ABCD

『答案解析』選項(xiàng)E，屬于一般納稅人的外貿(mào)企業(yè)出口貨物適用退(免)稅政策。

12.在我國境內(nèi)的增值稅一般納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)，可享受免稅不退稅政策的有(　)。

A.會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)

B.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)

C.為出口貨物提供的郵政服務(wù)和收派服務(wù)

D.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)

E.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的合同能源管理服務(wù)

『正確答案』ABC

『答案解析』選項(xiàng)D、E采用零稅率。

13.以下項(xiàng)目中，屬于增值稅法定減免的有(　)。

A.零售避孕藥品

B.轉(zhuǎn)讓古舊圖書

C.教學(xué)用品商店進(jìn)口教學(xué)儀器

D.外國政府、國際友人無償援助的進(jìn)口物資

E.其他個(gè)人銷售的自己使用過的物品

『正確答案』ABE

『答案解析』選項(xiàng)C，2016年至2020年12 月31日期間，對科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅;對出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。教學(xué)用品商店進(jìn)口教學(xué)儀器不屬于免稅范圍，選項(xiàng)D，外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免稅，但不包括國際友人。

14.以下適用“營改增”過渡期免稅政策的有(　)。

A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)

C.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)

D.安置殘疾人的單位提供應(yīng)稅服務(wù)

E.納稅人提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)

『正確答案』ACE

『答案解析』“營改增”過渡期免稅政策中不包括選項(xiàng)B;選項(xiàng)D，安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

15.以下符合增值稅免稅政策規(guī)定的有(　)。

A.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)

B.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)

C.汽車駕駛學(xué)校提供的駕駛培訓(xùn)服務(wù)

D.福利彩票的銷售收入

E.涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

『正確答案』ABE

『答案解析』選項(xiàng)C，不屬于免稅的教育服務(wù);選項(xiàng)D，福利彩票的發(fā)行收入免稅，但銷售福利彩票的收入不免稅。

16.增值稅一般納稅人銷售貨物時(shí)，下列情況中不能開具增值稅專用發(fā)票的有(　)。

A.購貨方購進(jìn)免稅藥品要求開具增值稅專用發(fā)票

B.消費(fèi)者個(gè)人購進(jìn)電腦要求開具增值稅專用發(fā)票

C.商店零售化妝品

D.商店零售勞保絕緣鞋

E.城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅對應(yīng)的水費(fèi)收入

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項(xiàng)D，勞保絕緣鞋用于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，可以開具增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

17.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有(　)。

A.以預(yù)收款方式銷售日用品的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

B.委托他人代銷商品的，為商品發(fā)出的當(dāng)天

C.采用賒銷方式銷售機(jī)器設(shè)備的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

E.視同銷售貨物，為貨物移送的當(dāng)天

『正確答案』CDE

『答案解析』選項(xiàng)A，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。選項(xiàng)B，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷貨物滿180曰的當(dāng)天。

18.營改增行業(yè)以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于(　)。

A.應(yīng)納稅額較少的增值稅一般納稅人

B.小規(guī)模納稅人

C.財(cái)務(wù)公司

D.信托公司

E.銀行

『正確答案』BCDE

『答案解析』營改增行業(yè)以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。