三、計算題

1.甲技術(shù)開發(fā)咨詢公司于2017年成立，2018月4月-2019年3月期間，現(xiàn)代服務(wù)銷售額占總銷售額比例為80%，公司按規(guī)定享受四大行業(yè)進項加計抵扣10%的政策并辦理了相關(guān)備案手續(xù)。為增值稅一般納稅人，2019年8月，發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

已知：當月取得的憑證符合稅法規(guī)定，并當月認證抵扣。

要求：根據(jù)資料，回答下列問題：

(1)為我國境內(nèi)乙企業(yè)(小規(guī)模納稅人)提供產(chǎn)品研發(fā)服務(wù)并提供培訓業(yè)務(wù)，取得研發(fā)服務(wù)含稅銷售額30萬元，培訓含稅銷售額10萬元。

(2)為我國境內(nèi)丙公司提供技術(shù)項目論證服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為120萬元。

【問題】(1)業(yè)務(wù)(1)(2)應(yīng)計算銷項稅額(　)萬元。

A.8.37

B.8.49

C.9.46

D.9.06

『正確答案』C

『答案解析』銷項稅額=(30+10)÷(1+6%)×6%+120×6%=9.46(萬元)

(3)向我國境內(nèi)丁企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入240萬元，技術(shù)咨詢收入60萬元，已履行相關(guān)備案手續(xù);另轉(zhuǎn)讓與專利技術(shù)配套使用的設(shè)備一臺并取得技術(shù)服務(wù)費，開具增值稅專用發(fā)票，設(shè)備金額50萬元，技術(shù)服務(wù)費20萬元。

【問題】(2)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)計算銷項稅額(　)萬元。

A.0

B.6.50

C.7.70

D.25.70

『正確答案』C

『答案解析』納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。

銷項稅額=50×13%+20×6%=7.7(萬元)

(4)從一般納稅人企業(yè)購進辦公用電腦，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為100萬元，同時為運回該批電腦，向一般納稅人運輸企業(yè)支付運費并取得增值稅專用發(fā)票，注明金額1萬元。

【問題】(3)業(yè)務(wù)(4)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額(　)萬元。

A.13

B.13.3

C.13.09

D.13.13

『正確答案』C

『答案解析』進項稅額=100×13%+1×9%=13.09(萬元)

【問題】(4)甲當月應(yīng)繳納增值稅(　)萬元。

A.2.56

B.2.76

C.4.07

D.20.36

『正確答案』B

『答案解析』應(yīng)納增值稅=9.46+7.70-13.09×1.1=2.76(萬元)

2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)所有業(yè)務(wù)均適用一般計稅。2019年8月份發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)：

(其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認證)

要求：根據(jù)資料，回答下列問題：

(1)當月購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款15000元，增值稅1950元。該企業(yè)使用自用車輛將材料運回，運輸途中支付高速公路通行費發(fā)票1000元(非電子發(fā)票)。

【問題】(1)業(yè)務(wù)(1)中企業(yè)可抵扣的進項稅額為(　)元。

A.1950

B.1979.13

C.1980

D.2000

『正確答案』A

『答案解析』從2018年7月1日起，取得高速公路通行費發(fā)票不能作為進項抵扣。

(2)當月公司員工出差報銷住宿費2120元(價稅合計)，取得增值稅專用發(fā)票上的稅額為120元;餐飲費5000元，取得增值稅普通發(fā)票;報銷交通費4000元，包含取得的航空公司行程單上注明票價3800元，燃油費附加100元，機場建設(shè)費100元。

【問題】(2)業(yè)務(wù)(2)中企業(yè)可抵扣的進項稅額為(　)元

A.120

B.433.76.76

C.442.02

D.450.28

『正確答案』C

『答案解析』業(yè)務(wù)(2)可以抵扣的進項為120+(3800+100)/(1+9%)×9%=442.02(元)

(3)采取直接收款方式銷售一臺自產(chǎn)機器設(shè)備，不含稅價50000元，同時提供安裝服務(wù)收取不含稅價款1000元。

【問題】(3)業(yè)務(wù)(3)中該企業(yè)當月銷項稅額為(　)。

A.6500

B.6530

C.6590

D.6630

『正確答案』C

『答案解析』銷項稅額=50000×13%+1000×9%=6590(元)。

【問題】(4)該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅為(　)。

A.4137.98

B.4197.98

C.4237.98

D.4520

『正確答案』B

『答案解析』應(yīng)納稅額=6590-195-442.02=4197.98(元)。