一、單選題

1.企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要繳納增值稅的是(　)。

A.取得存款利息

B.獲得保險(xiǎn)賠償

C.取得中央財(cái)政補(bǔ)貼

D.收取包裝物租金

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A、B、C不屬于增值稅征收范圍，教材P90。

2.依據(jù)“營(yíng)改增”的政策規(guī)定，下列行為中屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的是(　)。

A.出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用

B.水路運(yùn)輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù)

C.納稅人將建筑施工設(shè)備配備操作人員出租給他人使用

D.公交公司將車(chē)廂廣告位提供給廣告公司發(fā)布廣告

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。選項(xiàng)B，水路運(yùn)輸?shù)某套�、期租業(yè)務(wù)、屬于水路運(yùn)輸服務(wù) 。選項(xiàng)C，納稅人將建筑施工設(shè)備配備操作人員出租給他人使用，按建筑服務(wù)征收增值稅。

3.2019年4月1日以后，下列服務(wù)不屬于適用9%增值稅稅率的是(　)。

A.郵政代理業(yè)務(wù)

B.金融業(yè)

C.出租出售帶寬

D.建筑業(yè)

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)B，金融業(yè)適用6%的增值稅稅率。

4.下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的說(shuō)法正確的是(　)。

A.個(gè)體工商戶(hù)不需要辦理增值稅一般納稅人資格登記

B.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不得辦理一般納稅人資格登記

C.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是指納稅人從1月1日到12月31日的年度銷(xiāo)售額

D.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，不能辦理一般納稅人資格登記

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A，個(gè)體工商戶(hù)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，需要辦理一般納稅人登記;選項(xiàng)C，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是指納稅人連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的銷(xiāo)售額;選項(xiàng)D，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，會(huì)計(jì)核算健全，可以辦理一般納稅人資格登記。

5.某飛馳4S店向某女性消費(fèi)者銷(xiāo)售小轎車(chē)時(shí)一并向其收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的是(　)。

A.因加裝360度全景影像收取的改裝費(fèi)

B.因代辦繳稅收取的車(chē)輛購(gòu)置稅稅款

C.因代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)

D.因代辦牌照收取的車(chē)輛牌照費(fèi)

『正確答案』A

『答案解析』銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)， 以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)，不屬于價(jià)外費(fèi)用。教材P130。

6.下列行為中，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物繳納增值稅的是(　)。

A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利

B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

C.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A、B、C取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

7.下列關(guān)于增值稅的銷(xiāo)售額說(shuō)法正確的是(　)。

A.旅游服務(wù)，一律以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額

B.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額

C.勞務(wù)派遣服務(wù)，一律以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額

D.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷(xiāo)售額不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額;選項(xiàng)B，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額 ;選項(xiàng)C，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依 5% 的征收率計(jì)算繳納增值稅;小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依 3% 的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資 、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依 5% 的征收率計(jì)算繳納增值稅。

8.某企業(yè)在2019年10月的經(jīng)營(yíng)中，支付橋閘通行費(fèi)7476元，支付高速公路通行費(fèi)8755元，均取得通行費(fèi)發(fā)票(非財(cái)政票據(jù)、非電子普通發(fā)票)，則該企業(yè)上述發(fā)票可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為(　)。

A.255元

B.356元

C.611元

D.772.90元

『正確答案』B

『答案解析』可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=7476÷(1+5%)×5%=7120×5%=356(元)。

9.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月購(gòu)入一批材料，計(jì)劃用于企業(yè)應(yīng)稅貨物生產(chǎn)，當(dāng)月認(rèn)證并抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅10萬(wàn)元，2019年8月，該企業(yè)將上述材料改變用途，用于修建企業(yè)的辦公樓，則該企業(yè)應(yīng)(　)。

A.在2019年8月不需要從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減轉(zhuǎn)出

B.在2019年8月從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減10萬(wàn)元

C.在2019年8月從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減4萬(wàn)元

D.在2020年8月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣4萬(wàn)元

『正確答案』A

『答案解析』2019年4月1日前，購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的 40% 部分,應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減 ，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。自2019年4月1日起 ，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣 。因此此種情況不需要再做轉(zhuǎn)出。

10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月銷(xiāo)售免稅產(chǎn)品取得價(jià)款20000元，銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品取得不含稅價(jià)款80000元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料、水、電等取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(已在發(fā)票平臺(tái)勾選認(rèn)證)上的稅款合計(jì)為10000元，其中有2000元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于免稅產(chǎn)品的生產(chǎn);5000元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于應(yīng)稅產(chǎn)品的生產(chǎn);對(duì)于其他的進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的購(gòu)進(jìn)部分，企業(yè)無(wú)法劃分清楚其用途。該企業(yè)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為(　)元。

A.5000　　　B.7400

C.8000　　　D.10000

『正確答案』B

『答案解析』可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=5000+(10000-2000-5000)×80000/(20000+80000)=5000+3000×8/10=7400(元)。

11.下列營(yíng)改增的一般納稅人中，不屬于可選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅的是(　)。

A.清包工方式提供建筑服務(wù)

B.鐵路運(yùn)輸服務(wù)

C.提供電影放映服務(wù)

D.裝卸搬運(yùn)服務(wù)

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)B，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)，不得選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅

12.一般納稅人適用一般計(jì)稅方法預(yù)繳增值稅時(shí)，下列適用5%預(yù)征率的是(　)。

A.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

B.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃

C.跨縣(市、區(qū))建筑服務(wù)

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)B、選項(xiàng)D，適用一般計(jì)稅方法預(yù)繳增值稅時(shí)，適用3%預(yù)征率。選項(xiàng)C，跨縣(市、區(qū))建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法預(yù)繳增值稅時(shí)，適用2%預(yù)征率。

13.A企業(yè)(增值稅一般納稅人)在企業(yè)重組中將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給B企業(yè)(增值稅一般納稅人)，A企業(yè)按規(guī)定程序注銷(xiāo)了稅務(wù)登記，其在注銷(xiāo)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的正確處理方法是(　)。

A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅

B.抵減A企業(yè)的清算所得

C.作為重組損失處理

D.結(jié)轉(zhuǎn)至B企業(yè)繼續(xù)抵扣

『正確答案』D

『答案解析』增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中 ，將全部資產(chǎn) 、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人(以下稱(chēng)新納稅人)，并按程序辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，其在辦理注銷(xiāo)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

14.2019年8月，美國(guó)Y公司為我國(guó)H公司提供技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)，含稅價(jià)款200萬(wàn)元，美國(guó)Y公司，在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有境內(nèi)代理人，則H公司在支付咨詢(xún)費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為(　)。

A.0

B.5.83萬(wàn)元

C.11.32萬(wàn)元

D.12萬(wàn)元

『正確答案』C

『答案解析』應(yīng)扣繳增值稅=200÷(1+6%)×6%=11.32(萬(wàn)元)。

15.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退免稅依據(jù)是(　)。

A.出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)(FOB)

B.按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定

C.按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所含的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料的金額后確定

D.為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格

『正確答案』B

『答案解析』生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定 。

16.下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅“免退稅”辦法的是(　)。

A.收購(gòu)貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

B.受生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)

C.自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

『正確答案』A

【選項(xiàng)】選項(xiàng)B、C、D適用于免、抵、退辦法

17.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月外購(gòu)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額120萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，外銷(xiāo)貨物取得收入100萬(wàn)美元(美元與人民幣的比價(jià)為1：8)，該企業(yè)適用增值稅稅率13%，出口退稅率為10%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為(　)。

A.70萬(wàn)元

B.80萬(wàn)元

C.94萬(wàn)元

D.120萬(wàn)元

『正確答案』A

『答案解析』

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=100×8×(13%-10%)=24(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=200×13%-(120-24)=-70(萬(wàn)元)

當(dāng)期免抵退稅=100×8×10%=80(萬(wàn)元)

80>70;則應(yīng)退70萬(wàn)元。

18.2019年7月，王某出租一處住房，預(yù)收半年租金144000元。王某收取租金應(yīng)繳納增值稅(　)元。

A.0

B.2057.14

C.6857.14

D.7200

『正確答案』A

『答案解析』王某收取租金平均每月=144000÷6=24000(元)，不含稅月銷(xiāo)售額為24000 ÷(1+5%)=22857.14(元)，未突破小規(guī)模納稅人的免稅界限，應(yīng)納增值稅為0。

19.根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是(　)。

A.增值稅對(duì)單位和個(gè)人規(guī)定了起征點(diǎn)

B.對(duì)于達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，僅將超過(guò)起征點(diǎn)的金額納入增值稅征稅范圍

C.登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶(hù)不適用起征點(diǎn)的規(guī)定

D.某小規(guī)模納稅人2019年8月價(jià)稅合并收取銷(xiāo)售款10.12萬(wàn)元，則當(dāng)月的收入應(yīng)繳納增值稅

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A：增值稅的起征點(diǎn)只涉及個(gè)人，不涉及單位;選項(xiàng)B：對(duì)于達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，全部銷(xiāo)售額納入征稅范圍;選項(xiàng)D：不含稅銷(xiāo)售額=10.12/(1+3%)=9.83(萬(wàn)元)，小于10萬(wàn)元，免征增值稅。

20.以下增值稅應(yīng)稅行為中，收到預(yù)收款的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是(　)。

A.納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品

B.納稅人提供咨詢(xún)服務(wù)

C.納稅人提供建筑服務(wù)

D.納稅人提供租賃服務(wù)

『正確答案』D

『答案解析』納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。