參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=70×6.3×(9%-9%)=0

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=444÷(1+9%)×9%-(52+7.8)=-23.14(萬元)

當(dāng)期免抵退稅額=70×6.3×9%=39.69(萬元)

當(dāng)期期末留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期應(yīng)退稅額=23.14(萬元)

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C沒有可以選擇按簡(jiǎn)易方法計(jì)算繳納增值稅的規(guī)定。

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

應(yīng)納稅額=168000×13%-1346-100×9%-8425=12060(元)

實(shí)際稅負(fù)=12060÷168000×100%=7.18%，實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。

實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅=168000×3%=5040(元)

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)。生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 其他個(gè)人銷售自己使用過的物品免征增值稅，其他項(xiàng)目均不免征增值稅。

6、

【正確答案】 B

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 關(guān)稅完稅價(jià)格=30000+5000=35000(元);組成計(jì)稅價(jià)格=35000×(1+20%)=42000(元);甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=42000×16%=6720(元)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，此類題目關(guān)鍵在于確定關(guān)稅完稅價(jià)格。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)=關(guān)稅完稅價(jià)格×(1+關(guān)稅稅率)。如果是進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，組價(jià)中還要加上消費(fèi)稅。

8、

【正確答案】 D

【答案解析】 一般納稅人跨市提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，適用5%征收率。

10、

【正確答案】 D

【答案解析】 年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

11、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人，不得辦理一般納稅人登記，個(gè)體工商戶可以辦理一般納稅人登記;選項(xiàng)B，未按規(guī)定時(shí)限辦理一般納稅人登記手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù);選項(xiàng)C，經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷售收入的月份或季度。

12、

【正確答案】 A

【答案解析】 自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%。增值稅法中規(guī)定，納稅人采取“以舊換新”方式銷售貨物，不允許扣除舊貨物的價(jià)款(金銀首飾除外)。應(yīng)納增值稅=(80000+30000)÷(1+13%)×13%+(580000+110000)×13%=102354.87(元)。

13、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，因管理不善造成損失產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣;選項(xiàng)B，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車，取得專用發(fā)票上注明的稅額，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;選項(xiàng)C，該經(jīng)營(yíng)模式下可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;選項(xiàng)D，納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

14、

【正確答案】 D

【答案解析】 退稅額未超過10000元的，可自行選擇退稅方式。退稅額超過10000元的，以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅。

15、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，屬于增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為;選項(xiàng)CD，屬于將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)和集體福利，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，而不是視同銷售行為。

16、

【正確答案】 D

【答案解析】 計(jì)算當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款時(shí)，“當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積”和“房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積”，是指計(jì)容積率地上建筑面積，不包括地下車位建筑面積。

17、

【正確答案】 D

【答案解析】 增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：可抵免稅額=價(jià)款/(1+16%)×16%，當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。應(yīng)納增值稅稅額=131200÷(1+3%)×3%-3000÷(1+16%)×16%=3407.57(元)

18、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，適用征稅政策;選項(xiàng)C、D，均適用增值稅免稅不退稅政策。

19、

【正確答案】 A

【答案解析】 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用油允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除;發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅。自2019年4月1日起，成品油增值稅稅率為13%。

該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅=(500×1388+100×1176-720)×6.5÷(1+16%)×13%÷10000-380×13%=9.67(萬元)

20、

【正確答案】 B

【答案解析】 自2019年4月1日起，提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，按交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅，稅率是9%;出租閑置車輛，按有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅，稅率是13%;提供車輛停放服務(wù)，按不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅，稅率是9%。

該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=480000×9%+68000÷(1+13%)×13%+26000÷(1+9%)×9%=53169.80(元)

21、

【正確答案】 C

【答案解析】 應(yīng)納增值稅=(9200+64000)÷(1+3%)×2%+35000÷(1+16%)×16%=6248.95(元)

22、

【正確答案】 B

【答案解析】 外貿(mào)公司出口貨物，按增值稅專用發(fā)票價(jià)款依據(jù)法定退稅率計(jì)算應(yīng)退增值稅稅額，按實(shí)際負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅退還消費(fèi)稅。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅=40×13%+40×15%=11.20(萬元)。

23、

【正確答案】 A

【答案解析】 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。A公司選擇按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，適用6%的稅率。應(yīng)繳納增值稅=66÷(1+6%)×6%-5×16%=2.94(萬元)

24、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)A，消費(fèi)型增值稅是指計(jì)算增值稅時(shí)，允許將當(dāng)期購(gòu)入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除，作為課稅基數(shù)的法定增值額相當(dāng)于納稅人當(dāng)期全部銷售額扣除外購(gòu)的全部生產(chǎn)資料價(jià)款后的余額。

25、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)A不屬于增值稅的特點(diǎn)，這是消費(fèi)稅的特點(diǎn)。

26、

【正確答案】 B

【答案解析】 外貿(mào)企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格。甲外貿(mào)公司出口紡織品應(yīng)退的增值稅=5×13%=0.65(萬元)

27、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A屬于商務(wù)輔助服務(wù);選項(xiàng)B屬于咨詢服務(wù);選項(xiàng)C屬于增值電信服務(wù)。

28、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B、C、D均不征收增值稅。

29、

【正確答案】 D

【答案解析】 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。A企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅=(1600-1200)÷(1+5%)×5%=19.05(萬元)

30、

【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計(jì)算：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%。

31、

【正確答案】 B

【答案解析】 所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

32、

【正確答案】 B

【答案解析】 當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=32×10%=3.2(萬元)

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=5+3.2=8.2(萬元)

抵減前應(yīng)納稅額=86-32=54(萬元)

抵減后實(shí)際應(yīng)納稅額=54-8.2=45.8(萬元)

33、

【正確答案】 B

【答案解析】 小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，不適用3%的征收率，應(yīng)根據(jù)所進(jìn)口的貨物確定適用稅率。進(jìn)口繳納增值稅=20000×(1+7%)×16%=3424(元)

自2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。

向海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅合計(jì)為3424元。

34、

【正確答案】 A

【答案解析】 自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該果汁生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30×10%+0.6×9%=3.05(萬元)

35、

【正確答案】 D

【答案解析】 自2019年2月1日至2020年12月31 日，醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托，按照不高于地(市)級(jí)以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格(包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格)，提供《全國(guó)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，免征增值稅政策。

36、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵既可以適用上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復(fù)享受。

37、

【正確答案】 B

【答案解析】 增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票代碼為12位，發(fā)票號(hào)碼為8位，按年度、分批次編制。

38、

【正確答案】 C

【答案解析】 增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項(xiàng)B，對(duì)鉑金制品加工企業(yè)和流通企業(yè)銷售的鉑金及其制品仍按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。

2、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 自2018年4月1日起，增設(shè)M級(jí)納稅信用級(jí)別，納稅信用級(jí)別變更為A、B、M、C、D五級(jí)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是計(jì)算應(yīng)納稅額的時(shí)間界定，屬于基礎(chǔ)性知識(shí)，非重點(diǎn)，掌握教材中新增加的一點(diǎn)，即：自2018年4月1日起，增設(shè)M級(jí)納稅信用級(jí)別，納稅信用級(jí)別變更為A、B、M、C、D五級(jí)。

3、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物，適用增值稅免稅并退稅的政策。

4、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙適用出口免征增值稅政策。

5、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 包裝物押金與包裝物租金不能混淆，包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，在收取時(shí)便并入銷售額征稅。

6、

【正確答案】 BD

【答案解析】 納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費(fèi)用，符合規(guī)定條件的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅;對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，在收取時(shí)并入當(dāng)期銷售額征稅，逾期時(shí)不再并入當(dāng)期銷售額。

7、

【正確答案】 CE

【答案解析】 北上廣深四地，個(gè)人出售購(gòu)買超過2年的非普通住宅按差額繳納增值稅，普通住宅免稅;個(gè)人出租住宅，減按1.5%繳納增值稅，應(yīng)納稅額=含稅租金÷(1+5%)×1.5%。

8、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 自2013年7月1日起，油氣田企業(yè)從事煤層氣、頁(yè)巖氣生產(chǎn)，以及為生產(chǎn)煤層氣、頁(yè)巖氣提供生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。

9、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和扣繳計(jì)稅方法。

10、

【正確答案】 AC

【答案解析】 根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。

11、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還，選項(xiàng)A適用“免退稅”辦法。選項(xiàng)B，增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物適用出口免征增值稅政策。

12、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 應(yīng)稅銷售行為的購(gòu)買方為消費(fèi)者個(gè)人的和發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，都是不得開具增值稅專用發(fā)票的。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。

13、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項(xiàng)D，因善意取得虛開專用發(fā)票被依法追繳其已抵扣稅款的，不再加收滯納金。

【點(diǎn)評(píng)】本題是對(duì)“善意取得虛開增值稅專用發(fā)票”的考查。

善意取得虛開專用發(fā)票，對(duì)購(gòu)貨方應(yīng)做以下處理：

(1)不以偷稅或者騙取出口退稅論處;

(2)取得的虛開專用發(fā)票應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅;已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳;

(3)如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款;如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款;

(4)因善意取得虛開專用發(fā)票被依法追繳其已抵扣稅款的，不再加收滯納金。

14、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。

15、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 銷售的下列貨物，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅：

(1)向境內(nèi)區(qū)外銷售的貨物。

(2)向保稅區(qū)、不具備退稅功能的保稅監(jiān)管場(chǎng)所銷售的貨物(未經(jīng)加工的保稅貨物除外)。

(3)向試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)其他試點(diǎn)企業(yè)銷售的貨物(未經(jīng)加工的保稅貨物除外)。

16、

【正確答案】 AB

【答案解析】 自2018年5月1日起，奶油、調(diào)制乳和原油的稅率均為16%。

17、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項(xiàng)D，自2016年5月1日起，一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

18、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 對(duì)除國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)以外的其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)糧食，除下列項(xiàng)目免征增值稅外，一律征收增值稅：軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫(kù)移民口糧。

19、

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項(xiàng)C，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;選項(xiàng)D，一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人(簡(jiǎn)稱新納稅人)，并按規(guī)定辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

20、

【正確答案】 BD

【答案解析】 選項(xiàng)A、C、E免征增值稅。

21、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 資管產(chǎn)品管理人應(yīng)分別核算資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷售額和增值稅應(yīng)納稅額。未分別核算的，資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)不得適用簡(jiǎn)易方法計(jì)稅。

22、

【正確答案】 BE

【答案解析】 選項(xiàng)B，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%;選項(xiàng)E，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

23、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項(xiàng)D，未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

24、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅;水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營(yíng)租賃。

25、

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項(xiàng)A，2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)電影主管部門(包括中央、省、地市及縣級(jí))按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司(含成員企業(yè))、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝(含數(shù)字拷貝)收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)(包括轉(zhuǎn)讓和許可使用)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅;

選項(xiàng)B，自2018年11月7日起至2021年11月6日止，對(duì)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入免征收增值稅;選項(xiàng)E，境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅。

26、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項(xiàng)B，以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法;選項(xiàng)C，縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

三、計(jì)算題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 業(yè)務(wù)(1)：自2018年5月1日至2019年3月31日，納稅人跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%。

業(yè)務(wù)(1)應(yīng)預(yù)繳的增值稅=(6550-1550)÷(1+10%)×2%=90.91(萬元)

【點(diǎn)評(píng)】本題考查跨市、區(qū)提供建筑服務(wù)增值稅的計(jì)算，這是全面營(yíng)改增之后的新規(guī)定，考到的可能性非常大。要區(qū)分一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，此處做一個(gè)小結(jié)：

①自2018年5月1日至2019年3月31日，一般納稅人跨市、區(qū)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%

②一般納稅人跨市、區(qū)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

【正確答案】 B

【答案解析】 業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納增值稅=6550÷(1+10%)×10%-1550÷(1+10%)×10%=454.55(萬元)

【正確答案】 D

【答案解析】 業(yè)務(wù)(2)：取得對(duì)方支付的提前竣工獎(jiǎng)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)包括在計(jì)稅依據(jù)中。

應(yīng)納增值稅=(1660+135)÷(1+10%)×10%-460÷(1+16%)×16%=99.73(萬元)

【正確答案】 B

【答案解析】 業(yè)務(wù)(3)：應(yīng)納增值稅=(18+3+5)÷(1+10%)×10%=2.36(萬元)

業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納增值稅=33÷(1+10%)×10%=3(萬元)

業(yè)務(wù)(5)：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納增值稅=1300÷(1+5%)×5%=61.90(萬元)

該公司當(dāng)月合計(jì)應(yīng)繳納增值稅=454.55+99.73+2.36+3+61.90=621.54(萬元)