四、綜合分析題

1、位于深圳市的甲公司為增值稅一般納稅人，具備國(guó)際運(yùn)輸資質(zhì)，且是一家經(jīng)批準(zhǔn)的航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)。2018年1月發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

(1)在國(guó)內(nèi)利用大巴車(chē)運(yùn)送旅客，按售票統(tǒng)計(jì)取得價(jià)稅合計(jì)金額125萬(wàn)元;從深圳運(yùn)送旅客至香港，按售票統(tǒng)計(jì)取得價(jià)稅合計(jì)金額33.6萬(wàn)元。

(2)已售票但客戶(hù)逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入8.8萬(wàn)元;為客戶(hù)辦理退票而向客戶(hù)收取的手續(xù)費(fèi)收入6.5萬(wàn)元。

(3)該公司提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，取得含稅收入54萬(wàn)元，向客戶(hù)收取并支付給其他單位境外航段機(jī)票結(jié)算款28萬(wàn)元，相關(guān)費(fèi)用4萬(wàn)元，支付給境外單位的款項(xiàng)，取得有效的簽收單據(jù)。

(4)甲公司因業(yè)務(wù)需要與乙勞務(wù)派遣公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙公司，增值稅一般納稅人)簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，乙公司為甲公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)。乙公司代甲公司支付勞務(wù)派遣員工工資，并為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。2018年1月，乙公司共取得勞務(wù)派遣收入46萬(wàn)元(含稅)，其中代甲公司支付給勞務(wù)派遣員工工資18萬(wàn)元、為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)12萬(wàn)元及繳納住房公積金7萬(wàn)元。乙公司選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

(5)甲公司租入一臺(tái)設(shè)備，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，支付不含稅價(jià)款22萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(6)采取預(yù)收款方式出租客貨兩用車(chē)5輛，一次性預(yù)收含稅租金35萬(wàn)元。

(7)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨運(yùn)汽車(chē)5輛，開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額22萬(wàn)元;銷(xiāo)售2013年5月購(gòu)置自用的小汽車(chē)一輛，取得含稅收入4.5萬(wàn)元。

(8)將一棟閑置辦公樓出租給丙企業(yè)，并簽訂租賃合同。合同注明：租期1年，前四個(gè)月無(wú)償租賃給丙企業(yè)，后八個(gè)月每個(gè)月收取租金10萬(wàn)元，共計(jì)80萬(wàn)元，于2018年1月5日一次性收取。

(9)甲公司當(dāng)月購(gòu)進(jìn)汽油用于車(chē)輛使用，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額39萬(wàn)元，90%用于公司運(yùn)送旅客，10%用于公司接送員工上下班。

(10)甲公司當(dāng)月支付高速公路通行費(fèi)21萬(wàn)元;一級(jí)公路、二級(jí)公路通行費(fèi)共計(jì)9萬(wàn)元，均取得了相應(yīng)的通行費(fèi)發(fā)票。

其他相關(guān)資料：除特別說(shuō)明外，上述業(yè)務(wù)均按一般計(jì)稅方法計(jì)稅;本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

<1> 、甲公司1月銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)為(　)萬(wàn)元。

A、27.90

B、28.41

C、28.84

D、29.70

<2> 、甲公司1月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　)萬(wàn)元。

A、7.01

B、10.74

C、10.75

D、11.14

<3> 、甲公司1月應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬(wàn)元。

A、17.27

B、17.66

C、17.78

D、21.40

<4> 、甲公司1月應(yīng)繳納的城建稅及附加為(　)萬(wàn)元。

A、2.07

B、2.12

C、2.13

D、2.57

<5> 、乙公司應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬(wàn)元。

A、0.26

B、0.34

C、0.43

D、0.76

<6> 、下列相關(guān)業(yè)務(wù)的處理，正確的有(　)。

A、從深圳運(yùn)送旅客至香港，屬于提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率

B、納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，視同銷(xiāo)售服務(wù)，繳納增值稅

C、甲公司租入一臺(tái)設(shè)備，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D、購(gòu)進(jìn)汽油用于接送員工上下班，屬于用于集體福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

E、乙公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可選擇差額納稅適用5%的征收率

2、位于市區(qū)的甲酒廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)各種酒類(lèi)產(chǎn)品。其中，A牌糧食白酒不含增值稅最高銷(xiāo)售價(jià)格18000元/噸;不含增值稅平均銷(xiāo)售價(jià)格15000元/噸。2018年4月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)銷(xiāo)售A牌紅酒3噸，取得不含稅銷(xiāo)售額300000元;贈(zèng)送給長(zhǎng)期合作的客戶(hù)一批B牌紅酒，成本為100000元，B牌紅酒無(wú)同類(lèi)貨物市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格。

(2)銷(xiāo)售A型啤酒23噸給某食品公司，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收取價(jià)款70800元，收取包裝物押金4500元;銷(xiāo)售B型啤酒15噸給某賓館，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，收取價(jià)款41000元，收取包裝物押金2000元。

(3)銷(xiāo)售A型啤酒和B型啤酒組成的禮品盒取得含稅收入80000元(包含A型啤酒和B型啤酒各12噸)。

(4)銷(xiāo)售A牌糧食白酒40噸，不含稅單價(jià)每噸15000元，全部款項(xiàng)存入銀行;銷(xiāo)售B牌糧食白酒5噸，不含稅單價(jià)每噸5000元，另收取包裝物押金2200元，全部款項(xiàng)存入銀行。

(5)用自產(chǎn)A牌糧食白酒2噸，換取一批食用植物油，用于職工食堂，均開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

(6)從農(nóng)戶(hù)手中收購(gòu)高粱100000千克，3元/千克，總價(jià)300000元;所收購(gòu)的高粱當(dāng)月全部委托乙酒廠(使用了甲酒廠沒(méi)有的先進(jìn)工藝技術(shù))，生產(chǎn)白酒32000千克，收回乙酒廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額80000元。當(dāng)月收回的白酒全部銷(xiāo)售，收取不含稅價(jià)款1000000元。

(7)甲酒廠將自產(chǎn)的C牌白酒全部用于連續(xù)調(diào)制生產(chǎn)高級(jí)套裝禮品白酒5噸，含稅單價(jià)每噸35000元，當(dāng)月全部銷(xiāo)售。

(8)從某玻璃制品企業(yè)，購(gòu)入定制的酒瓶一批，由丙運(yùn)輸企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，共支付含稅貨款120000元和不含稅運(yùn)費(fèi)20000元，均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

其他相關(guān)資料：甲酒廠采用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額;白酒的成本利潤(rùn)率為10%，其他酒的成本利潤(rùn)率為5%;白酒消費(fèi)稅稅率為20%，定額稅率0.5元/斤;其他酒消費(fèi)稅稅率為10%;甲類(lèi)啤酒的消費(fèi)稅稅率為250元/噸;乙類(lèi)啤酒的消費(fèi)稅稅率為220元/噸。本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

<1> 、乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為(　)元。

A、117250

B、125250

C、126750

D、135000

<2> 、甲酒廠本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　)元。

A、52329.73

B、54149.17

C、63225.64

D、66189.74

<3> 、甲酒廠本月應(yīng)繳納的增值稅為(　)元。

A、341357.79

B、344321.89

C、353398.36

D、355217.80

<4> 、甲酒廠本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　)元。

A、367007.27

B、368207.27

C、470007.27

D、471207.27

<5> 、甲酒廠本月應(yīng)繳納的城建稅及附加為(　)元。

A、71252.92

B、85147.81

C、85359.50

D、85503.50

<6> 、下列各項(xiàng)中不符合稅法規(guī)定的是(　)。

A、按照投入產(chǎn)出法計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，扣除率為銷(xiāo)售貨物的適用稅率

B、銷(xiāo)售啤酒收取的包裝物押金，收取時(shí)計(jì)征增值稅

C、白酒的包裝物押金，在收取時(shí)就要計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅

D、用自產(chǎn)糧食白酒換取食用植物油，按平均售價(jià)計(jì)算增值稅，按最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅