三、計算題

1、居家房地產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，從事多業(yè)經(jīng)營，2017年2月發(fā)生如下業(yè)務：

(1)將某地塊開發(fā)建造商品房，當月全部售出，本月收到售房款3600萬元，另外代收房屋專項維修基金240萬元。2015年購置該地塊的使用權(quán)時支付價款1800萬元。

(2)經(jīng)營酒店取得餐飲收入320萬元，客房收入280萬元。

(3)本期承包A企業(yè)的室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務費1500萬元、輔助材料費用60萬元;A企業(yè)自行采購的材料價款2600萬元及中央空調(diào)設(shè)備價款150萬元，取得增值稅普通發(fā)票。

(4)該房地產(chǎn)公司簽訂出租寫字樓協(xié)議，月租金收入為20萬元，從2016年12月起，租期3年，該房地產(chǎn)公司12月份一次性收取第一年租金240萬元。

(5)當月購進原材料用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款1200萬元。

已知：上述收入均為含稅收入，建筑服務、銷售不動產(chǎn)均采用一般計稅方法計稅。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

<1> 、該公司銷售不動產(chǎn)的銷項稅額(　)萬元。

A、178.38

B、85.71

C、81.08

D、356.76

<2> 、該公司經(jīng)營酒店的銷項稅額(　)萬元。

A、17.48

B、87.18

C、33.96

D、59.46

<3> 、該公司承包室內(nèi)裝修工程的銷項稅額(　)萬元。

A、74.29

B、154.59

C、71.43

D、148.65

<4> 、該公司當月合計應繳納的增值稅(　)萬元。

A、162.93

B、168.17

C、390.71

D、186.71

2、某市一日化公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)高檔化妝品，2017年5月發(fā)生以下業(yè)務：

(1)從國外進口一批散裝高檔化妝品，關(guān)稅完稅價格為280000元，關(guān)稅稅率為30%。

(2)將進口散裝高檔化妝品的70%生產(chǎn)加工為成套化妝品，本月銷售4500套，每套不含稅價格為600元。

(3)將上月購進的價值66000元的原材料委托一縣城日化廠(小規(guī)模納稅人)加工高檔護膚類化妝品，支付不含稅加工費8000元，日化廠無同類產(chǎn)品售價，加工產(chǎn)品已收回。

(4)以自產(chǎn)不含稅價格25000元的高檔修飾類化妝品，與自產(chǎn)不含稅價格5000元的普通護膚品(分別核算銷售額)組成精美禮品盒銷售，開具專用發(fā)票上注明銷售額42000元。

(5)將一批自產(chǎn)高檔護膚類化妝品用于職工福利，生產(chǎn)成本35000元，將新研制的高檔修飾類化妝品用于廣告樣品，生產(chǎn)成本20000元，上述貨物已全部發(fā)出，均無同類產(chǎn)品售價。

已知：高檔化妝品消費稅稅率為15%，成本利潤率為5%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

<1> 、該日化公司5月份應納進口環(huán)節(jié)消費稅(　)元。

A、61764.71

B、64235.29

C、78000.00

D、63548.92

<2> 、該日化公司銷售成套化妝品應納消費稅(　)元。

A、360035.30

B、405000.00

C、340764.71

D、350807.25

<3> 、受托方日化廠應代收代繳的消費稅(　)元。

A、11647.06

B、13058.82

C、14562.37

D、15857.14

<4> 、該日化公司5月份應向稅務機關(guān)繳納消費稅合計(　)元。

A、376041.18

B、430570.59

C、363785.30

D、376526.48

3、甲礦山開采企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2017年5月發(fā)生下列業(yè)務：

(1)開采稀土原礦并共生鐵礦石，開采總量1000噸，其中稀土原礦650噸，本月對外銷售稀土原礦300噸，每噸不含稅價格0.8萬元;本月對外銷售鐵礦石，取得不含稅銷售收入200萬元。

(2)將開采的部分稀土原礦連續(xù)加工為精礦，本月對外銷售稀土精礦100噸，每噸不含稅價格1.6萬元，向購買方一并收取從礦區(qū)到指定運達地運雜費2萬元(與銷售額分別核算);后期又移送50噸稀土原礦繼續(xù)加工稀土精礦，尚未銷售。

(3)當月銷售銅礦石原礦，取得不含稅銷售收入600萬元，銷售銅礦石精礦取得不含稅銷售收入1400萬元。

(4)以部分稀土原礦作價86.5萬元(含稅)抵償所欠供應商貨款。

已知：按照市場法計算資源稅，稀土礦原礦與精礦換算比為3.1，稀土原礦、稀土精礦資源稅稅率為11%，銅礦精礦、鐵礦精礦換算比均為2.1，銅礦石、鐵礦石資源稅稅率均為5%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

<1> 、甲企業(yè)業(yè)務(1)應繳納資源稅(　)萬元。

A、90.24

B、89.20

C、81.20

D、83.20

<2> 、甲企業(yè)業(yè)務(2)應繳納資源稅(　)萬元。

A、17.79

B、17.37

C、17.60

D、25.88

<3> 、甲企業(yè)業(yè)務(3)應繳納資源稅(　)萬元。

A、220.00

B、133.00

C、100.00

D、46.20

<4> 、甲企業(yè)業(yè)務(4)應繳納資源稅(　)萬元。

A、8.13

B、29.50

C、0

D、25.21

4、石家莊市某房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，2017年開發(fā)一個高層住宅樓，當年有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)該住宅樓銷售90%，取得銷售收入6300萬元，并簽訂了銷售合同。剩余10%以每年100萬元對外進行出租，租期一年，租金一次性收取，并簽訂了租賃合同。

(2)簽訂土地使用權(quán)購買合同，支付與該項目相關(guān)的土地使用權(quán)價款900萬元，相關(guān)稅費39萬元。

(3)發(fā)生土地拆遷補償費400萬元，前期工程費200萬元，支付工程價款1000萬元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費250萬元，開發(fā)間接費用50萬元。

(4)發(fā)生銷售費用300萬元，財務費用60萬元，管理費用80萬元。

(5)該房地產(chǎn)開發(fā)公司不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息，當?shù)卣�府�?guī)定的開發(fā)費用扣除比例為9%。

(已知：以上收入均為含增值稅收入，房地產(chǎn)開發(fā)公司按照一般計稅方法征稅。 本題不考慮地方教育費附加)

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

<1> 、計算土地增值稅時準予扣除的稅金(　)萬元。

A、53.13

B、53.51

C、62.43

D、54.41

<2> 、計算土地增值稅時準予扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額(　)萬元。

A、845.10

B、810.00

C、939.00

D、900.00

<3> 、計算土地增值稅時準予扣除項目的合計金額(　)萬元。

A、3349.21

B、3404.49

C、3350.49

D、3349.59

<4> 、計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應繳納的土地增值稅(　)萬元。

A、762.98

B、794.66

C、726.96

D、762.96

四、綜合題

1、甲企業(yè)為某市一家酒廠，系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)各種酒類產(chǎn)品。2017年3月，甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務：

(1)購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為22000元，委托某運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)將其運回企業(yè)，支付不含稅運費1200元，取得增值稅專用發(fā)票。

(2)銷售邊角廢料，取得不含稅收入62000元;銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收入45000元(該輛小汽車系2013年3月購進，賬面價值為80000元)。

(3)從某增值稅一般納稅人處購進生產(chǎn)檢測設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款15000元。

(4)銷售白酒和啤酒給丁商場，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款123000元，另外收取包裝物押金26000元;銷售啤酒開具普通發(fā)票，收取價稅合計款175500元，另外收取包裝物押金37440元。合同約定，丁商場于2017年7月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠時，可取回全部押金。

(5)用自產(chǎn)的白酒換取丙企業(yè)不含稅價相等的原材料用于釀造白酒，已知換出白酒的市場不含稅價36000元，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。同時用市場含稅價為100620元的自產(chǎn)紅酒，換取了一家水泥廠的水泥，雙方互開了增值稅專用發(fā)票，當月將全部水泥投入本廠職工食堂的維修。

(6)月末進行盤點時發(fā)現(xiàn)，因管理不善導致上月購進的原材料(已抵扣進項稅額)霉爛變質(zhì)，賬面成本為8800元(其中運費成本800元)。

(其他相關(guān)資料：上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過認證)

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

<1> 、該企業(yè)當期應轉(zhuǎn)出的進項稅額(　)元。

A、1448

B、1496

C、1250.39

D、1241.67

<2> 、該企業(yè)當期準予抵扣的進項稅額(　)元。

A、12504

B、25677

C、11094

D、10149

<3> 、該企業(yè)銷售自己使用過的小汽車應繳納增值稅(　)元。

A、769.23

B、873.79

C、6538.46

D、1310.68

<4> 、該企業(yè)當期應繳納的增值稅(　)元。

A、70373.78

B、76912.24

C、71247.57

D、71527.63

<5> 、該企業(yè)當期應繳納城建稅及教育費附加(　)元。 (本題不考慮消費稅和地方教育費附加)

A、7037.38

B、7691.22

C、7124.76

D、7124.76

<6> 、下列關(guān)于本題相關(guān)業(yè)務的表述，不正確的有(　)。

A、換入的水泥投入職工食堂的維修，可以分期抵扣進項稅

B、該企業(yè)銷售自己使用過的小汽車，應按照17%的稅率計算銷項稅

C、銷售啤酒收取的包裝物押金，應在包裝物逾期未退沒收押金時并入銷售額征稅，收取當期不征稅

D、銷售白酒收取的包裝物押金，應在收取當期并入銷售額征稅

E、納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨金額及進項稅額，符合抵扣條件的可以按規(guī)定抵扣

2、位于市區(qū)的A卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)甲類卷煙和雪茄煙，2017年3月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：

(1)從煙農(nóng)手中購進煙葉，支付買價40000元，并且按照規(guī)定支付了價外補貼，同時按照收購金額的20%繳納了煙葉稅。將其運往位于縣城的B企業(yè)委托加工成煙絲，支付運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)不含稅運費5000元，取得增值稅專用發(fā)票，向B企業(yè)支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費10000元，增值稅1700元，該批煙絲已經(jīng)驗收入庫，但本月尚未領(lǐng)用生產(chǎn)，B企業(yè)無同類煙絲的銷售價格。

(2)從C企業(yè)(增值稅小規(guī)模納稅人)購進已稅煙絲，取得稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款20000元。

(3)進口一批煙絲，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為40000元，繳納進口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后，海關(guān)放行，并取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書，該批煙絲已經(jīng)驗收入庫，但本月尚未領(lǐng)用生產(chǎn)。

(4)領(lǐng)用從C企業(yè)購進煙絲的60%用于繼續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙，銷售甲類卷煙5箱，取得不含稅銷售收入150000元;領(lǐng)用從C企業(yè)購進煙絲的10%用于繼續(xù)生產(chǎn)雪茄煙，銷售雪茄煙取得不含稅銷售收入80000元。

(5)本月因管理不善導致上月從增值稅一般納稅人處購進的煙絲(已抵扣進項稅額)霉爛變質(zhì)，成本8000元;因管理不善導致上月從煙農(nóng)手中購進煙葉(已抵扣進項稅額)霉爛變質(zhì)，成本5500元(其中運費成本500元)。

(其他相關(guān)資料：煙絲的消費稅稅率為30%;甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率為56%加0.003元/支;雪茄煙的消費稅稅率36%，煙絲的關(guān)稅稅率為40%;上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認證。)

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

<1> 、B企業(yè)應代收代繳的消費稅(　)元。

A、24325.71

B、26115.43

C、23972.57

D、22182.86

<2> 、B企業(yè)應代收代繳的城建稅及教育費附加(　)元。

A、2611.54

B、2350.39

C、2089.23

D、1828.08

<3> 、A企業(yè)當期應繳納的進口環(huán)節(jié)消費稅和增值稅(　)元。

A、37600

B、36700

C、38500

D、36750

<4> 、A企業(yè)應向主管稅務機關(guān)繳納的增值稅(　)元。

A、19754.13

B、15148.13

C、15051

D、17948.13

<5> 、A企業(yè)應向主管稅務機關(guān)繳納的消費稅(　)元。

A、109950

B、109200

C、113550

D、85950

<6> 、下列關(guān)于本題相關(guān)業(yè)務的表述，正確的有(　)。

A、由受托方代收代繳消費稅的單位，其城市維護建設(shè)稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行

B、從增值稅小規(guī)模納稅人處購進已稅煙絲，取得稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，按17%抵扣進項稅

C、進口煙絲已納的消費稅可以抵扣

D、領(lǐng)用外購已稅煙絲生產(chǎn)雪茄煙可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費稅

E、因管理不善導致從煙農(nóng)手中購進的煙葉霉爛變質(zhì)，除運費成本以外的部分，按13%計算進項稅轉(zhuǎn)出金額