2018稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題及答案（3）

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是(A)。

　　A.將購(gòu)買的貨物分配給股東，應(yīng)征收增值稅

　　B.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售，不征收增值稅

　　C.經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入執(zhí)罰部門查處并拍賣的商品再銷售的，不征收增值稅

　　D.受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的，應(yīng)征收增值稅

　　2、某葡萄酒廠為一般納稅人，本月向一小規(guī)模納稅人銷售葡萄酒，并開(kāi)具普通發(fā)票上注明金額117000元;同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金5000元(尚未逾期)，此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為(　A)元。啤酒黃酒以外的其他酒類包裝物押金直接按含稅價(jià)征稅

　　A.17726.50

　　B.13890.60

　　C.15011.32

　　D.17301.92

　　3、單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是(A )。

　　A.商場(chǎng)將購(gòu)買的商品對(duì)外贈(zèng)送

　　B.電信部門安裝電話并提供電話機(jī)

　　C.運(yùn)輸車隊(duì)所耗外購(gòu)汽油

　　D.飯店購(gòu)進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)

　　4、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理和裝潢業(yè)務(wù)。2010年10月提供汽車修理業(yè)務(wù)取得收入25萬(wàn)元，銷售汽車裝飾用品取得收入20萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)的修理用配件被盜，賬面成本0.6萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)及通用設(shè)備一批，普通發(fā)票上的金額為7.64萬(wàn)元。則應(yīng)繳納的增值稅稅額為(D )萬(wàn)元。

　　A.0.15

　　B.1.44

　　C.0.62

　　D.0.20

　　(25+20)/1.03 *0.03 – 7.64/1.17*0.17=43.69*3% - 1.11 = 1.31 – 1.11=0.2

　　稅控收款機(jī)按17%含稅價(jià)計(jì)算抵扣

　　5、北京某財(cái)務(wù)軟件公司為一般納稅人，2010年8月銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的財(cái)務(wù)軟件產(chǎn)品取得銷售額280000元，已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;本月購(gòu)進(jìn)材料取得稅控增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為3320元(發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證);支付軟件銷售過(guò)程運(yùn)費(fèi)6000元，取得的國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)用5000元、保管費(fèi)600元、押運(yùn)費(fèi)400元。該公司上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為(D )元。超過(guò)3%稅負(fù)部分實(shí)行即征即退

　　A.1700

　　B.1860

　　C.2060

　　D.8400

　　銷：280000×17%=47600

　　進(jìn)：3320+5000×7%=3320+350

　　稅：47600-3670 = 43930

　　稅負(fù)：43930/280000 = 15.68% > 3%

　　280000*3% = 8400

　　6、下列收入屬于應(yīng)計(jì)入銷售額繳納增值稅的是(　D)。

　　A.納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

　　B.各地派出所按規(guī)定收取的居民身份證工本費(fèi)用

　　C.納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的各項(xiàng)費(fèi)用

　　D.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入

　　7、某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年3月采用分期收款方式批發(fā)商品，合同規(guī)定不含稅銷售額為300萬(wàn)元，本月收回50%貨款，其余貨款于4月10日前收回。由于購(gòu)貨方資金緊張，本月實(shí)際收回不含稅銷售額100萬(wàn)元;零售商品實(shí)際取得銷售收入228萬(wàn)元，其中包括以舊換新方式銷售金銀首飾取得實(shí)際收入50萬(wàn)元，收購(gòu)的舊貨作價(jià)6萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款180萬(wàn)元、增值稅30.6萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款0.3萬(wàn)元、增值稅0.051萬(wàn)元，該稅控收款機(jī)作為固定資產(chǎn)管理。該企業(yè)2010年3月應(yīng)納增值稅( B )萬(wàn)元。(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣)

　　以合同約定的時(shí)間確認(rèn)銷售及稅款!!

　　金銀首飾以舊換新銷售可以按實(shí)際收到貨款計(jì)算增值稅!!其他的以新貨價(jià)格計(jì)稅，不得剔減舊貨的作價(jià)!!

　　A.28.85

　　B.27.98

　　C.28.90

　　D.27.32

　　銷：150×17% + (228)/ 1.17 *.17 = 25.5 + 33.13=58.63

　　進(jìn)：30.6 + 0.051 = 30.651

　　稅：58.63 - 30.651 = 27.98

　　8、按照最新政策規(guī)定，下列關(guān)于增值稅放棄免稅權(quán)的陳述正確的是(B　)。(次月起36個(gè)月)

　　A.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的當(dāng)月起，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅

　　B.放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人

　　C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的當(dāng)月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅

　　D.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)

　　9、某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年10月外購(gòu)原材料取得防偽稅控專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額223.75萬(wàn)元。當(dāng)月內(nèi)銷藥品取得不含稅銷售額550萬(wàn)元，外銷藥品取得收入205萬(wàn)美元(美元與人民幣的比價(jià)為1:6.8)，出口退稅率為13%。該制藥企業(yè)10月應(yīng)退的增值稅為( D )萬(wàn)元。

　　A.75.4

　　B.65.60

　　C.64.65

　　D.74.49

　　銷：550 × 17% = 93.5

　　進(jìn)：223.75 - 205×6.8×(17%-13%)【差額按進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出計(jì)算】

　　=223.75 - 55.76 = 167.99

　　留：167.99 - 93.5 = 74.49

　　應(yīng)退：205×6.8×13% = 181.22

　　實(shí)退： 74.49

　　10、下列關(guān)于出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅的政策規(guī)定，不正確的是(C)。

　　A.出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅有三種方式：出口免稅并退稅(外貿(mào)企業(yè))、出口免稅不退稅(生產(chǎn)企業(yè))、出口不免稅也不退稅(其他企業(yè)：一般商貿(mào)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)的外購(gòu)出口行為等P177)

　　B.通常情況下，應(yīng)稅消費(fèi)品的征稅率和退稅率是一致的

　　C.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，實(shí)行免稅并退稅的方式

　　D.企業(yè)出口多種應(yīng)稅消費(fèi)品，不同應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅適用稅率劃分不清的，一律從低適用稅率計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅

　　11、下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”的是( D )。

　　A.加工企業(yè)來(lái)料加工出口的貨物 ----免稅不退稅

　　B.小規(guī)模納稅人出口的自用舊設(shè)備和外購(gòu)舊設(shè)備 ----免稅不退稅

　　C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物 免稅不退稅

　　D.非增值稅納稅人自用舊設(shè)備 ----免稅并退稅

　　增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口自用舊設(shè)備后：免稅并退稅;

　　增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口外購(gòu)舊設(shè)備后：免稅不退稅;

　　小規(guī)模納稅人出口的自用舊設(shè)備和外購(gòu)舊設(shè)備：免稅不退稅