一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，將購買的貨物分配給股東，視同銷售繳納增值稅;選項(xiàng)B，集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售繳納增值稅;選項(xiàng)C，經(jīng)營單位購入執(zhí)罰部門查處并拍賣的商品再銷售的，應(yīng)照章征收增值稅;選項(xiàng)D，受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方的或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

　　【該題針對(duì)“增值稅征稅范圍特別規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，在收取時(shí)就要并入銷售額中，征收增值稅和消費(fèi)稅。

　　酒廠應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額=[117000÷(1+17%)+5000÷(1+17%)]×17%=17726.50(元)

　　【該題針對(duì)“增值稅(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：B選項(xiàng)屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅;C、D屬于外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，而不是視同銷售行為。

　　【該題針對(duì)“增值稅視同銷售”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：應(yīng)納增值稅=(25+20)÷(1+3%)×3%-7.64÷(1+17%)×17%=0.20(萬元)

　　【該題針對(duì)“小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：應(yīng)納稅額=280000×17%-3320-5000×7%=43930(元)

　　實(shí)際稅負(fù)=43930÷280000×100%=15.69%，實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。

　　實(shí)際負(fù)擔(dān)的增值稅=280000×3%=8400(元)

　　【該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

　　【該題針對(duì)“增值稅銷售額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：應(yīng)納增值稅=300×50%×17%+228÷(1+17%)×17%-30.6-0.051=27.98(萬元)

　　【該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的次月起，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)C，納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅;選項(xiàng)D，增值稅納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

　　【該題針對(duì)“增值稅減免稅 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：應(yīng)納增值稅=550×17%-[223.75-205×6.8×(17%-13%)]=-74.49 (萬元)

　　免抵退稅額=205×6.8×13%=181.22 (萬元)

　　應(yīng)退稅額=74.49(萬元)

　　【該題針對(duì)“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，實(shí)行免稅不退稅的方式。

　　【該題針對(duì)“出口貨物退(免)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口自用舊設(shè)備后，應(yīng)填寫《出口舊設(shè)備退(免)稅申報(bào)表》，并持規(guī)定資料，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

　　【該題針對(duì)“出口貨物退(免)稅 (綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】：ACDE

　　【答案解析】：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品及淀粉、不屬于適用13%稅率的糧食范圍，而是適用17%的增值稅稅率。

　　【該題針對(duì)“低稅率范圍 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：稅法規(guī)定，平銷返利的返利收入應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。則商場(chǎng)的銷項(xiàng)稅額為420萬元。進(jìn)項(xiàng)稅額=420-247÷(1+17%)×17%=384.11(萬元)

　　該業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=420-384.11=35.89(萬元)

　　【該題針對(duì)“準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：稅法規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，可按簡(jiǎn)易辦法依照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅，并可由其自己開具專用發(fā)票：

　　(1)縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;

　　(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;

　　(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦);

　　(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品;

　　(5)自來水;

　　(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

　　【該題針對(duì)“增值稅征收率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按簡(jiǎn)易方法計(jì)算，即按銷售額和規(guī)定征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)，銷售貨物也不得自行開具增值稅專用發(fā)票。對(duì)于小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可以申請(qǐng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。

　　【該題針對(duì)“小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】：ABDE

　　【答案解析】：進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　　【該題針對(duì)“特定企業(yè)增值稅政策(綜合) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未開具證明的固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　【該題針對(duì)“增值稅申報(bào)與繳納 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】：BE

　　【答案解析】：稅法規(guī)定，當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時(shí)，對(duì)購貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，可以依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。

　　【該題針對(duì)“增值稅專用發(fā)票的使用和管理 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　三、計(jì)算題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：

　　<2>、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：

　　<3>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：

　　<4>、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：(1)甲企業(yè)應(yīng)納增值稅為：

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅 = 5.1+18×17%-50×0.08×17% =7.48(萬元)

　　當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅 = 3.4+0.7×7%+0.85-4×17% = 3.62(萬元)

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅 = 7.48-3.62 = 3.86 (萬元)

　　(2)乙企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅為：(0.5+0.7+0.08+0.02+0.3)×3% = 0.05(萬元)

　　(3)丙企業(yè)應(yīng)納增值稅為：

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅 = 0.85+35.1÷(1+17%)×17% = 5.95 (萬元)

　　當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅 = 5.1+18×17%-50×0.08×17%+0.5×7% = 7.52(萬元)

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅 = 5.95-7.52 = -1.57(萬元)

　　2、

　　<1>、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：

　　<2>、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：

　　<3>、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：

　　<4>、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：(1)為雜志社印刷雜志業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅：

　　銷項(xiàng)稅=100000×13%=13000(元)

　　(2)向廢舊物資回收單位銷售貨物的增值稅銷項(xiàng)稅：

　　銷項(xiàng)稅=3510÷(1+17%)×17%=510(元)

　　(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額：

　　銷項(xiàng)稅

　　=13000+510+4000÷(1+17%)×17%+5000×12×17%+(5000+1000)÷(1+17%)×17%

　　=25162.99(元)

　　(4)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　當(dāng)月可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=40000×17%+17000+1020-30000×17%=19720(元)

　　(5)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額：

　　當(dāng)月應(yīng)納增值稅

　　=25162.99-19720=5442.99(元)

　　(6)將抵債房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納營業(yè)稅=(500000-300000)×5%=10000(元)。

　　(7)該印刷廠應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=(5442.99+10000)×(7%+3%)=1544.30(元)

　　四、綜合分析題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)：

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅=15×20%=3(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(15+3)×17%=3.06(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)=3+3.06=6.06(萬元)

　　<2>、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：業(yè)務(wù)5的銷項(xiàng)稅=20×(1+10%)÷(1-10%)×17%=4.16(萬元)

　　<3>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：納稅人在銷售貨物時(shí)收取的包裝物租金應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用，換算為不含稅銷售額征收增值稅。折扣銷售，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按照折扣后的銷售額征收增值稅。

　　銷項(xiàng)稅額=[100+7.02÷(1+17%)]×17%+(80-8)×17%+240×(3600+240)×17%÷10000+100×6600×17%÷10000+20×(1+10%)÷(1-10%)×17%+20×2000×17%÷10000+(33+7)×17%+3.51÷(1+17%)×17%=69.29(萬元)

　　<4>、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.34+(34+20×7%)×80%+0.2+15×(1+20%)×17%(進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備)=31.92(萬元)

　　<5>、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：應(yīng)納增值稅=69.29-31.92=37.37(萬元)

　　<6>、

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：納稅人采取以舊換新銷售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額;外購貨物用于在建工程，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。