三、計算題

　　1、甲為生產企業(yè)，乙為運輸企業(yè)，丙為商業(yè)零售企業(yè)。甲企業(yè)和丙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，銷售貨物的稅率為17%。2010年9月三家企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)甲企業(yè)售給丙企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額30萬元，稅金5.1萬元。丙企業(yè)當月付款60%、其余下月付清，本月專用發(fā)票已經稅務機關認證。該貨物由乙企業(yè)負責運輸，乙企業(yè)收取運輸費用0.5萬元，按合同規(guī)定，該款項應由丙企業(yè)承擔，但是由甲企業(yè)代墊運費，甲將臺頭為丙企業(yè)的運輸發(fā)票轉交給丙企業(yè)，丙企業(yè)已將運費付給了甲企業(yè);

　　甲：銷：5.1

　　丙：進：5.1+0.5×7% = 5.13500!!!計算!!!甲做銷售，丙做進項

　　(2)甲企業(yè)當月購進一批生產用原材料，由乙企業(yè)負責運輸，已支付貨款和運費，取得經稅務機關認證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的貨物銷售額20萬元，稅金3.4萬元，貨已入庫。取得乙企業(yè)的運輸發(fā)票上注明運輸費0.7萬元，裝卸費0.08萬元，保險費0.02萬元;

　　甲：進：3.4+0.7×7%=3.4+ 0.049 = 3.449

　　(3)甲企業(yè)從丙企業(yè)購進貨物，取得經稅務機關認證的防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明的銷售額5萬元，稅金0.85萬元。另外將上月外購價值4萬元的貨物發(fā)給職工作為國慶禮品【要做進項轉出，上月外購應做進項處理!!應以不含稅加記賬處理!】;

　　甲：進：0.85 - 4×17%

　　丙：銷：0.85 【甲做進項，丙做銷售】

　　(4)因質量問題，丙企業(yè)退回上月從甲企業(yè)的進貨50件，每件不含稅價0.08萬元(已抵扣過進項稅)，丙取得的稅務機關開具的進貨退出證明單，退貨手續(xù)符合規(guī)定【甲要做銷售沖減處理】;

　　丙：進：-(50×0.08×17%=0.68) 轉出0.68

　　甲：銷：-0.68

　　(5)本月10日甲企業(yè)又以銷售折扣方式賣給丙一批貨物，開具防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明銷售額18萬元，合同約定的折扣規(guī)定是5/10、2/20、N/30【10天內5%折扣，20天內2%折扣，超期不折扣】。丙企業(yè)提貨后于本月18日就全部付清了貨款，并將專用發(fā)票到稅務機關認證。該貨物由乙企業(yè)負責運輸，甲企業(yè)支付給乙企業(yè)的運費為0.3萬元，尚未取得運輸發(fā)票;

　　甲：銷：18×17%=3.06

　　進：0

　　丙：進：3.06

　　(6)丙企業(yè)本月零售貨物，取得零售收入35.1萬元。

　　丙：銷：35.1/1.17*0.17 = 5.1 !!!!!

　　要求：根據上述資料，計算：

　　<1>、甲企業(yè)應納增值稅為(A )萬元;

　　A.3.86

　　B.3.18

　　C.4.54

　　D.3.92

　　<2>、乙企業(yè)應納營業(yè)稅為( )萬元;

　　A.0.16

　　B.0.23

　　C.0.039

　　D.0.05

　　<3>、丙企業(yè)應納增值稅為( )萬元;

　　A.2.25

　　B.2.08

　　C.-1.57

　　D.-1.12

　　<4>、下列關于本題說法正確的是(B )。

　　A.納稅人以委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為實際收到貨款的當天

　　B.納稅人因進貨退回從銷貨方收回的增值稅稅額，應從發(fā)生進貨退回當期的進項稅額中扣減

　　C.銷售折扣可以從銷售額中扣除征稅

　　D.外購貨物用于職工福利，要視同銷售計算銷項稅

　　2、某市印刷廠為增值稅一般納稅人，2011年1月份發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)接受某雜志社委托為其印刷增刊(有統(tǒng)一刊號)，印刷廠自行購買紙張，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款40000元，向雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元;

　　(2)為某學校印刷復習資料1000冊，普通發(fā)票上注明的印刷費為4000元;

　　(3)接受某出版社委托，印刷圖書5000冊，紙張由出版社提供，每冊書不含稅印刷費12元，另收運輸費1000元;

　　(4)為免稅產品印刷說明書收取含稅加工費5000元;

　　(5) 向廢舊物資回收單位銷售過期的報刊雜志、印刷過程中產生的邊角廢料紙張，開具普通發(fā)票，共取得收入3510元;

　　(6) 購買一臺設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金17000元;購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅為1020元。相關發(fā)票已經通過認證;

　　(7) 上月購進的價值30000元(不含稅價)的紙張因管理不善浸水，無法使用。

　　(8) 取得乙公司的一棟房產用于抵償貨款，雙方作價30萬元，當月印刷廠將該項房產以50萬元的價格轉讓給丙企業(yè)。????發(fā)生銷售時，應已經做過銷項處理!!!

　　要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：

　　<1>、為雜志社印刷雜志業(yè)務的增值稅銷項稅(　A)元。

　　A.13000

　　B.17000

　　C.6800

　　D.0

　　<2>、計算該企業(yè)當月銷項稅額合計( D　)元。

　　A.29162.99

　　B.25410

　　C.25261.79

　　D.25162.99

　　<3>、計算該企業(yè)當月應納增值稅稅額(B)元。

　　A.9442.99

　　B.5442.99

　　C.742.78

　　D.412.16

　　<4>、該印刷廠應納城建稅及教育費附加為(　)元。

　　A.1544.30

　　B.1435.52

　　C.1435.44

　　D.1944.30

　　四、綜合分析題

　　1、某生產型企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年4月發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)銷售一批貨物給某商場，取得不含稅銷售收入100萬元，同時取得貨物包裝物押金10萬元(單獨計賬)、包裝物租金7.02萬元;

　　銷項：(100+7.02/1.17)× 17% = 18.02

　　(2)本月購進稅控收款機抵扣信息的掃描器具一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款為2萬元，稅金為0.34萬元;

　　進項：0.34

　　(3)折扣銷售甲產品給A商場，在同一張增值稅專用發(fā)票上注明銷售額80萬元、折扣額8萬元;另外，銷售給A商場乙產品240件，采取“買一送一”方式，乙產品不含稅售價每件3600元，所贈送產品的不含稅售價每件240元;

　　銷項：(80-8)×17% = 12.24

　　3600×240×17%=146880 14.69

　　(4)采取以舊換新方式銷售丙產品100件，每件不含稅單價為6600元，另支付給顧客每件舊產品收購款600元;

　　銷項：6600×100×17%=112200 11.22

　　(5)將新研制的一批應稅消費品贈送給客戶，成本價20萬元，成本利潤率為10%，消費稅稅率為10%，該新產品無同類產品市場銷售價格;

　　視同銷售：

　　消費稅： (20*1.1)/90%*10%=2.44

　　增值稅計稅依據 22+2.44=24.44

　　增值稅 銷項： 20×1.1/90%*0.17 = 4.16

　　(6)銷售給本企業(yè)職工外觀損傷的乙產品20件，每件不含稅售價2000元;

　　銷項：2000×20×17%=6800 0.68W

　　(7)將自產價值33萬元(不含稅)的丙產品投資于B企業(yè)，另無償贈送給B企業(yè)價值7萬元(不含稅)的丙產品;

　　銷項：(33+7)×17%=6.8 視同銷售

　　(8)外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元、增值稅34萬元，支付運輸費20萬元，取得貨運發(fā)票，當月基建工程領用外購材料20%;

　　進項：(34+20×7%)×80%=28.32

　　(9)從小規(guī)模納稅人處購進一批材料，取得普通發(fā)票，價稅合計6萬元;從另一小規(guī)模納稅人處購進一批手套作勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額2000元;

　　進項：2000 0.2W

　　(10)本月外購一批小家電發(fā)給員工每人一件，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1.7萬元;又向某孤兒院贈送童裝一批，該批童裝市場零售價3.51萬元;

　　視同銷售：3.51/1.17*17%=0.51

　　(11)進口一套生產設備，關稅完稅價格15萬元，進口關稅稅率為20%。

　　關稅：15×20% = 3

　　增值稅 可抵扣 (15+3) *17% = 3.06

　　以上相關發(fā)票均已通過稅務機關認證。

　　要求：根據上述資料回答下列問題：

　　<1>、該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應納稅金合計(A)萬元。 增值稅+關稅

　　A.6.06

　　B.3.06

　　C.2.55

　　D.3

　　<2>、計算業(yè)務5的銷項稅為(B)萬元。

　　A.3.78

　　B.4.16

　　C.3.74

　　D.3.4

　　<3>、計算該企業(yè)銷售環(huán)節(jié)銷項稅為()萬元。

　　A.70.76

　　B.73.14

　　C.69.29

　　D.71.27

　　<4>、計算該企業(yè)當期準予抵扣的進項稅合計()萬元。

　　A.28.95

　　B.39

　　C.34.98

　　D.31.92

　　<5>、該企業(yè)當期應納增值稅稅額為()萬元。

　　A.39.35

　　B.37.37

　　C.35.78

　　D.32.78

　　<6>、關于本題業(yè)務處理，下列說法正確的有(AD)。

　　A.增值稅一般納稅人購置稅控收款機，取得增值稅專用發(fā)票的，才可以抵扣稅控收款機進項稅

　　B.納稅人采取以舊換新業(yè)務銷售貨物的，一律按照新貨物對外銷售價格征稅 按同期

　　C.外購貨物用于在建工程，應視同銷售計算增值稅

　　D.本題中納稅人采取折扣方式銷售貨物，折扣額可以從銷售額中扣除征稅