华南俳烁实业有限公司

稅務(wù)師

各地資訊
當(dāng)前位置:考試網(wǎng) >> 稅務(wù)師 >> 稅法(一) >> 模擬題 >> 文章內(nèi)容

2017年稅務(wù)師稅法一習(xí)題及答案13_第5頁(yè)

來(lái)源:考試網(wǎng)  [2017年5月10日]  【

參考答案

一、單項(xiàng)選擇題

1

[答案]:C

[解析]:選項(xiàng)

A.B是增值稅的兼營(yíng)行為;選項(xiàng)D是營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為。

[該題針對(duì)“混合銷售和兼營(yíng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

2

[答案]:D

[解析]:納稅人的年應(yīng)稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,包括免稅銷售額。

[該題針對(duì)“一般納稅人的認(rèn)定及管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

3

[答案]:C

[解析]:支付運(yùn)費(fèi)1500元,屬于電腦公司的價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)換算成不含稅銷售額,作為增值稅的計(jì)稅依據(jù)。電腦公司應(yīng)繳納增值稅=[4300×100+1500÷(1+17%)]×17%-3400=69917.95(元)

[該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

4

[答案]:D

[解析]:按照現(xiàn)行規(guī)定,符合下列條件的視為小規(guī)模納稅人:凡從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營(yíng)貨物批發(fā)和零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元(含)以下的;其他納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元(含)以下的。新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月;其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。

[該題針對(duì)“小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

5

[答案]:D

[解析]:應(yīng)納增值稅=550×17%-[223.75-205×6.8×(17%-13%)]=-74.49 (萬(wàn)元)

免抵退稅額=205×6.8×13%=181.22 (萬(wàn)元)

應(yīng)退稅額=74.49(萬(wàn)元)

[該題針對(duì)“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

6

[答案]:A

[解析]:準(zhǔn)予扣除的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金,但是不包括支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。

可以抵扣的運(yùn)費(fèi)=(5+0.5)×7%=0.39(萬(wàn)元)。

需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅=(20-0.5)×17%+0.5÷(1-7%)×7%=3.35(萬(wàn)元)

應(yīng)納增值稅=1150×17%-(130+0.39-3.35)= 68.46(萬(wàn)元)

[該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

7

[答案]:D

[解析]:應(yīng)納稅額=280000×17%-3320-5000×7%=43930(元)

實(shí)際稅負(fù)=43930÷280000×100%=15.69%,實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退。

實(shí)際負(fù)擔(dān)的增值稅=280000×3%=8400(元)

[該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

8

[答案]:D

[解析]:對(duì)統(tǒng)一核算,且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的,不征收增值稅。

[該題針對(duì)“特定企業(yè)增值稅政策(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

9

[答案]:A

[解析]:向消費(fèi)者銷售非應(yīng)稅項(xiàng)目、銷售免稅項(xiàng)目、銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)等不得開(kāi)具專用發(fā)票。對(duì)國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)有特殊規(guī)定,享受免稅優(yōu)惠的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票。軍需工廠對(duì)外銷售軍用產(chǎn)品的,按規(guī)定征收增值稅。

[該題針對(duì)“增值稅專用發(fā)票的使用和管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

10

[答案]:C

[解析]:一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票,不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

[該題針對(duì)“準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

11

[答案]:A

[解析]:B選項(xiàng),屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為,應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)

C.D,屬于外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為,而不是視同銷售行為。

[該題針對(duì)“增值稅視同銷售”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

12

[答案]:A

[解析]:購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)乘以13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金計(jì)算抵扣,對(duì)于管理不善發(fā)生的損失,要按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(10000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=1132.5(元)

[該題針對(duì)“準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

13

[答案]:B

[解析]:應(yīng)納增值稅稅額=120000÷(1+3%)×2%+30000÷(1+3%)×3%= 3203.88(元)

[該題針對(duì)“小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

14

[答案]:D

[解析]:選項(xiàng)A,小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),應(yīng)減按2%征收率征收增值稅;選項(xiàng)B,小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)按3%的征收率征收增值稅;選項(xiàng)C,增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅。

[該題針對(duì)“固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

15

[答案]:C

[解析]:有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,實(shí)行免稅不退稅的方式。

[該題針對(duì)“出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

16

[答案]:A

[解析]:納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi),以及從事汽車銷售的納稅

人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi),不征收增值稅。收取的車輛裝飾費(fèi)以及代收的運(yùn)輸費(fèi)用屬于價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額中征稅。則有:

計(jì)稅銷售額=1000000+(20000+2500)÷(1+17%)=1019230.77(元)

[該題針對(duì)“增值稅銷售額的一般規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

二、多項(xiàng)選擇題

1

[答案]:ACE

[解析]:

[該題針對(duì)“出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

2

[答案]:AB

[解析]:選項(xiàng)

C

D.E均應(yīng)按6%的征收率 。

[該題針對(duì)“增值稅征收率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

3

[答案]:ABCE

[解析]:印刷企業(yè)接受出版單位委托,自行購(gòu)買紙張,印刷有統(tǒng)一刊號(hào)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志,按貨物銷售征收增值稅。

[該題針對(duì)“增值稅征稅范圍特別規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

4

[答案]:AD

[解析]:選項(xiàng)B,銷售寵物飼料不免稅;選項(xiàng)C,批發(fā)和零售農(nóng)機(jī),免征增值稅,生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī),不免征增值稅;選項(xiàng)E,銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

[該題針對(duì)“增值稅減免稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

5

[答案]:AC

[解析]:選項(xiàng)B實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額,按當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定;選項(xiàng)D對(duì)于不能分別核算可享受與不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)銷售收入的企業(yè)不得享受優(yōu)惠;選項(xiàng)E對(duì)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策與下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策,可選擇適用最優(yōu)惠政策,但不能累加。

[該題針對(duì)“特定企業(yè)增值稅政策(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

6

[答案]:ABC

[解析]:自營(yíng)和委托加工出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè),出口貨物退稅適用“免、抵、退”的辦法;外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口或委托外貿(mào)企業(yè)出口的貨物退稅,適用“先征后退”的辦法。

[該題針對(duì)“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

7

[答案]:ACE

[解析]:選項(xiàng)B,以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥(包括水泥熟料)一律不得享受增值稅即征即退政策;選項(xiàng)D,利用風(fēng)力生產(chǎn)電力實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。

[該題針對(duì)“增值稅減免稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

8

[答案]:BCDE

[解析]:增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口自用舊設(shè)備,應(yīng)退稅額要考慮設(shè)備折余價(jià)值占設(shè)備原值的比例,應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額(不含稅額)×設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值×適用退稅率,A選項(xiàng)不正確。

[該題針對(duì)“出口貨物退(免)稅 (綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

9

[答案]:ABD

[解析]:選項(xiàng)C,采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;選項(xiàng)E,納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為,為貨物移送的當(dāng)天。

[該題針對(duì)“增值稅申報(bào)與繳納”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

10

[答案]:CD

[解析]:選項(xiàng)C ,納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的,應(yīng)按照新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額,但是金銀首飾除外;選項(xiàng)D,采取以物易物方式銷售貨物的,雙方都應(yīng)該作購(gòu)銷業(yè)務(wù)處理,如果自對(duì)方取得增值稅專用發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票的,可以抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅。

[該題針對(duì)“特殊銷售行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

11

[答案]:ABC

[解析]:經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物,按4%的征收率征收增值稅;對(duì)銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。

[該題針對(duì)“增值稅減免稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

12

[答案]:BCD

[解析]:選項(xiàng)A,納稅人轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)E,納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品,著作權(quán)屬于委托方或雙方共有的,其收入不征收增值稅,征收營(yíng)業(yè)稅。

[該題針對(duì)“增值稅征稅范圍特別規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

13

[答案]:BE

[解析]:選項(xiàng)A適用17%的稅率;選項(xiàng)C不征收增值稅;選項(xiàng)D環(huán)氧大豆油不屬于食用植物油范圍,適用17%的稅率。

[該題針對(duì)“低稅率范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

14

[答案]:ABC

[解析]:供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)行電量的當(dāng)天。供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金,凡逾期(超過(guò)合同約定時(shí)間)未退還的,一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。

[該題針對(duì)“電力產(chǎn)品征收增值稅具體規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

15

[答案]:ABC

[解析]:增值稅按照對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。

[該題針對(duì)“增值稅概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

16

[答案]:ABD

[解析]:選項(xiàng)C,外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)金額和出口退稅率計(jì)算。選項(xiàng)E,外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物出口的,只有取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的出口貨物,才能出口退稅;外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的一般貨物,是不能出口退稅的。

[該題針對(duì)“外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

三、計(jì)算題

1

<1>

[答案]:D

[解析]:

<2>

[答案]:A

[解析]:

<3>

[答案]:C

[解析]:

<4>

[答案]:B

[解析]

(1)當(dāng)期甲企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=3.4+0.7×7%+0.85-4×17%=3.62(萬(wàn)元)

(2)甲企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅=5.1+18×17%-50×0.08×17%=7.48(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=7.48-3.62=3.86(萬(wàn)元)

(3)丙企業(yè)應(yīng)納增值稅為:

當(dāng)期銷項(xiàng)稅=0.85+35.1÷(1+17%)×17%=5.95(萬(wàn)元)

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅=5.1+18×17%-50×0.08×17%+0.5×7%=7.52(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=5.95-7.52=-1.57(萬(wàn)元)

2

<1>

[答案]:D

[解析]:銷項(xiàng)稅=1190000×17%+200000×17%+13000÷(1+13%)×13%=237795.58(元)

<2>

[答案]:A

[解析]:進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(15700-8000)×17%+8000÷(1-7%)×7%=1911.15(元)

<3>

[答案]:D

[解析]:本期準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=140000+51000+20000×7%+1360-1911.15=191848.85(元)

應(yīng)納增值稅=237795.58-191848.85=45946.73(元)

<4>

[答案]:B

[解析]:選項(xiàng)A,自行購(gòu)買書籍發(fā)給學(xué)員屬于外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的;選項(xiàng)C,準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)上注明利運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金,但不包括支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi);選項(xiàng)D,增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)所支付的增值稅額(以購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為準(zhǔn)),準(zhǔn)予在企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣。

四、綜合分析題

1

<1>

[答案]:D

[解析]:

<2>

[答案]:B

[解析]:

<3>

[答案]:B

[解析]:

<4>

[答案]:C

[解析]:

<5>

[答案]:B

[解析]:

<6>

[答案]:B

[解析]

(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金:

材料關(guān)稅

=(110+20+0.5)×10%=13.05(萬(wàn)元)

小轎車關(guān)稅=55×10%=5.50(萬(wàn)元)

進(jìn)口材料增值稅

=(110+20.5+13.05)×17%

=24.40(萬(wàn)元)

小轎車進(jìn)口增值稅

=(55+5.50)÷(1-12%)×17%

=11.69(萬(wàn)元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅合計(jì)

=13.05+5.50+24.40+11.69

=54.64(萬(wàn)元)

(2)國(guó)內(nèi)采購(gòu)環(huán)節(jié)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅:

國(guó)內(nèi)采購(gòu)環(huán)節(jié)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

=170+20×7%+15×17%+(1000+9000)×7%÷10000+51+15×7%+18×(1-10%)+10

=252.27(萬(wàn)元)

(3)A型小汽車的銷項(xiàng)稅

=(80+10+110+1)×8×17%

=273.36(萬(wàn)元)

(4)B型小汽車的銷項(xiàng)稅

=[200×12×(1-5%)+200×0.5÷1.17]×17%

=402.13(萬(wàn)元)

(5)越野車的銷項(xiàng)稅

=35×4×17%

=23.8(萬(wàn)元)

貨車和農(nóng)用汽車的銷項(xiàng)稅

=[(32+3)×3.4+71.18]×17%

=32.33(萬(wàn)元)

本月應(yīng)納增值稅

=273.36+402.13+23.8+32.33-(252.27+2×7%+24.40)

=454.81(萬(wàn)元)

1 2 3 4 5
責(zé)編:jiaojiao95

報(bào)考指南

焚題庫(kù)
  • 會(huì)計(jì)考試
  • 建筑工程
  • 職業(yè)資格
  • 醫(yī)藥考試
  • 外語(yǔ)考試
  • 學(xué)歷考試
和硕县| 三台县| 汪清县| 丁青县| 桃园市| 弥勒县| 威海市| 深水埗区| 鹿泉市| 岳阳县| 安新县| 巴中市| 延边| 独山县| 嘉义市| 靖江市| 茶陵县| 景宁| 鱼台县| 思茅市| 宿迁市| 宜川县| 延长县| 保亭| 溆浦县| 来宾市| 新兴县| 建始县| 九江市| 淮阳县| 鄂尔多斯市| 武城县| 桓仁| 苍溪县| 嘉荫县| 庆阳市| 徐汇区| 邹平县| 色达县| 沾益县| 图木舒克市|