三、計算題

1. 甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為運輸企業(yè)，丙為商業(yè)零售企業(yè)。甲企業(yè)和丙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，銷售貨物的稅率為17%。2011年9月三家企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)甲企業(yè)售給丙企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額30萬元，稅金5.1萬元。丙企業(yè)當月付款60%、其余下月付清，本月專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。該貨物由乙企業(yè)負責運輸，乙企業(yè)收取運輸費用0.5萬元，按合同規(guī)定，該款項應(yīng)由丙企業(yè)承擔，但是由甲企業(yè)代墊運費，甲將臺頭為丙企業(yè)的運輸發(fā)票轉(zhuǎn)交給丙企業(yè)，丙企業(yè)已將運費付給了甲企業(yè);

(2)甲企業(yè)當月購進一批生產(chǎn)用原材料，由乙企業(yè)負責運輸，已支付貨款和運費，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的貨物銷售額20萬元，稅金3.4萬元，貨已入庫。取得乙企業(yè)的運輸發(fā)票上注明運輸費0.7萬元，裝卸費0.08萬元，保險費0.02萬元;

(3)甲企業(yè)從丙企業(yè)購進貨物，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明的銷售額5萬元，稅金0.85萬元。另外將上月外購價值4萬元的貨物發(fā)給職工作為國慶禮品;

(4)因質(zhì)量問題，丙企業(yè)退回上月從甲企業(yè)的進貨50件，每件不含稅價0.08萬元(已抵扣過進項稅)，丙取得的稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單，退貨手續(xù)符合規(guī)定;

(5)本月10日甲企業(yè)又以銷售折扣方式賣給丙一批貨物，開具防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明銷售額18萬元，合同約定的折扣規(guī)定是5/10、2/20、N/30。丙企業(yè)提貨后于本月18日就全部付清了貨款，并將專用發(fā)票到稅務(wù)機關(guān)認證。該貨物由乙企業(yè)負責運輸，甲企業(yè)支付給乙企業(yè)的運費為0.3萬元，尚未取得運輸發(fā)票;

(6)丙企業(yè)本月零售貨物，取得零售收入35.1萬元。

要求：根據(jù)上述資料，計算：

<1>、本月甲企業(yè)可抵扣的進項稅()萬元。

A.3.57

B.4.25

C.4.3

D.3.62

<2>、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅為()萬元。

A.3.86

B.3.18

C.4.54

D.3.92

<3>、丙企業(yè)應(yīng)納增值稅為()萬元。

A.2.25

B.2.08

C.-1.57

D.-1.12

<4>、下列關(guān)于本題說法正確的是()。

A.納稅人以委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際收到貨款的當天

B.納稅人因進貨退回從銷貨方收回的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生進貨退回當期的進項稅額中扣減

C.銷售折扣可以從銷售額中扣除征稅

D.外購貨物用于職工福利，要視同銷售計算銷項稅

2. 某食品廠為增值稅一般納稅人，主營食品生產(chǎn)、食品技術(shù)培訓(xùn)、食品設(shè)備維修等業(yè)務(wù)。2011年7月有關(guān)資料如下：

(1)接受某集團企業(yè)委托，定制特種中秋月餅，向企業(yè)集團開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額1190000元。食品廠自某商場購買花生一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額140000元。

(2)接受某協(xié)會委托，加工一批高檔點心，協(xié)會自行采購大米、植物油等，成本為280000元。收取加工費和代墊輔料款，向某協(xié)會開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。

(3)接受某面點學(xué)校委托給其學(xué)員講授食品技術(shù)培訓(xùn)，自行購買培訓(xùn)書籍、記錄本和練習(xí)本發(fā)給學(xué)員，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8000元，向?qū)W校開具的收款收據(jù)注明金額50000元。

(4)向某飼料制造公司銷售食品生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的玉米渣，取得含稅收入13000元。

(5)當月購買材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元。當月購進原材料發(fā)生運費20000元、裝卸費5000元，取得貨物運輸業(yè)自開票納稅人開具的貨物運輸發(fā)票。

(6)月末盤點時發(fā)現(xiàn)庫存上月外購原材料因保管不善潮濕霉爛，成本為15700元，其中運費成本為8000元。

(7)當月購置防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的計算機一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。

本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當月通過認證。

根據(jù)上述資料回答下列問題 。

<1>、該食品廠當月銷項稅額()為元。

A.463258.91

B.478991.45

C.153188.88

D.237795.58

<2>、該食品廠當月進項轉(zhuǎn)出稅額()元。

A.1911.15

B.1933.15

C.1869

D.3229

<3>、該食品廠當月應(yīng)納增值稅()元。

A.36586.73

B.36251.45

C.44586.73

D.45946.73

<4>、下列關(guān)于本題說法正確的是()。

A.接受學(xué)校委托進行食品技術(shù)培訓(xùn)，自行購買書籍等發(fā)給學(xué)員的進項稅是準予抵扣的

B.取得的食品培訓(xùn)收入不繳納增值稅，應(yīng)繳納營業(yè)稅

C.購進材料取得的運費發(fā)票上注明的運費、裝卸費均可以按7%的扣除率計算抵扣

D.該食品廠購進稅控收款機，如果取得的是增值稅普通發(fā)票，其進項稅也是可以抵扣的