四、綜合分析題

1. 某機(jī)動車制造股份公司為增值稅一般納稅人，2011年5月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)銷售A型小轎車80臺，不含稅單價8萬元/臺;銷售貨車32臺，不含稅單價3.4萬元/臺;銷售農(nóng)用汽車取得不含稅銷售額71.18萬元;

(2)國內(nèi)采購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額1000萬元、增值稅稅額170萬元，材料已驗收入庫;購貨過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用20萬元，裝卸費(fèi)8萬元，取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票;購進(jìn)一臺機(jī)械設(shè)備作為加工車間固定資產(chǎn)入賬，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價款15萬元，同時支付運(yùn)費(fèi)12000元(有運(yùn)輸發(fā)票)，其中建設(shè)基金1000元，裝卸費(fèi)2000元，運(yùn)費(fèi)9000元;

(3)進(jìn)口特制材料，境外成交價格110萬元，運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)20萬元，保險費(fèi)0.5萬元，委托某運(yùn)輸公司將材料從海關(guān)運(yùn)抵廠區(qū)入庫，支付運(yùn)費(fèi)2萬元(取得了運(yùn)費(fèi)發(fā)票);進(jìn)口一輛小轎車公司自用，成交價格為到岸價格55萬元(消費(fèi)稅稅率為12%);

(4)將10臺A型小轎車獎勵給對公司有突出貢獻(xiàn)的人員;貨車3臺對外投資;捐贈給汽車?yán)�力�?臺特制越野車(消費(fèi)稅稅率20%)，生產(chǎn)成本23.75萬元/臺(其他納稅人近期同類貨物的不含稅平均售價為35萬元);

(5)將110臺A型小轎車移送給外省的獨(dú)立核算銷售機(jī)構(gòu)用于銷售;

(6)銷售給某公司B型小轎車200輛，不含稅單價12萬元/輛，因購貨量大該公司給予5%的優(yōu)惠價銷售;同時負(fù)責(zé)運(yùn)輸，取得運(yùn)費(fèi)收入0.5萬元/輛;

(7)將1輛A型號的小轎車無償贈送給希望工程;

(8)本月購進(jìn)汽車輔助備件取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元、增值稅51萬元，支付購貨運(yùn)費(fèi)15萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票;

(9)從自來水公司購進(jìn)自來水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額18萬元，其中職工浴室使用10%;本年以前月份購進(jìn)材料因自然災(zāi)害造成損失，專用發(fā)票上注明不含稅價款3000元，同時支付運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)150元(取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù));

(10)當(dāng)月購進(jìn)再生資源，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，注明稅款10萬元;經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī)1臺，取得普通發(fā)票，注明貨款1258元。

(關(guān)稅稅率均為10%，本月購進(jìn)貨物均取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認(rèn)證;

A.B型小汽車消費(fèi)稅稅率9%)

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

<1>、計算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅和增值稅合計為()萬元。

A.53.24

B.92.34

C.91.23

D.54.64

<2>、計算國內(nèi)采購的可以抵扣進(jìn)項稅()萬元。

A.158.26

B.252.27

C.275.26

D.285.56

<3>、計算A型小汽車的銷項稅()萬元。

A.271.24

B.273.36

C.198.59

D.189.56

<4>、計算B型小汽車的銷項稅()萬元。

A.302.36

B.345.26

C.402.13

D.403.59

<5>、計算本月應(yīng)納增值稅為()萬元。

A.472.56

B.454.81

C.456.26

D.512.25

<6>、關(guān)于上述業(yè)務(wù)，下列陳述不正確的是()。

A.捐贈A型號的小轎車要依法計算銷項稅

B.本年以前月份購進(jìn)材料因自然災(zāi)害造成損失，需要作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理

C.進(jìn)口小轎車自用進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅不可以抵扣內(nèi)銷銷項稅

D.折扣銷售，可以按折扣后的銷售額作為計稅依據(jù)計算增值稅銷項稅