單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)

(1) 下列項目中不應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的是( )。

A: 銀行從事非貨物期貨所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的行為．

B: 單位在旅游景區(qū)經(jīng)營景區(qū)環(huán)�？瓦\(yùn)車

C: 某企業(yè)轉(zhuǎn)讓其采礦權(quán)

D: 工商銀行銷售金銀業(yè)務(wù)

答案:D

解析: 銀行銷售金銀業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍。選項A按“金融保險業(yè)”征收營業(yè)稅；選項B按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅；選項C按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征收營業(yè)稅。

(2) 某煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，2015年4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費(fèi)50000元；煙絲廠上月留抵稅額為3400元。稅務(wù)機(jī)關(guān)對其采用核定價格計稅(煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，成本利潤率為5%)，加工費(fèi)專用發(fā)票經(jīng)過認(rèn)證，下列正確的是( )。

A: 加工廠應(yīng)納增值稅5100元。應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅28450元

B: 加工廠應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元

C: 加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元

D: 加工廠本月應(yīng)納增值稅18020元，應(yīng)納消費(fèi)稅37800元

答案:D

解析: 受托方自行提供材料，不符合委托加工的定義，應(yīng)按自制產(chǎn)品計算征收增值稅和消費(fèi)稅。

消費(fèi)稅組成計稅價格=(32000+2000+50000)×(1+5Yo)÷(1-30%)=126000(元)

增值稅銷項稅=126000×17%=21420(元)

本期繳納增值稅=21420-3400=18020(元)

煙絲廠應(yīng)納消費(fèi)稅=126000×30%=37800(元)

(3) 某冶金礦山2015年8月將開采的銅礦加工成精礦，因特殊原因無法準(zhǔn)確掌握人選精礦時移送使用的原礦數(shù)量，已知入選后銷售的精礦數(shù)量為1000噸，選礦比為1：32，當(dāng)?shù)劂~礦單位稅額為每噸6元，該礦山本月應(yīng)納資源稅為( )元。

A: 6000

B: 0

C: 129000

D: 192000

答案:D

解析: 無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。

應(yīng)納資源稅=1000×32×6=192000(元)

(4) 下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是( )。

A: 法定解釋不具有針對性

B: 法定解釋不具有專屬性

C: 司法解釋不可作為辦案的依據(jù)

D: 稅收立法解釋通常為事后解釋

答案:D

解析: 一般來說，法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋。因此，法定解釋具有專屬性。

法定解釋大多是在法律實施過程中，特別是在法律的適用過程中進(jìn)行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對性。

司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規(guī)的依據(jù)。其他各級法院和檢察院均無解釋法律的權(quán)力。

我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。

(5) 下列項目中，屬于進(jìn)口完稅價格組成部分的是( )。

A: 進(jìn)口人向境外自己的采購代理人支付的購貨傭金

B: 進(jìn)口人向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)

C: 在境內(nèi)為復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用

D: 貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用

答案:B解析: 《完稅價格辦法》規(guī)定，除買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)應(yīng)計人完稅價格。

(6) 下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是( )。

A: 稅法解釋不具有針對性

B: 稅法解釋不具有專屬性

C: 檢察解釋不可作為辦案的依據(jù)

D: 稅收立法解釋通常為事后解釋

答案:D

解析: 一般來說，法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋。因此，法定解釋具有專屬性。

法定解釋大多是在法律實施過程中，特別是在法律的適用過程中進(jìn)行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對性。

司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)。其他各級法院和檢察院均無解釋法律的權(quán)力。

我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。

(7) 某銀行2014年第四季度發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)取得貸款利息收入150萬元；(2)

取得結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入30萬元；(3)銷售結(jié)算憑證收入2萬元；(4)出納長款收入10萬元；

(5)取得結(jié)算罰款收入3萬元；(6)當(dāng)期營業(yè)費(fèi)用120萬元。該銀行本季度應(yīng)納營業(yè)稅為()萬元。

A: 9．25

B: 9．52

C: 9．75

D: 9．275

答案:A

解析:出納長款收入不繳納營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=(150+30+2+3)×5%=9．25(萬元)

(8) 某酒廠2014年12月銷售糧食白酒12000斤，不含稅售價為5元／斤，隨同銷售的包裝物價格7254元；本月銷售禮品盒6000套，不含稅售價為300元／套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該酒廠12月應(yīng)納消費(fèi)稅()元。

A: 483000

B: 478550

C: 352550

D: 391240

答案:D

解析: 適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費(fèi)品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅，因此，干紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費(fèi)稅。該酒廠12

月份應(yīng)納消費(fèi)稅=(12000×5+7254÷1．17)×20%+12000×0．5+6000×300×20%+6000×4×0．5=391240(元)

(9) 下列關(guān)于關(guān)稅稅率應(yīng)用的表述，不正確的是( )。

A: 一般情形下，進(jìn)口貨物的補(bǔ)稅和退稅，適用該進(jìn)口貨物原申報進(jìn)口之日所實施的稅率

B: 暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時，應(yīng)按申報正式進(jìn)口之日實施的稅率征稅

C: 按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需補(bǔ)稅的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率征稅

D: 進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)該按照先行申報進(jìn)境之日實施的稅率征稅

答案:D

解析: 進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)該按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率征稅。

(10) 某建筑公司在A國承包了一項建筑工程，取得工程價款4000萬元；在國內(nèi)承包了一外商獨(dú)資企業(yè)的建筑工程，取得工程價款2500萬元；建設(shè)一幢辦公樓自用，建筑成本3800萬元。該建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為( )萬元。

A: 165

B: 75

C: 135

D: 4B答案:B解析: 對中國境內(nèi)單位在中國境外提供建筑業(yè)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅；自建自用建筑物，不征營業(yè)稅。該建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅=2500×3%=75(萬元)