(21) 下列關(guān)于領(lǐng)用化妝品的消費(fèi)稅處理，正確的是( )。

A: 外購(gòu)已稅化妝品的消費(fèi)稅可以按購(gòu)進(jìn)入庫(kù)數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除

B: 外購(gòu)已稅化妝品的消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除

C: 外購(gòu)已稅化妝品的消費(fèi)稅可以按出廠銷售數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除

D: 外購(gòu)己稅化妝品的消費(fèi)稅不可以在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除

答案:B解析:消費(fèi)稅是按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅的。

(22) 下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是( )。

A: 單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，稅率為零

B: 提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為7%C: 單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6%D: 提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%答案:A

解析: 選項(xiàng)B，提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%；選項(xiàng)C，單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率；選項(xiàng)D，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃，稅率為17%。

(23) 關(guān)于伴采礦資源稅稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的是( )。

A: 伴采礦量小的，可以不繳納資源稅

B: 伴采礦按照納稅人所在地的主礦資源稅適用稅額計(jì)算納稅

C: 伴采礦量大的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定核定的單位稅額計(jì)算納稅

D: 納稅人所在地主礦和伴采礦資源稅稅額高低不同的，伴采礦按照從高的原則計(jì)算納稅

答案:C

解析: 伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對(duì)其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)

；量小的，在銷售時(shí)，按照國(guó)家對(duì)收購(gòu)單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅。

(24) 某汽車制造企業(yè)2014年9月將自產(chǎn)轎車10輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價(jià)120000元／輛，將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)，將白產(chǎn)轎車

4輛獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的員工。該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車市場(chǎng)銷售價(jià)格為

180000元／輛(不含增值稅)，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)同類轎車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為150000元／輛。該汽車制造企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅( )元。

A: 45000

B: 54000

C: 252000

D: 306000

答案:B解析: 對(duì)外投資、獎(jiǎng)勵(lì)的車輛，最終的車主不是汽車制造企業(yè)，所以，這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)汽車制造企業(yè)不繳納車輛購(gòu)置稅；自產(chǎn)自用3輛，這是汽車制造企業(yè)所有，能取得購(gòu)置價(jià)格，則按購(gòu)置價(jià)格計(jì)稅，不能取得該型車輛購(gòu)置價(jià)格或低于最低計(jì)稅價(jià)格的，以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收車輛購(gòu)置稅。

應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅=3×180000×10%=54000(元)

(25) 根據(jù)城建稅和教育費(fèi)附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是( )。

A: 對(duì)海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅和消費(fèi)稅，應(yīng)征收城建稅

B: 對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨同“三稅”

附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還

C: 對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，可以同時(shí)退還已征的城建稅和教育費(fèi)附加

D: 對(duì)因減免稅而需要進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅退庫(kù)的，不可以同時(shí)退還已征的城建稅和教育費(fèi)附加

答案:B解析: 對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅和教育費(fèi)附加；對(duì)由于減免“

三稅”而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已征收的城建稅和教育費(fèi)附加；對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的城建稅和教育費(fèi)附加。

(26) 某銅礦山聯(lián)合企業(yè)外出到甲地收購(gòu)鐵礦石，鐵礦石適用的單位稅額為( )。

A: 鐵礦石原產(chǎn)地的單位稅額

B: 本單位應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位稅額

C: 鐵礦石收購(gòu)地的單位稅額

D: 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額

答案:C

解析: 按照資源稅有關(guān)規(guī)定，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅；與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按照收購(gòu)地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。

(27)

稅收立法是指國(guó)家機(jī)關(guān)依照其職權(quán)范圍，通過(guò)一定程序制定稅收法律規(guī)范的活動(dòng)，下列關(guān)于稅收立法說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。

A: 《人民共和國(guó)稅收征收管理法》是國(guó)務(wù)院制定的稅收法規(guī)

B: 稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問(wèn)題

C: 稅收立法必須經(jīng)過(guò)法定程序，這是法的現(xiàn)代化的基本標(biāo)志之一

D: 在我國(guó)，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定

答案:A

解析:《人民共和國(guó)稅收征收管理法》是全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律。

(28) 某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月將外購(gòu)的散裝化妝品的60%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷售5000件，取得不含稅銷售額190萬(wàn)元；成套化妝品向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51．48萬(wàn)元。外購(gòu)散裝化妝品時(shí)，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為90萬(wàn)元。

本期生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為( )萬(wàn)元。

A: 28．2

B: 30．2

C: 70．2

D: 54

答案:D

解析:當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額=90×60%×30%=16．2(萬(wàn)元)

生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=[190+51．48÷(1+17%)]×30%-16．2=54(萬(wàn)元)

(29) 營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額達(dá)到( )

的試點(diǎn)納稅人．應(yīng)向國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。

A: 50萬(wàn)元

B: 80萬(wàn)元

C: 300萬(wàn)元

D: 500萬(wàn)元

答案:D

解析: 營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額滿500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。

(30) 某奶酪加工廠(一般納稅人)，屬于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍企業(yè)。

2014年6月期初庫(kù)存鮮奶350升，期初平均購(gòu)買單價(jià)為4元／升；當(dāng)月又從農(nóng)民手中購(gòu)入鮮奶20000升，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)金額為90000元。該加工廠當(dāng)月生產(chǎn)奶酪

2000斤，當(dāng)月銷售奶酪1500斤，取得不含稅銷售額90000元。已知：該加工廠生產(chǎn)1

斤奶酪需要耗用10升鮮奶。計(jì)算該加工廠6月份準(zhǔn)予抵扣鮮奶的進(jìn)項(xiàng)稅為( )元。

A: 11700

B: 9807．69

C: 7748．23

D: 9785．90

答案:D

解析: 農(nóng)產(chǎn)品平均買價(jià)=(期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×期初平均買價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×當(dāng)期買價(jià))

／(期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量)=(350×4+90000)／(350+20000)=4．49(元

／升)，準(zhǔn)予抵扣鮮奶的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均買

價(jià)×扣除率／(1+扣除率)=1500×10×4．49×17%／(1+17%)=9785．90(元)