(11) 下列關(guān)于累進(jìn)稅率的表述中，正確的是( )。

A: 超額累進(jìn)稅率的邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)的透明度較高

B: 按照稅率累進(jìn)依據(jù)的性質(zhì)，累進(jìn)稅率分為“額累”和“率累”兩種

C: 計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實際上是超率累進(jìn)稅率

D: 計稅基數(shù)是相對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實際上是超額累進(jìn)稅率

答案:B解析: 超額累進(jìn)稅率的邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差；計稅基數(shù)可以是絕對數(shù)，也可以是相對數(shù)。是絕對數(shù)時。

超倍累進(jìn)稅率實際上是超額累進(jìn)稅率；是相對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實際上是超率累進(jìn)稅率。

(12)根據(jù)稅法的適用原則，下列說法正確的是( )。

A: 根據(jù)法律不溯及既往原則，納稅人在新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新法具有約束力

B: 沒有充足的依據(jù)，稅務(wù)機關(guān)不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑

C: 程序法優(yōu)于實體法是指在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用

D: 根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法就廢止

答案:C

解析:選項A，法律不溯及既往原則的基本含義為一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法；選項B為稅收合作信賴主義，是稅法基本原則，不屬于稅法的適用原則；選項D，凡是特別法中作出規(guī)定的，適用特別法的規(guī)定，原有的居于普通法地位的稅法并不會廢止。

(13) 下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的是( )。

A: 納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費收入

B: 安裝機械設(shè)備取得的收入

C: 將自產(chǎn)貨物用于償還債務(wù)

D: 納稅人提供修理修配勞務(wù)

答案:B

解析:安裝機械設(shè)備屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

(14) 關(guān)于教育費附加的說法，正確的是( )。

A: 某公司出口電視機已退增值稅60萬元，已繳納的教育費附加也可以退還

B: 張某下崗失業(yè)后開小吃店，2012年10月8日領(lǐng)取稅務(wù)登記證，2014年10月8

日起繳納教育費附加

C: 某公司進(jìn)口鐵礦石繳納增值稅80萬元，應(yīng)同時按3%繳納教育費附加

D: 對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同“三稅”

附征的教育費附加，一律不予退(返)還

答案:D

解析: 選項A，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅及教育費附加；選項B，應(yīng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費附加，所以2014

年張某還可以免征教育費附加；選項C，進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加。

(15) 某縣工商局2015年3月從汽車貿(mào)易公司購進(jìn)一輛轎車自用，取得普通發(fā)票，注明銷售額372400元，另外支付購買工具和零配件價款3600元；汽車貿(mào)易公司提供系列服務(wù)，代辦各種手續(xù)并收取一定的費用，該工商局支付代收保險費9500元，新車登記費、手續(xù)費等共計7000元，并取得汽車貿(mào)易公司開具的發(fā)票。該工商局應(yīng)納車輛購置稅稅額( )元。

A: 25000

B: 29250

C: 16773．50

D: 33547．01

答案:D

解析: 對于代收款項，凡使用代收單位票據(jù)收取的款項，應(yīng)視作代收單位的價外收費，并入計稅價格中一并征稅。應(yīng)納車輛購置稅=(372400+3600+9500+7000)÷(1+17%)×

10%=33547．01(元)

(16) 按照居民稅收管轄權(quán)的國際慣例，自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)不包括( )。

A: 住所標(biāo)準(zhǔn)

B: 時間標(biāo)準(zhǔn)

C: 意愿標(biāo)準(zhǔn)

D: 籍貫標(biāo)準(zhǔn)

答案:D

解析: 自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)包括住所標(biāo)準(zhǔn)、時間標(biāo)準(zhǔn)、意愿標(biāo)準(zhǔn)，不含籍貫標(biāo)準(zhǔn)。

(17) 某藥店(一般納稅人)2015年6月向患者銷售藥品及醫(yī)療器械取得含稅收入36800元，向外地某藥店批發(fā)藥品(非免稅藥品)，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50000元，向消費者個人銷售免稅藥品和其他用具取得含稅收入15800元(無法分開核算)，藥店請專家為顧客提供醫(yī)療咨詢服務(wù)，取得咨詢收入6800元(單獨核算)；本月購進(jìn)藥品允許抵扣的進(jìn)項稅額為9450元。該藥店本月應(yīng)納的增值稅為( )元。

A: 5239．75

B: 6227．78

C: 4397．01

D: 6692．74

答案:D

解析: 提供醫(yī)療咨詢服務(wù)，屬于營業(yè)稅的征稅范圍，收入單獨核算，不繳納增值稅。

納稅人免稅項目收入和非免稅項目收入應(yīng)分開核算，否則，

免稅項目不得享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。應(yīng)納稅額=[36800÷(1+17%)+50000+15800÷(1+17%)]×17%-9450=6692．74(元)

(18) 關(guān)于稅收法律關(guān)系的概念和特點，下列表述不正確的是( )。

A: 對稅收法律關(guān)系的性質(zhì)，有兩種不同的學(xué)說，即“權(quán)力關(guān)系說”和“債務(wù)關(guān)系說”

B: 具有財產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

C: 權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對等性

D: 作為納稅主體的一方只能是國家

答案:C

解析: 稅收法律關(guān)系的特點：(1)主體的一方只能是國家；(2)體現(xiàn)國家單方面的意志；(3)

權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)，享受較少的權(quán)利；(4)

具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。

(19) 某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：將收購的一批成本為104400元的糧食從收購地直接運往異地的某酒廠生產(chǎn)加工糧食白酒2噸。糧食白酒加工完畢，企業(yè)收回2噸糧食白酒時取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費45000元，加工的糧食白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。則受托方應(yīng)代收代繳消費稅為( )萬元。

A: 1．66

B: 4．2

C: 3．94

D: 3．99

答案:D

解析:從量稅=2×2000×0．5÷10000=0．2(萬元)

酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅=(10．44+4．5+0．2)÷(1-20%)×20%+0．2=3．99(萬元)

(20) 某金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務(wù)，2014年8月購人債券，A債券購入價60萬元，B

債券購入價90萬元，共支付相關(guān)費用和稅金2．3萬元；當(dāng)月又將債券全部賣出，A

債券售出價75萬元，B債券售出價85萬元，賣出時共支付相關(guān)費用和稅金2萬元。

該金融企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為( )元。

A: 1185

B: 5000

C: 2500

D: 64000

答案:B解析:應(yīng)納營業(yè)稅=[(75-60)+(85-90)]×5%=0．5(萬元)=5000(元)