(31)某教育部考試中心與行業(yè)主管部門合作開展考試業(yè)務(wù)，共取得收入180萬元，其中支付行業(yè)主管部門合作費110萬元；本月開展與考試相關(guān)的培訓活動，取得收入

20萬元，其中包括為培訓人員提供的復(fù)習資料9萬元。

則該教育部考試中心應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。

A: 6．86

B: 4．46

C: 4．10

D: 5．36

答案:C

解析:教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門(或協(xié)會)、海外教育考試機構(gòu)和各省級教育機構(gòu)合作開展考試的業(yè)務(wù)，實質(zhì)是從事代理業(yè)務(wù)，按照

“服務(wù)業(yè)一代理業(yè)”稅目征營業(yè)稅。教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支

付給合作單位的合作費的余額為營業(yè)額。教育部考試中心應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(180-110)×

5%+20×3%=4．10(萬元)

(32) 稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的標志是( )。

A: 納稅人辦理或重新辦理稅務(wù)登記

B: 征稅主體與納稅主體的同時存在

C: 引起納稅義務(wù)成立的法律事實

D: 征、納雙方權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的形成

答案:C

解析: 由于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生應(yīng)以引起納稅義務(wù)成立的法律事實為基礎(chǔ)和標志。

(33) 某房地產(chǎn)開發(fā)公司2014年承包一項建筑工程，取得工程價款收入21340萬元；自建同一規(guī)格和標準的商品房5棟，工程總成本共計15880萬元；銷售其自建商品房的3棟，取得銷售收人28600萬元；另將其中的1

棟作為公司的辦公樓、1棟抵頂建筑材料價款；當?shù)匾?guī)定的建筑業(yè)利潤率為10%，上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額( )萬元。

A: 2971．02

B: 2318．42

C: 2871．02

D: 2979．06

答案:D

解析: 自建自用不繳納營業(yè)稅．自建銷售和自建抵債繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。

上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=21340×3%+28600÷3×4×5%+15880×(1+10%)÷(1-3%)×3%×4÷5=2979．06(萬元)

(34) 在國際稅法規(guī)范中，下列說法正確的是( )。

A: 稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加

B: 當國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法發(fā)生沖突時，必須修改國內(nèi)稅法的某些征收管理辦法

C: 國際避稅地通常是指不課征消費稅或增值稅等間接稅，或稅率遠低于國際一般負擔水平，可以進行國際逃稅和避稅活動的國家和地區(qū)

D: 國際稅收協(xié)定的簽訂可以限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇

答案:A

解析: 選項B，當國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法發(fā)生沖突時，稅收協(xié)定不能干預(yù)國家自主制定或調(diào)整修改稅法；選項C，國際避稅地通常是指不課征個人所得稅、公司所得稅、資本利得稅等直接稅，或稅率遠低于國際一般負擔水平，可以進行國際逃稅和避稅活動的國家和地區(qū)；選項D，國際稅收協(xié)定的簽訂不可以限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇，對于這種情況，國際上按“孰優(yōu)”原則處理，即稅收協(xié)定不能限制各國修改稅收優(yōu)惠辦法。

(35) 下列表述中，不符合營業(yè)稅規(guī)定的是( )。

A: 納稅人有兼營行為但未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅營業(yè)額

B: 鐵路運輸服務(wù)，按交通運輸業(yè)稅目征收營業(yè)稅

C: 自2014年10月1日起，對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過3萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅

D: 在境內(nèi)提供培訓服務(wù)并收取價款的單位和個人為營業(yè)稅納稅義務(wù)人

答案:B解析:自2014年1月1日起，鐵路運輸納入營改增的范圍，改為征收增值稅。

(36)

大華公司2014年受托進行一項建筑物拆除、平整土地業(yè)務(wù)，共取得委托方交來的款項3000萬元，其中2000萬元屬于支付拆遷補償費的總的代理收入，需要實際向土地使用人支付的拆遷補償費1800萬元；1000萬屬于建筑物拆除、平整土地勞務(wù)的收費。則大華公司本年應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。．

A: 30

B: 36

C: 40

D: 60

答案:C

解析: 提供建筑物拆除、土地平整業(yè)務(wù)按建筑業(yè)3%的稅率納稅；代理支付拆遷補償費，以提供代理勞務(wù)的全部收入減去代為支付的拆遷補償費后的余額按代理業(yè)5%的稅率繳納營業(yè)稅。所以，應(yīng)交營業(yè)稅=1000×3%+(2000-1800)×5%=40(萬元)

(37) 某運輸企業(yè)(營改增后認定為增值稅一般納稅人)，2014年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：為某化工企業(yè)提供運輸業(yè)務(wù)，取得運輸收人456000元、收取裝卸搬運費12000元；將

5號運輸船舶以“期租”方式出租給A公司，租期1年，10月份收取租金250000元；將B號運輸船舶以“光租”方式出租給B公司，租期3個月，10月份收取租金60000元。

該運輸企業(yè)10月份應(yīng)確認增值稅銷項稅( )元。(上述收入均為不含稅收入，且該運輸公司均予以分別核算)

A: 89180

B: 88580

C: 78980

D: 81980

答案:B解析:自2013年8月1

日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點。

裝卸搬運屬于物流輔助服務(wù)，適用6%的稅率；遠洋運輸?shù)某套�、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)，適用11%的稅率；遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，適用17%的稅率。

該運輸企業(yè)10月份應(yīng)確認銷項稅=(456000+250000)×11%+12000×6%+60000×17%=88580(元)

(38) 依據(jù)現(xiàn)行政策，下列關(guān)于營業(yè)稅稅目的說法中正確的是( )。

A: 通信線路安裝應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅

B: 音樂茶座按照“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅

C: 金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)按照“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅

D: 航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅

答案:C

解析: 選項A，通信線路安裝業(yè)務(wù)應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；選項B，音樂茶座應(yīng)該按照“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；選項D，自2013年8月1日起，全國試行營改增，航空地面服務(wù)屬于營改增范圍中的“物流輔助服務(wù)”，應(yīng)征收增值稅而不再征收營業(yè)稅。

(39) 某煙酒批發(fā)公司，2015年8月批發(fā)A牌卷煙3000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額15萬元；批發(fā)B牌卷煙2000條，開具的普通發(fā)票上注明銷售額44．46萬元；批發(fā)雪茄煙500條，開具的普通發(fā)票上注明銷售額17．55萬元；當月允許抵扣的進項稅額為10．36萬元。該煙酒批發(fā)公司當月應(yīng)繳納的增值稅、消費稅合計( )萬元。

A: 7．53

B: 6．33

C: 4．97

D: 2．95

答案:A

解析: 自2015年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至11%，并加征0．005元／支的從量稅。

該煙酒批發(fā)公司當月繳納消費稅=(15+44．46÷1．17)×11%+0．005×200×(3000+2000)÷10000=6．33(萬元)

該煙酒批發(fā)公司當月繳納增值稅=[15+(44．46+17．55)÷1．17]× 17%-10．36=1．2(萬元)

該煙酒批發(fā)公司當月應(yīng)繳納的增值稅、消費稅合計=6．33+1．2=7．53(萬元)

該煙酒批發(fā)公司當月應(yīng)繳納的增值稅、消費稅合計=2．65+1．2=3．85(萬元)

(40) 某旅游公司組織120人到北京旅游，每人收取旅游費5000元，旅游中由公司支付每人長城景點費350元，租車費100元，故宮游費用270元，其他住宿、餐飲費用350元，則旅游公司應(yīng)納營業(yè)稅為( )元。

A: 22000

B: 23580

C: 23600

D: 24230

答案:B解析: 旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。該旅游公司應(yīng)納營業(yè)稅=(5000-350-100-270-350)×120×5%=23580(元)