2019年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》精選試題及解析（15）

一、單項(xiàng)選擇題

1、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×17年10月2日，甲公司發(fā)行2 000萬張人民幣短期融資券，期限為1年，票面利率為5%，每張面值為100元，到期一次還本付息。甲公司將該短期融資券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。年末該短期融資券的市場價(jià)格為每張90元(不含利息)。假定稅法規(guī)定，負(fù)債在持有期間，其公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，不考慮其他因素。甲公司對該事項(xiàng)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是(　)。

A、交易性金融負(fù)債入賬成本為200 000萬元

B、2×17年末交易性金融負(fù)債的賬面價(jià)值為180 000萬元

C、2×17年末交易性金融負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為180 000萬元

D、2×17年末交易性金融負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20 000萬元

2、甲公司2×09年1月1日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，支付價(jià)款1000萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷年限為10年，采用直線法攤銷。2×13年12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為360萬元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。假定稅法上對該無形資產(chǎn)的攤銷方法與會(huì)計(jì)上相同，所得稅稅率為25%。則2×14年12月31日，與該無形資產(chǎn)相關(guān)的“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為(　)萬元。

A、30

B、72

C、36

D、28

3、關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計(jì)攤銷額的會(huì)計(jì)處理，下列表述正確的是(　)。

A、屬于暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

B、屬于非暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

C、屬于非暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D、屬于暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

4、某企業(yè)20×2年因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元，但擔(dān)保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，擔(dān)保方并未就該項(xiàng)擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費(fèi)用。假定稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除。那么20×2年年末該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　)萬元。

A、600

B、0

C、300

D、無法確定

5、下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是(　)。

A、因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

B、因購入存貨形成的應(yīng)付賬款

C、因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

D、購買國債產(chǎn)生的利息收入

6、M公司20×4年實(shí)現(xiàn)利潤總額700萬元，適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年發(fā)生的與所得稅相關(guān)的事項(xiàng)如下：接到環(huán)保部門的通知，支付罰款9萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支14萬元，國債利息收入28萬元，年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為30萬元，當(dāng)年提取產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)20萬元，實(shí)際發(fā)生8萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。M公司20×4年凈利潤為(　)萬元。

A、523.25

B、525.00

C、526.25

D、700.00

7、甲公司20×7年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為66萬元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對所得稅的影響)，適用的所得稅稅率為33%。20×8年年初適用所得稅稅率改為25%。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。20×8年年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6 000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6 600萬元，20×8年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。則甲公司20×8年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為(　)萬元。

A、150

B、175

C、198

D、231

8、甲公司2013年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損500萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)會(huì)計(jì)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)未來5年間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，下列關(guān)于該經(jīng)營虧損的表述中，正確的是(　)。

A、不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

B、產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬元

C、產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬元

D、產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

9、黃山公司2013年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬元，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2013年年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為2900萬元;2014年年末，該批股票的公允價(jià)值為2600萬元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2014年黃山公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為(　)萬元。

A、-75

B、-25

C、0

D、300

10、一臺(tái)設(shè)備的原值為100萬元，已計(jì)提的累計(jì)折舊30萬元，減值準(zhǔn)備10萬元。假定稅法上計(jì)提的折舊和會(huì)計(jì)相同。那么此時(shí)該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　)萬元。

A、100

B、30

C、70

D、0

11、甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之前發(fā)生了500萬元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之后5年內(nèi)分期平均計(jì)入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在20×2年年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，那么該項(xiàng)費(fèi)用支出在20×2年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　)萬元。

A、0

B、400

C、100

D、500

12、甲公司20×3年度發(fā)生研究開發(fā)支出合計(jì)500萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出80萬元，開發(fā)階段符合資本化條件并形成無形資產(chǎn)的支出220萬元，假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)在期末已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)(尚未開始攤銷)。稅法規(guī)定企業(yè)研究開發(fā)支出形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本175%攤銷。則該項(xiàng)無形資產(chǎn)20×3年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　)萬元。

A、0

B、220

C、330

D、385

13、關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，下列表述中錯(cuò)誤的是(　)。

A、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從利潤表出發(fā)來確定暫時(shí)性差異，進(jìn)而確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

B、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅核算

C、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，企業(yè)應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確定資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值，同時(shí)按稅法規(guī)定確定資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

D、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)該采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅

14、2×15年12月31日，某企業(yè)應(yīng)收賬款賬面余額為1200萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元;計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，企業(yè)壞賬準(zhǔn)備貸方科目余額為350萬元，不考慮其他因素，該應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　)萬元。

A、1200

B、950

C、850

D、600

15、下列事項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異但是不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的是(　)。

A、自行研發(fā)無形資產(chǎn)資本化金額按照175%加計(jì)攤銷

B、其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值小于初始入賬成本

C、交易性金融負(fù)債公允價(jià)值大于初始入賬成本

D、以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備