三、計(jì)算題

1、通達(dá)工貿(mào)公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用。2007年以前適用的所得稅稅率為33%，2007年國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定企業(yè)所得稅率自2008年開始改按25%的標(biāo)準(zhǔn)，通達(dá)工貿(mào)公司2007年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額6000萬(wàn)元，2008年的利潤(rùn)總額為5500萬(wàn)元。2007年和2008年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)2007年年初通達(dá)工貿(mào)公司應(yīng)收賬款余額為4000萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備為300萬(wàn)元。2007年12月31日，通達(dá)工貿(mào)公司應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。2008年12月31日通達(dá)工貿(mào)公司應(yīng)收賬款余額為3600萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備為270萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。

(2)按照銷售合同規(guī)定，通達(dá)工貿(mào)公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。2007年年初因此產(chǎn)品的質(zhì)保承諾提取的預(yù)計(jì)負(fù)債賬面余額為230萬(wàn)元，2007年根據(jù)當(dāng)年X產(chǎn)品的銷售量又提了質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)用400萬(wàn)元，并于當(dāng)年支付了X產(chǎn)品的售后服務(wù)費(fèi)120萬(wàn)元，2008年提取了X產(chǎn)品的質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)用250萬(wàn)元，當(dāng)年支出了此產(chǎn)品的售后服務(wù)費(fèi)用210萬(wàn)元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

(3)通達(dá)工貿(mào)公司2007年年初以4000萬(wàn)元的代價(jià)取得一項(xiàng)一次還本分次付息的國(guó)債投資，作為債權(quán)投資核算。每年收到國(guó)債利息收入200萬(wàn)元。該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。

(4)2007年年初通達(dá)工貿(mào)公司Y產(chǎn)品的年初賬面余額為450萬(wàn)元，未提取跌價(jià)準(zhǔn)備。2007年12月31日，Y產(chǎn)品的賬面余額為600萬(wàn)元，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備220萬(wàn)元。2008年年末Y產(chǎn)品的賬面余額為800萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備為410萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

(5)2007年11月，通達(dá)工貿(mào)公司自公開市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬(wàn)元，2007年12月31日該基金的公允價(jià)值為4100萬(wàn)元，2008年年末該基金的公允價(jià)值為4300萬(wàn)元。稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

(6)2006年年初通達(dá)公司開始對(duì)某銷售部門用的設(shè)備提取折舊，該設(shè)備的原價(jià)為300萬(wàn)元，假定預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)上采用4年期年數(shù)總和法提取折舊，稅務(wù)上按6年期直線法認(rèn)定折舊扣稅標(biāo)準(zhǔn)。

(7)其他資料：

①2007年通達(dá)公司因違規(guī)經(jīng)營(yíng)被工商部門處以20萬(wàn)元的罰款;

②2008年通達(dá)公司發(fā)生非公益性捐贈(zèng)支出120萬(wàn)元。

③通達(dá)工貿(mào)公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

<1> 、通達(dá)工貿(mào)公司2007年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用分別為(　)萬(wàn)元。

A、1471.8;1859.8

B、1500;1800

C、1471.8;1800

D、1500;1859.8

<2> 、通達(dá)工貿(mào)公司2008年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用分別為(　)萬(wàn)元。

A、1307.5;1355

B、1355;1307.5

C、1355;1355

D、1307.5;1307.5

<3> 、通達(dá)工貿(mào)公司2007年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額分別為(　)萬(wàn)元。

A、137;552

B、137;525

C、128;525

D、120;525

<4> 、通達(dá)工貿(mào)公司2008年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額分別為(　)萬(wàn)元。

A、2.5;50

B、2.5;5

C、25;50

D、25;5