一、單項選擇題

1.下列不屬于涉稅服務(wù)關(guān)系變更原因的是(　)。

A.原委托代理項目有了新發(fā)展，代理內(nèi)容超越了原約定范圍

B.稅務(wù)師發(fā)生變動

C.委托方由于收費問題要求變更協(xié)議書

D.因客觀原因，委托方需要延長完成協(xié)議時間

『正確答案』C

『答案解析』委托代理協(xié)議書簽訂后，稅務(wù)師及其助理人員應(yīng)按協(xié)議約定的涉稅服務(wù)事項進行工作，但遇有下列問題之一的，應(yīng)由協(xié)議雙方協(xié)商對原訂協(xié)議書進行修改和補充。

(1)委托代理項目發(fā)生變化。這里有兩種情況：第一種是原委托代理項目有了新發(fā)展，代理內(nèi)容超越了原約定范圍，經(jīng)雙方同意增加或減少代理內(nèi)容的。如原來簽訂的是單項代理，后改為綜合代理。第二種是由于客觀原因，委托代理內(nèi)容發(fā)生變化，需要相應(yīng)修改或補充原協(xié)議內(nèi)容的。

(2)稅務(wù)師發(fā)生變化。

(3)由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間。

上述內(nèi)容的變化都將使涉稅服務(wù)關(guān)系發(fā)生變化，因此，必須先修訂委托代理協(xié)議書，并經(jīng)過委托方和受托方以及稅務(wù)師共同簽章后生效，修訂后的協(xié)議書具有同等法律效力。

2.稅務(wù)機關(guān)實施保全措施時，下列不在稅收保全措施之內(nèi)的物品是(　)。

A.被執(zhí)行人擁有的豪華住宅

B.單價10000元的生活用品

C.被執(zhí)行人所扶養(yǎng)的直系親屬所擁有的金銀飾品

D.被執(zhí)行人所扶養(yǎng)家屬維持生活的必需品

『正確答案』D

『答案解析』不在稅收保全措施范圍之內(nèi)的有：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品;單價5000元以下的其他生活用品。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。

3.涉稅鑒證事項符合下列(　)條件，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告。

A.鑒證事項完全符合法定性標(biāo)準(zhǔn)，涉及的會計資料及納稅資料遵從了國家法律、法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定

B.稅務(wù)師已經(jīng)按照有關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，實施了必要的審核程序，審核過程未受到限制

C.經(jīng)過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務(wù)機關(guān)裁定

D.稅務(wù)師獲取了鑒證對象信息所需充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，完全可以確認涉稅鑒證事項的具體金額

『正確答案』C

『答案解析』選項ABD屬于稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告。

4.下列各項中，屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的是(　)。

A.商品銷售發(fā)票

B.餐飲發(fā)票

C.航空運輸電子客票行程單

D.貨運發(fā)票

『正確答案』C

『答案解析』目前常見的行業(yè)專業(yè)發(fā)票有：金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證;公路、鐵路和水上運輸企業(yè)的客運發(fā)票;航空運輸企業(yè)提供的航空運輸電子客票行程單等。

5.下列關(guān)于發(fā)票管理的表述，不正確的是(　)。

A.左上角標(biāo)識“通行費”字樣的通行費增值稅電子普通發(fā)票能作為抵扣增值稅進項稅額的憑證

B.納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍的小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動產(chǎn)，可以自行開具增值稅專用發(fā)票

C.自2018年4月1日起，二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票也通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具

D.目前，尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票主要有門票、過路(過橋)費發(fā)票、定額發(fā)票和客運發(fā)票

『正確答案』B

『答案解析』選項B，納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍的小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開。

6.下列業(yè)務(wù)的會計核算中，需要通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算的是(　)。

A.一般納稅人將外購貨物改變用途用于個人消費

B.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈

C.一般納稅人將委托加工收回的產(chǎn)品用于股東分配

D.一般納稅人的產(chǎn)成品因地震造成損失

『正確答案』A

『答案解析』選項B，一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈，屬于增值稅的視同銷售，應(yīng)該計算增值稅銷項稅額;選項C，一般納稅人將委托加工收回的產(chǎn)品用于股東分配，屬于增值稅的視同銷售，應(yīng)該計算增值稅銷項稅額;選項D，一般納稅人的產(chǎn)成品因自然災(zāi)害造成的損失不用轉(zhuǎn)出進項稅。

7.下列關(guān)于提供建筑服務(wù)在收取預(yù)收款時的相關(guān)處理，錯誤的是(　)。

A.納稅人提供建筑服務(wù)在收取預(yù)收款時，應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅

B.納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C.提供建筑服務(wù)采用一般計稅方法預(yù)繳增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目

D.月末，“預(yù)交增值稅”明細科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目

『正確答案』B

『答案解析』選項B，自2017年7月1日起，建筑服務(wù)收到預(yù)收款不再作為納稅義務(wù)發(fā)生時間，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票，并使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。

8.下列環(huán)節(jié)既征收增值稅又征收消費稅的是(　)。

A.糧食白酒的生產(chǎn)銷售和批發(fā)環(huán)節(jié)

B.金銀首飾的生產(chǎn)銷售和零售環(huán)節(jié)

C.金銀首飾的進口環(huán)節(jié)

D.卷煙的生產(chǎn)銷售和批發(fā)環(huán)節(jié)

『正確答案』D

『答案解析』選項A，糧食白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅;選項B、C，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，在生產(chǎn)銷售和進口環(huán)節(jié)不征收消費稅。

9.根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法錯誤的是(　)。

A.采取直接收款方式銷售貨物的，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

B.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C.采取分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定收款日期的當(dāng)天

D.委托其他納稅人代銷貨物，為向受托人發(fā)出貨物的當(dāng)天

『正確答案』D

『答案解析』選項D，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿180日的當(dāng)天。

10.下列關(guān)于增值稅計稅銷售額的說法，不正確的是(　)。

A.航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

B.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額

C.納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

D.一般納稅人提供的客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額

『正確答案』A

『答案解析』自2018年1月1日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。

11.甲公司員工胡某2019年6月因公出差，取得多張注明其身份信息的航空運輸電子客票行程單，注明的票價合計為11000元，燃油附加費合計為800元。則甲公司當(dāng)月可以抵扣的航空旅客運輸進項稅額為(　)元。

A.343.68

B.561.9

C.908.26

D.974.31

『正確答案』D

『答案解析』取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%=(11000+800)÷(1+9%)×9%=974.31(元)。

12.下列關(guān)于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關(guān)扣除項目的表述，正確的是(　)。

A.個人獨資企業(yè)投資者的工資可以稅前扣除

B.對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，準(zhǔn)予稅前扣除

C.個人獨資企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費準(zhǔn)予稅前扣除

D.個人獨資企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金可以在稅前扣除

『正確答案』C

『答案解析』選項A，個人獨資企業(yè)實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除;投資者的工資不得在稅前直接扣除;選項B，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除;選項D，個人獨資企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不允許稅前扣除。

13.下列關(guān)于個人所得稅的說法，正確的是(　)。

A.個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅

B.個人獨資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，應(yīng)并入企業(yè)的收入，其稅率比照“經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目計算征收個人所得稅

C.外籍個人從居民企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅

D.全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，必須在不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期均勻繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案

『正確答案』A

『答案解析』選項A，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅;選項B，個人獨資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅;選項C，外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅;選項D，非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

14.下列關(guān)于職工教育經(jīng)費的規(guī)定，錯誤的是(　)。

A.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除

B.計算職工教育經(jīng)費限額的“工資、薪金總額”，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費

C.工業(yè)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除

D.航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓(xùn)練費，可以作為航空企業(yè)運輸成本在企業(yè)所得稅前扣除

『正確答案』A

『答案解析』選項A，軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。

15.下列關(guān)于個人所得稅的表述中，錯誤的是(　)。

A.在中國境內(nèi)有住所的個人，為居民個人

B.在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人

C.在中國境內(nèi)無住所又不居住的個人，為非居民個人

D.在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一年的個人，為非居民個人

『正確答案』D

『答案解析』在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人;在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。

16.下列關(guān)于非居民個人所得稅的規(guī)定，錯誤的是(　)。

A.非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額

B.非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，需要按年辦理匯算清繳

C.在中國境內(nèi)無住所的個人，在中國境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿六年的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅

D.在中國境內(nèi)無住所的個人，在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不超過90天的，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅

『正確答案』B

『答案解析』非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

17.下列選項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是(　)。

A.房地產(chǎn)抵押

B.房地產(chǎn)代建房行為

C.房地產(chǎn)出租

D.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

『正確答案』D

『答案解析』選項D，屬于土地增值稅的征稅范圍。

18.某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價值50萬元，學(xué)校另支付加工費10萬元，下列各項表述中，正確的是(　)。

A.學(xué)校應(yīng)以50萬元為計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅

B.服裝廠應(yīng)以50萬元為計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅

C.服裝廠應(yīng)以10萬元加工費為計稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計算印花稅

D.服裝廠和學(xué)校均以60萬元為計稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅

『正確答案』C

『答案解析』對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花，對于委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。所以原材料由學(xué)校提供，服裝廠收取加工費，學(xué)校和服裝廠均以加工費10萬元為計稅依據(jù)，按照加工承攬合同計算印花稅。

19.申請人和被申請人在行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達成和解，行政復(fù)議機關(guān)也可以調(diào)解，下列選項中不可以和解與調(diào)解的是(　)。

A.確定應(yīng)稅所得率

B.行政賠償

C.行政獎勵

D.征收滯納金

『正確答案』D

『答案解析』對下列行政復(fù)議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復(fù)議機關(guān)做出行政復(fù)議決定以前可以達成和解，行政復(fù)議機關(guān)也可以調(diào)解：

(1)行使自由裁量權(quán)做出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等;

(2)行政賠償;

(3)行政獎勵;

(4)存在其他合理性問題的具體行政行為。

20.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核與監(jiān)控的表述，錯誤的是(　)。

A.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模和項目風(fēng)險等級制定業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核制度

B.涉稅鑒證業(yè)務(wù)的復(fù)核級別不應(yīng)少于三級;口頭咨詢的項目可以適當(dāng)減少復(fù)核級別數(shù)

C.業(yè)務(wù)監(jiān)控人員在監(jiān)控期間可以參與項目和代替項目組進行決策

D.業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控不減輕項目負責(zé)人的質(zhì)量責(zé)任

『正確答案』C

『答案解析』選項C，業(yè)務(wù)監(jiān)控人員在監(jiān)控期間不應(yīng)當(dāng)以任何方式參與項目和代替項目組進行決策。