二、多項選擇題

21.稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師服務(wù)人員有(　)情形的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正或予以約談。

A.使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱未辦理行政登記的

B.未按照辦稅實名制要求提供稅務(wù)師事務(wù)所和稅務(wù)師服務(wù)人員實名信息的

C.未按照業(yè)務(wù)信息采集要求報送從事涉稅專業(yè)服務(wù)有關(guān)情況的

D.利用服務(wù)之便，牟取不正當(dāng)利益的

E.未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的

『正確答案』ABC

『答案解析』選項DE，應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)列為重點監(jiān)管對象，降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)(暫停時間不超過6個月);情節(jié)較重的，由稅務(wù)機關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄，予以公告并向社會信用平臺推送，其所代理的涉稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)機關(guān)不予受理。情節(jié)嚴(yán)重的可由省稅務(wù)機關(guān)提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

22.下列關(guān)于追征稅款的相關(guān)規(guī)定，表述錯誤的有(　)。

A.因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款和滯納金

B.因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，有特殊情況的，稅務(wù)機關(guān)可以在10年內(nèi)追征稅款

C.對偷稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在20年內(nèi)追征

D.對騙稅的，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款

E.因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金

『正確答案』ABC

『答案解析』選項A，因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金;選項B、E，因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到5年;選項C、D，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征。

23.下列關(guān)于增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額的表述中，正確的有(　)。

A.年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額

B.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按扣除之后的銷售額計算

C.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

D.“稽查查補銷售額”計入稅款所屬期銷售額

E.年應(yīng)稅銷售額包括免稅銷售額

『正確答案』ACE

『答案解析』選項B，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算;選項D，“稽查查補銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入查補稅款申報當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。

24.下列明細(xì)科目的余額需要結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目的有(　)。

A.一般納稅人設(shè)立的“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”

B.應(yīng)交稅費——簡易計稅

C.應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

D.應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

E.應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

『正確答案』ACE

『答案解析』選項B、D，“應(yīng)交稅費——簡易計稅”、“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目期末余額無需結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

25.按現(xiàn)行政策的規(guī)定，一般納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，所負(fù)擔(dān)的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的有(　)。

A.專用于集體福利的購進不動產(chǎn)

B.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物

C.購進的貸款服務(wù)

D.接受的貨物運輸服務(wù)

E.購進的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)

『正確答案』ABC

『答案解析』自2019年4月1日起，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

【提示】不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額包括：

(1)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

(2)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

(4)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

(5)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

(6)購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

(7)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

26.消費稅納稅人應(yīng)當(dāng)按照最高銷售價格確定消費稅的計稅依據(jù)的情況有(　)。

A.納稅人將自產(chǎn)的白酒換取果酒

B.納稅人將自產(chǎn)的卷煙用于招待客戶

C.納稅人將自產(chǎn)的高檔化妝品換取原材料

D.納稅人將外購的高檔化妝品用于職工福利

E.納稅人將自產(chǎn)的高爾夫球投資某娛樂城

『正確答案』ACE

『答案解析』納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

27.下列屬于納稅人需要填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》的情形有(　)。

A.納稅人(不含其他個人)跨地級市提供建筑服務(wù)

B.納稅人(不含其他個人)銷售取得的不動產(chǎn)

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

D.納稅人(不含其他個人)出租與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)

E.其他個人出租不動產(chǎn)

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，納稅人(不含其他個人)銷售不動產(chǎn)應(yīng)在不動產(chǎn)所在地的稅務(wù)局預(yù)繳稅款，無需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》;選項E，其他個人出租的不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地稅務(wù)局申報繳納稅款，無需預(yù)繳。

28.下列所得中，可以享受免征個人所得稅稅收優(yōu)惠的有(　)。

A.2021年12月31日之前外籍個人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的子女教育費

B.個人舉報違法行為獲得的當(dāng)?shù)囟悇?wù)局發(fā)放的獎金

C.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

D.個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上的家庭唯一生活用房取得的所得

E.個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資3倍以上的補償收入

『正確答案』ABCD

『答案解析』選項E，個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費)，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

29.下列經(jīng)濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認(rèn)收入項目的有(　)。

A.外購鋼材用于廠房建設(shè)

B.將委托加工收回的文具盒捐贈給希望小學(xué)

C.自產(chǎn)小汽車用于交際應(yīng)酬

D.將貨物由A倉庫移至外省的B倉庫進行銷售

E.自產(chǎn)的石灰用于食堂建設(shè)

『正確答案』BC

『答案解析』選項A，用于應(yīng)稅項目，增值稅和企業(yè)所得稅都不視同銷售;選項D、E，增值稅視同銷售，企業(yè)所得稅不視同銷售。

30.下列關(guān)于環(huán)境保護稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有(　)。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)�；�養(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護稅

B.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護稅

C.機動車、鐵路機車等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護稅

D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按50%征收環(huán)境保護稅

E.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按75%征收環(huán)境保護稅

『正確答案』ABC

『答案解析』選項D，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅;選項E，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅。