一、單項選擇題

　　1.【正確答案】A

　　【答案解析】選項BD，在涉稅專業(yè)服務過程中產(chǎn)生的稅收法律責任，無論出自納稅人、扣繳義務人的原因，還是由于稅務師的原因，其承擔者均應為納稅人或扣繳義務人，而不能因為建立了涉稅專業(yè)服務關系而轉移征納關系，即轉移納稅人、扣繳義務人的法律責任;選項C，若因稅務師工作過失而導致納稅人、扣繳義務人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務人可以通過民事訴訟程序向稅務師及其所屬涉稅專業(yè)服務機構提出賠償要求。

　　2.【正確答案】D

　　【答案解析】發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務稽查部門處理。

　　3.【正確答案】B

　　【答案解析】個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

　　4.【正確答案】D

　　【答案解析】鑒證人應當對提供涉稅鑒證業(yè)務服務過程中形成的業(yè)務記錄和業(yè)務成果以及知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，不得向第三方泄露相關信息。但下列情形除外：

　　(1)稅務機關因行政執(zhí)法需要進行查閱的;

　　(2)涉稅專業(yè)服務監(jiān)管部門和行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質量需要進行查閱的;

　　(3)法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形。

　　5.【正確答案】A

　　【答案解析】實行定期定額征收的個體工商戶或比照定期定額戶進行管理的個人獨資企業(yè)暫停經(jīng)營的，應當在停業(yè)前向主管稅務機關辦理停業(yè)報告，停業(yè)期不得超過一年。

　　6.【正確答案】B

　　【答案解析】選項B，納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務機關提出核實申請。經(jīng)稅務機關核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關規(guī)定的，可不作進項稅額轉出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理。

　　7.【正確答案】D

　　【答案解析】選項D，自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應當通過本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。

　　8.【正確答案】B

　　【答案解析】按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，貸記“管理費用”等科目。

　　9.【正確答案】D

　　【答案解析】自產(chǎn)貨物用于職工個人福利，會計上確認收入并同時結轉成本，增值稅確認銷項稅額，正確的賬務處理為：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品

　　10.【正確答案】B

　　【答案解析】產(chǎn)品多結轉成本，企業(yè)在2019年并沒有銷售，在2020年銷售了50%，應該轉回多計入主營業(yè)務成本的部分，同時將計入庫存商品的錯誤金額轉回。

　　11.【正確答案】B

　　【答案解析】航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%=(800+120)÷(1+9%)×9%=75.96(元)。

　　12.【正確答案】B

　　【答案解析】外購消費品消費稅的扣稅有范圍限制，白酒不在扣稅范圍中，所以外購已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒，不能扣除已納消費稅。

　　13.【正確答案】D

　　【答案解析】自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　14.【正確答案】B

　　【答案解析】①2020年1月應預扣預繳的個人所得稅=(16000-5000-2000)×3%=270(元)

　　②2020年2月應預扣預繳的個人所得稅=(16000+15000-5000×2-2000×2)×3%-270=240(元)

　�、�54000÷12=4500，確定的適用稅率10%，速算扣除數(shù)210，全年一次性獎金應繳納的個人所得稅=54000×10%-210=5190(元)

　　綜上，胡某2月應預扣預繳和繳納的個人所得稅合計=240+5190=5430(元)。

　　15.【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，應按“經(jīng)營所得”項目繳納個人所得稅;選項B，不征收個人所得稅;選項D，保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。

　　16.【正確答案】A

　　【答案解析】選項A，原油屬于資源稅征稅范圍，應征收資源稅。汽油不屬于資源稅征稅范圍，不征收資源稅。

　　17.【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，需要繳納印花稅的“權利、許可證照”，包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證。衛(wèi)生許可證和稅務登記證不需要繳納印花稅;選項C，應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合成人民幣計算應納稅額;選項D，在簽訂時無法確定金額的應稅憑證，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。

　　18.【正確答案】B

　　【答案解析】以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權轉讓的，屬于征收土地增值稅的范圍。

　　19.【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，委托稅務機關為被申請人;選項C，申請人對經(jīng)重大稅務案件審理程序作出的決定不服的，審理委員會所在稅務機關為被申請人;選項D，申請人對扣繳義務人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務人的稅務機關為被申請人。

　　20.【正確答案】B

　　【答案解析】項目組自提交業(yè)務結果之日起90日內(nèi)將業(yè)務工作底稿歸整為業(yè)務檔案。

　　二、多項選擇題

　　21.【正確答案】ABCE

　　【答案解析】選項D，涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員如因工作失誤或未按期完成涉稅專業(yè)服務事務等未履行涉稅專業(yè)服務職責，給委托方造成不應有的損失的，應由受托方負責。

　　22.【正確答案】BD

　　【答案解析】扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下罰款。

　　23.【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項C，除另有規(guī)定外，個體工商戶年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，也應辦理一般納稅人登記。

　　24.【正確答案】CE

　　【答案解析】選項A，金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發(fā)票;選項B，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票;選項D，向消費者個人銷售貨物或者提供銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　25.【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項A，個體工商戶業(yè)主的工資、薪金支出不得稅前扣除;選項BC，下列稅前不允許扣除的各項支出，要從成本費用中剔除：

　�、賯�人所得稅稅款;

　　②稅收滯納金;

　�、哿P金、罰款和被沒收的財物損失;

　�、苜澲�支出;

　　⑤不符合扣除規(guī)定的捐贈支出;

　�、抻糜趥�人和家庭的支出;

　�、吲c取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關的其他支出;

　�、鄧�家稅務總局規(guī)定不準扣除的其他支出。

　　26.【正確答案】ABE

　　【答案解析】車輛購置稅、耕地占用稅和契稅計入資產(chǎn)成本。

　　27.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。

　　28.【正確答案】ACE

　　【答案解析】選項B，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除;選項D，自2016年1月1日起至2020年12月31日，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　29.【正確答案】ADE

　　【答案解析】選項B，對個人所有的非營業(yè)用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。但是，對個人所有的營業(yè)用房或出租等非自用的房產(chǎn),應按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅;選項C，公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。公園、名勝古跡中附設的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應征收房產(chǎn)稅。

　　30.【正確答案】BCE

　　【答案解析】選項AD，屬于行政復議終止的情形。

　　1.行政復議中止的情形：

　　(1)作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復議的;

　　(2)作為申請人的公民喪失參加行政復議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復議的;

　　(3)作為申請人的法人或者其他組織終止，尚未確定權利義務承受人的;

　　(4)作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的;

　　(5)申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復議的;

　　(6)行政復議機關因不可抗力原因暫時不能履行工作職責的;

　　(7)案件涉及法律適用問題，需要有權機關作出解釋或者確認的;

　　(8)案件審理需要以其他案件的審理結果為依據(jù)，而其他案件尚未審結的;

　　(9)其他需要中止行政復議的情形。

　　2.行政復議終止：

　　(1)申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的;

　　(2)作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權利的;

　　(3)作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的;

　　(4)申請人與被申請人依照《稅務行政復議規(guī)則》第八十七條的規(guī)定，經(jīng)行政復議機構準許達成和解的;

　　(5)行政復議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復議機關已經(jīng)先于本機關受理，或者人民法院已經(jīng)受理的;

　　(6)依照行政復議中止第(1)項、第(2)項、第(3)項規(guī)定中止行政復議，滿60日行政復議中止的原因未消除的，行政復議終止。

　　三、簡答題2

　　31.(1)【正確答案】補繳稅款和加收滯納金均屬于征稅行為。申請人對稅務機關作出的征稅行為不服申請行政復議的，必須依法先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應的擔保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。

　　(2)【正確答案】罰款不屬于征稅行為。申請人申請行政復議的，可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。

　　(3)【正確答案】行政復議機關應當自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復議決定。情況復雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復議決定的，經(jīng)行政復議機關負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人;但是延期不得超過30日。

　　(4)【正確答案】納稅人滿足以下任何一個條件，均可以申請延期繳納稅款：一是因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的;二是當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

　　32.(1)【正確答案】該工業(yè)企業(yè)購入的節(jié)能節(jié)水專用設備，單位價值未超過500萬元，所以可以選擇一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。該專用設備的投資額的10%(即300000×10%)可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

　　(2)【正確答案】若該工業(yè)企業(yè)丟失了增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證;若該工業(yè)企業(yè)丟失了增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應發(fā)票的抵扣聯(lián)復印件，作為記賬憑證。

　　(3)【正確答案】若該工業(yè)企業(yè)同時丟失了增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

　　33.(1)【正確答案】該業(yè)務為委托加工的應稅消費品業(yè)務。 委托加工的應稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。 本題中委托方乙企業(yè)提供原材料，受托方甲企業(yè)收取加工費和代墊部分輔助材料加工高檔化妝品，因此屬于委托加工的應稅消費品業(yè)務。

　　(2)【正確答案】該業(yè)務應由乙企業(yè)補繳消費稅。受托方甲企業(yè)未代收代繳消費稅，委托方乙企業(yè)應當補繳消費稅。 對委托方補征稅款的計稅依據(jù)是：收回的應稅消費品已直接銷售的，按銷售額計稅補征。

　　(3)【正確答案】乙企業(yè)應繳納的消費稅金額=35×15%=5.25(萬元)

　　借：稅金及附加 52500

　　貸：應交稅費——應交消費稅 52500

　　(4)【正確答案】受托方甲企業(yè)沒有代收代繳稅款，則應按照《稅收征收管理法》規(guī)定，對受托方甲企業(yè)處以應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　34.(1)【正確答案】A企業(yè)需要向不動產(chǎn)所在地B縣稅務機關預繳增值稅。

　　預繳增值稅=(36000000-25000000)÷1.05×5%=523809.52(元)

　　賬務處理：

　　借：應交稅費——簡易計稅 523809.52

　　貸：銀行存款 523809.52

　　(2)【正確答案】A企業(yè)應該向機構所在地A縣稅務機關納稅申報

　　計提增值稅的賬務處理為：

　　借：銀行存款 36000000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 35476190.48

　　應交稅費——簡易計稅 523809.52

　　(3)【正確答案】借：銀行存款 36000000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 33027522.94

　　應交稅費——增值稅(銷項稅額) 2972477.06

　　35.(1)【正確答案】小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

　　(2)【正確答案】企業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè)。

　　1季度從業(yè)人數(shù)平均值=(季初值+季末值)÷2=[(200+100)+(220+120)]÷2=320(人)

　　1季度資產(chǎn)總額平均值=(季初值+季末值)÷2=(1000+1200)÷2=1100(萬元)

　　截止1季度末年度應納稅所得額為90萬元。

　　平均人數(shù)指標超標，不符合小型微利企業(yè)的認定條件。

　　1季度應預繳企業(yè)所得稅=90×25%=22.5(萬元)。

　　(3)【正確答案】企業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè)。

　　1季度從業(yè)人數(shù)平均值=320(人)

　　2季度從業(yè)人數(shù)平均值=(季初值+季末值)÷2=[(220+120)+(110+100)]÷2=275(人)

　　截止2季度末全年從業(yè)人數(shù)季度平均值=(320+275)÷2=297.5(人)。

　　1季度資產(chǎn)總額平均值=1100(萬元)

　　2季度資產(chǎn)總額平均值=(季初值+季末值)÷2=(1200+1200)÷2=1200(萬元)

　　截止2季度末全年資產(chǎn)總額季度平均值=(1100+1200)÷2=1150(萬元)

　　截止2季度末年度應納稅所得額為280萬元。

　　符合小型微利企業(yè)的認定條件。

　　2季度實際應預繳企業(yè)所得稅=[100×25%+(280-100)×50%]×20%-22.5=0.5(萬元)。

　　四、綜合分析題

　　36.(1)【正確答案】企業(yè)閑置廠房出租業(yè)務的涉稅處理不正確。企業(yè)未確認收入，也未計算繳納增值稅，進而未計算城建稅、教育費附加和地方教育附加。租期已經(jīng)確定，合同金額固定，印花稅僅僅按5元貼花錯誤。房產(chǎn)出租應從租計征房產(chǎn)稅，企業(yè)從價計征房產(chǎn)稅有誤。

　　①應確認其他業(yè)務收入=100000÷(1+5%)=95238.10(元)。

　　②應按預收的租金繳納增值稅，應補繳增值稅=100000÷(1+5%)×5%=4761.9(元)。

　　③應補繳城建稅、教育費附加和地方教育附加合計=4761.9×(7%+3%+2%)=571.43(元)，補繳的城建稅、教育費附加和地方教育附加應計入“稅金及附加”科目。

　�、軕�補繳印花稅=200000×3×1‰-5=595(元)，補繳的印花稅應計入“稅金及附加”科目。

　�、輵�補繳房產(chǎn)稅=100000÷(1+5%)×12%-2000000×(1-30%)×1.2%×6÷12=3028.57(元)，補繳的房產(chǎn)稅應計入“稅金及附加”科目。

　　對利潤總額的影響金額合計=95238.10-571.43-595-3028.57=91043.1(元)

　　賬務調(diào)整分錄：

　　借：預收賬款 100000

　　貸：本年利潤 95238.10

　　應交稅費——簡易計稅 4761.9

　　借：本年利潤 571.43

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 333.33

　　——應交教育費附加 142.86

　　——應交地方教育附加 95.24

　　借：本年利潤 595

　　貸：應交稅費——應交印花稅 595

　　借：本年利潤 3028.57

　　貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅 3028.57

　　該企業(yè)按月結轉利潤，2019年年度決算報表尚未編制，對于影響利潤的錯賬須調(diào)整至“本年利潤”科目核算。

　　(2)【正確答案】業(yè)務招待費不得跨年結轉，2018年超標的業(yè)務招待費，不得結轉至2019年扣除。

　　業(yè)務招待費對應納稅所得額的調(diào)整額：

　　銷售(營業(yè))收入的0.5%=(80000000+95238.10)×0.5%=400476.19(元)。

　　發(fā)生額的60%=600000×60%=360000(元)。

　　業(yè)務招待費應調(diào)增的應納稅所得額=600000-360000=240000(元)。

　　(3)【正確答案】新技術研發(fā)費可加計75%扣除，應調(diào)減應納稅所得額=800000×75%=600000(元)。

　　(4)【正確答案】廣告費扣除限額=(80000000+95238.10)×15%=12014285.72(元)。 當年實際發(fā)生影響損益的廣告費支出10000000元，未超過扣除限額，當年的廣告費可以全額扣除。剩余的廣告費扣除限額=12014285.72-10000000=2014285.72(元)，可以結轉扣除2018年超標的廣告費支出400000元，應調(diào)減應納稅所得額400000元。

　　(5)【正確答案】實發(fā)的合理工資薪金可以稅前扣除。

　　職工福利費扣除限額=4000000×14%=560000(元)。

　　職工福利費應調(diào)增應納稅所得額=600000-560000=40000(元)。

　　工會經(jīng)費扣除限額=4000000×2%=80000(元)，實際撥繳70000元，未超過扣除限額，不作調(diào)整。

　　職工教育經(jīng)費扣除限額=4000000×8%=320000(元)，實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費150000元，未超過扣除限額，當年的職工教育經(jīng)費可以全額扣除。剩余的職工教育經(jīng)費扣除限額=320000-150000=170000(元)，可以結轉扣除2018年超標的職工教育經(jīng)費支出25000元，應調(diào)減應納稅所得額25000元。

　　工資和三項經(jīng)費合計應調(diào)增的應納稅所得額=40000-25000=15000(元)。

　　(6)【正確答案】會計利潤=80000000+91043.1+300000-40000000-7000000-15000000-1200000-50000=17141043.1(元)。

　　公益性捐贈扣除限額=17141043.1×12%=2056925.17(元)。

　　先扣除2018年超標的公益性捐贈支出1000000元，即調(diào)減應納稅所得額1000000元;當年可以稅前扣除2019年實際發(fā)生的捐贈支出扣除限額=2056925.17-1000000=1056925.17(元)，本年實際發(fā)生捐贈支出1200000元，則當年實際發(fā)生的捐贈支出應調(diào)增應納稅所得額=1200000-1056925.17=143074.83(元)，2019年超標的捐贈支出143074.83元，準予結轉以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

　　公益性捐贈支出合計應調(diào)減應納稅所得額=1000000-143074.83=856925.17(元)。

　　(7)【正確答案】該企業(yè)工商部門的罰款不得稅前扣除。該項罰款屬于違反國家有關法律、法規(guī)規(guī)定，被有關部門處罰的罰款，不得稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額50000元。

　　(8)【正確答案】固定資產(chǎn)加速折舊應調(diào)減應納稅所得額=2000000-200000=1800000(元)。

　　(9)【正確答案】國債利息收入作為免稅收入，應調(diào)減應納稅所得額300000元。 應納稅所得額=17141043.1-300000(國債利息)+240000(業(yè)務招待費)-600000(新技術研發(fā)費)-400000(廣告費)+15000(工資及三項經(jīng)費)-856925.17(公益性支出)+50000(罰款)-1800000(固定資產(chǎn)加速折舊)=13489117.93(萬元)。

　　(10)【正確答案】應繳納的企業(yè)所得稅=13489117.93×15%=2023367.69(萬元)。

　　(11)【正確答案】張某可選擇按非貨幣資產(chǎn)投資的個人所得稅規(guī)定計算繳納個人所得稅，也可選擇適用技術成果投資入股遞延納稅優(yōu)惠政策，經(jīng)向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。