四、綜合分析題

　　36.市區(qū)某企業(yè)為國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人。2020年初，該企業(yè)聘請稅務(wù)師對2019年納稅情況進(jìn)行審核。該企業(yè)按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤，2019年年度決算報表尚未編制。

　　該企業(yè)2019年發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額80000000元;為生產(chǎn)產(chǎn)品購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明貨款金額20000000元、增值稅稅額2600000元。

　　(2)2019年6月30日，企業(yè)將閑置的廠房出租，合同約定每年含稅租金收入200000元，租期為3年。企業(yè)于2019年7月1日一次性收取當(dāng)年半年的含稅租金100000元，企業(yè)的賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款 100000

　　貸：預(yù)收賬款 100000

　　廠房相關(guān)折舊已經(jīng)正確計提并計入了會計處理，除上述賬務(wù)處理外，企業(yè)當(dāng)年未做其他的賬務(wù)處理。企業(yè)已經(jīng)在租賃合同上貼印花稅票5元，并按照房產(chǎn)的計稅余值繳納了房產(chǎn)稅。該廠房賬面原值2000000元，當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定的房產(chǎn)稅減除比例為30%。假設(shè)該企業(yè)擬采用簡易計稅方法繳納增值稅。

　　(3)投資收益共300000元，全部為國債利息收入。

　　(4)企業(yè)全年自行核算可以稅前扣除的銷售成本、稅金及附加合計40000000元。

　　(5)全年發(fā)生管理費(fèi)用7000000元(其中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用600000元、符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用800000元)。

　　(6)全年發(fā)生銷售費(fèi)用15000000元，其中包括不含稅廣告費(fèi)用10000000元，取得廣告公司(一般納稅人)開具的增值稅專用發(fā)票，注明廣告費(fèi)10000000元，增值稅稅額600000元。

　　(7)已計入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資總額4000000元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)600000元，實(shí)際撥繳的工會經(jīng)費(fèi)70000元，實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)150000元。

　　(8)營業(yè)外支出賬戶列支當(dāng)年的公益性捐贈支出1200000元、工商部門的罰款50000元。

　　(9)當(dāng)年新購入一批生產(chǎn)經(jīng)營用計算機(jī)，不含稅單價8000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款2000000元，增值稅稅額260000元。當(dāng)年按會計規(guī)定計提并已在成本費(fèi)用中列支的折舊費(fèi)用為200000元，企業(yè)在稅法上選擇一次性稅前扣除政策。

　　(10)為了提升企業(yè)技術(shù)能力，2019年10月接受自然人張某以技術(shù)成果投資入股。張某該項(xiàng)技術(shù)成果研發(fā)成本為1200000元，投資時評估作價15000000元。投資入股后，張某持有企業(yè)股權(quán)份額的5%，企業(yè)股本總額增加5000000元。

　　(11)其他相關(guān)資料：2018年企業(yè)超標(biāo)的費(fèi)用支出如下表所示：

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題。

　　(1)企業(yè)閑置廠房出租業(yè)務(wù)的涉稅處理是否正確?請說明理由。如不正確，請做出正確的賬務(wù)調(diào)整分錄和納稅調(diào)整。

　　(2)計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(3)計算新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(4)計算廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(5)計算工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(6)計算公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(7)該企業(yè)工商部門的罰款能否稅前扣除，請說明理由及相應(yīng)的稅務(wù)處理。

　　(8)計算固定資產(chǎn)加速折舊應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(9)計算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

　　(10)計算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅。

　　(11)張某以技術(shù)成果投資入股取得股權(quán)時有何個人所得稅優(yōu)惠政策。