參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【正確答案】A

　　【答案解析】有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為：

　　(1)涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)。

　　(2)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)被注銷資格。

　　(3)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、解體或被解散。

　　2.【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B，稅務(wù)師事務(wù)所采取合伙制或者有限責(zé)任制組織形式;選項(xiàng)C，稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之五十;選項(xiàng)D，稅務(wù)師事務(wù)所字號不得與已經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所字號重復(fù)。

　　3.【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)B，稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期前責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)�；驘o力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。

　　4.【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)BC，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)時(shí)，如已完成部分約定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定收取費(fèi)用，并就已完成事項(xiàng)進(jìn)行免責(zé)性聲明，由委托人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員不承擔(dān)該部分責(zé)任;選項(xiàng)D，鑒證人提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循涉稅鑒證業(yè)務(wù)與代理服務(wù)不相容原則。承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員，不得承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

　　5.【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)A，辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅(滯納金)及罰款的納稅人，主動到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅，資料齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。

　　6.【正確答案】C

　　【答案解析】通行費(fèi)電子發(fā)票的不征稅發(fā)票。即左上角無“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費(fèi)電子發(fā)票，取得通行費(fèi)電子發(fā)票的不征稅發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　7.【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明;選項(xiàng)C，向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定;選項(xiàng)D，支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅，支付機(jī)構(gòu)可按照規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票。

　　8.【正確答案】B

　　【答案解析】符合下列情形之一，個(gè)體工商戶應(yīng)建復(fù)式賬：(1)注冊資金在20萬元以上的。(2)提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額在40000元以上的;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上的;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。(3)省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。

　　9.【正確答案】D

　　【答案解析】一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照規(guī)定向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%=66000÷(1+5%)×5%=3142.86(元)

　　在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅　3142.86

　　貸：銀行存款　　　　　　 　3142.86

　　“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”明細(xì)科目核算一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

　　10.【正確答案】C

　　【答案解析】以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔化妝品，在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)可以扣除委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款。

　　正確的會計(jì)分錄是：

　　借：委托加工物資　　　　　　　　　　　 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　6000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　1300

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 17300

　　11.【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)BC均屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形，不屬于視同銷售貨物的行為。選項(xiàng)D，屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營，不視同銷售。

　　12.【正確答案】C

　　【答案解析】自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，按以下公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+1%) 應(yīng)納增值稅=200000÷(1+1%)×1%=1980.20(元)

　　13.【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A，糧食白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B、C，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在生產(chǎn)銷售和進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。

　　14.【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策;企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策。

　　15.【正確答案】D

　　【答案解析】在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)療保險(xiǎn)相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

　　16.【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)C，個(gè)體工商戶依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

　　17.【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅;選項(xiàng)B，產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅;選項(xiàng)C，納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

　　18.【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(50000-10000)×5+10000×5×3÷12=212500(元)。

　　19.【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B，對計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議;選項(xiàng)C，對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為最終裁決;選項(xiàng)D，對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。

　　20.【正確答案】A

　　【答案解析】稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有以下幾種主要表現(xiàn)形式：(1)為委托人提供有損于國家稅收利益或第三方利益的服務(wù);(2)出具不恰當(dāng)鑒證報(bào)告;(3)為委托人提供服務(wù)的過程、成果沒有達(dá)到業(yè)務(wù)約定書的要求;(4)稅務(wù)師沒有履行告知義務(wù)，致使委托人不當(dāng)使用稅務(wù)師服務(wù)成果。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　21.【正確答案】CD

　　【答案解析】選項(xiàng)C，稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)期間不得買賣委托人的股票、債券;選項(xiàng)D，稅務(wù)師不得允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)。

　　22.【正確答案】AC

　　【答案解析】選項(xiàng)B，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，將自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)，并沒有加算銀行同期存款利息的規(guī)定;選項(xiàng)D，納稅人有接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查的義務(wù)，應(yīng)主動配合稅務(wù)機(jī)關(guān)按法定程序進(jìn)行的稅務(wù)檢查,如實(shí)地向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映自己的生產(chǎn)經(jīng)營情況和執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的情況，并按有關(guān)規(guī)定提供報(bào)表和資料，不得隱瞞和弄虛作假，不能阻撓、刁難稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)督; 選項(xiàng)E，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法為納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私保密，主要包括納稅人的技術(shù)信息、經(jīng)營信息和納稅人、主要投資人以及經(jīng)營者不愿公開的個(gè)人事項(xiàng)。上述事項(xiàng)，如無法律、行政法規(guī)明確規(guī)定或者納稅人的許可，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不會對外部門、社會公眾和其他個(gè)人提供。但根據(jù)法律規(guī)定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍。

　　23.【正確答案】BCDE

　　【答案解析】選項(xiàng)A，“五證合一”登記制度改革并非是將稅務(wù)登記取消了，稅務(wù)登記的法律地位仍然存在，只是政府簡政放權(quán)將此環(huán)節(jié)改為由市場監(jiān)督部門“一口受理”，核發(fā)一個(gè)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照，這個(gè)營業(yè)執(zhí)照在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄后具備稅務(wù)登記證的法律地位和作用。

　　24.【正確答案】ABCE

　　【答案解析】在開具時(shí)必須在備注欄注明的經(jīng)營業(yè)務(wù)主要有：(1)提供建筑勞務(wù);(2)銷售不動產(chǎn);(3)出租不動產(chǎn);(4)貨物運(yùn)輸服務(wù);(5)單用途卡或多用途卡結(jié)算銷售款;(6)保險(xiǎn)公司代收車船稅;(7)個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開等。

　　25.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%;選項(xiàng)E，一般納稅人出租不動產(chǎn)按規(guī)定需要預(yù)繳稅款，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%。

　　26.【正確答案】BCE

　　【答案解析】對上一年度錯(cuò)誤會計(jì)賬目的調(diào)賬方法：(1)對上一年度錯(cuò)賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況：①如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，可以應(yīng)用紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法等方法加以調(diào)整，對于影響利潤的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容;②如果在上一年度決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的，一般不能應(yīng)用上述方法，而按正常的會計(jì)核算對有關(guān)賬戶進(jìn)行一一調(diào)整。第一種：對于不影響上年利潤的項(xiàng)目，可以直接進(jìn)行調(diào)整。 第二種：對于影響上年利潤的項(xiàng)目，由于企業(yè)在會計(jì)年度內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，凡涉及調(diào)整會計(jì)利潤的，不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧櫋边M(jìn)行調(diào)整，而應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。(2)對上一年度錯(cuò)賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅項(xiàng)情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)。

　　27.【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項(xiàng)C，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)不能作為扣除項(xiàng)目，發(fā)生上述支出，憑取得的增值稅專用發(fā)票做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　28.【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項(xiàng)C，居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益捐贈支出，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除。

　　29.【正確答案】BCE

　　【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。

　　30.【正確答案】ABD

　　三、簡答題2

　　31.(1)【正確答案】(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施正確。首先，該欠繳的稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)責(zé)令企業(yè)限期繳納，企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)仍未繳納;其次，該強(qiáng)制執(zhí)行措施已經(jīng)經(jīng)過縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，符合強(qiáng)制執(zhí)行的條件。

　　(2)【正確答案】具體的強(qiáng)制執(zhí)行措施： ①書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款; ②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　(3)【正確答案】給予100萬元的罰款正確。達(dá)達(dá)公司的行為構(gòu)成了欠稅行為，納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)給予100萬元的處罰，是正確的。

　　32.(1)【正確答案】(1)個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。

　　(2)【正確答案】對個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(800000-550000)×20%=50000(元)。

　　(3)【正確答案】方案一：個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生應(yīng)稅行為之日起不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個(gè)人所得稅。 方案二：個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價(jià)全部為股票(權(quán))的，個(gè)人可選擇適用方案一的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。

　　33.(1)【正確答案】(1)不繳納印花稅。

　　(2)要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為1000萬元;適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。

　　(3)要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)是合同所載的金額，但是本題中合同無法確定計(jì)稅金額，暫按5元貼花，結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花;適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。

　　(4)要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為10000萬元，因?yàn)榻栀J雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，對這類合同只以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù);適用“借款合同”稅目。

　　(5)不繳納印花稅，無息貸款合同免征印花稅。

　　(6)繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為2萬元;適用“貨物運(yùn)輸合同”稅目。

　　(7)繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為400萬元。為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)費(fèi)用不作為計(jì)稅依據(jù);適用“技術(shù)合同”稅目。

　　34.(1)【正確答案】根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所以稅法上應(yīng)確認(rèn)對A公司的投資收益360萬元，會計(jì)上確認(rèn)投資收益450萬元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額90萬元。此外，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益屬于免稅收入，故還應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額360萬元。

　　(2)【正確答案】投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。因此，甲公司撤回其在B公司的股權(quán)投資，相當(dāng)于B公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積的金額為400(1000×40%)萬元，應(yīng)確認(rèn)為股息所得，免征企業(yè)所得稅;撤資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=3000-2300-1000×40%=300(萬元)。

　　(3)【正確答案】轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=3800-3000=800(萬元)。

　　(4)【正確答案】被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);投資持有期間，投資企業(yè)在稅法上不確認(rèn)投資損失，只有當(dāng)投資損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，才可以稅前扣除。因此，甲公司權(quán)益法核算的應(yīng)分擔(dān)的D公司的虧損，不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬元。

　　35.(1)【正確答案】自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣，納稅人購入不動產(chǎn)用于應(yīng)稅項(xiàng)目，可憑票一次性抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　會計(jì)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)——辦公樓　　　　　　　　10000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　 900000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　10900000

　　(2)【正確答案】已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動產(chǎn)凈值率

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=900000×90.83%=817470(元)

　　會計(jì)分錄如下

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　817470

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　817470

　　四、綜合分析題

　　36.(1)【正確答案】外市C建筑項(xiàng)目在外市C預(yù)繳的增值稅=(5150-　1030)×10000÷(1+3%)×3%=1200000(元)

　　(2)【正確答案】A建筑項(xiàng)目的銷項(xiàng)稅額=(4580+30)×10000÷(1+9%)×9%=3806422.02(元) B建筑項(xiàng)目退還工程款抵減本期的銷項(xiàng)稅額=109×10000÷(1+9%)×9%=90000(元) 當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)=3806422.02-90000=3716422.02(元)

　　(3)【正確答案】板材被盜應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=10×10000×13%=13000(元)

　　(4)【正確答案】進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=(80+4.2+3.8)×　10000×(1+10%)×13%=125840(元)

　　【提示】因?yàn)橹挥袑Ｓ糜诤喴子?jì)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，該設(shè)備既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　為A建筑項(xiàng)目采購的材料可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1300000(元)

　　當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=125840+1300000+0.09×10000=1426740(元)

　　(5)【正確答案】外市C建筑項(xiàng)目應(yīng)繳納的增值稅=(5150-1030)×　10000÷(1+3%)×3%=1200000(元)

　　商鋪出售應(yīng)繳納的增值稅=(252.5-200)×10000÷(1+5%)×5%=25000(元)

　　舊建筑設(shè)備出售應(yīng)繳納的增值稅=30.9×10000÷(1+3%)×2%=6000(元)

　　當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅=3716422.02+(1200000+25000+6000)-(1426740-13000)-1200000=2333682.02(元)

　　(6)【正確答案】

項(xiàng)目		欄次	一般項(xiàng)目
			本月數(shù)	本年累計(jì)
稅 款 計(jì) 算	……
	應(yīng)抵扣稅額合計(jì)	17	1413740
	……
	應(yīng)納稅額	19	2302682.02
	……
	簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額	21	1234000
	按簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢 查應(yīng)補(bǔ)繳稅額	22
	應(yīng)納稅額減征額	23	3000
	應(yīng)納稅額合計(jì)	24	3533682.02
	……
	本期已繳稅額	28	1200000
	……
	本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額	34	2333682.02

　　【提示】按適用稅率計(jì)稅銷售額=(4580+30)×10000÷(1+9%)-109×10000÷(1+9%)=41293577.98(元)

　　按簡易辦法計(jì)稅銷售額=5150×10000÷(1+3%)+252.5×10000÷(1+5%)+30.9×10000÷(1+3%)=52704761.9(元)

　　簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=(5150-1030)×10000÷(1+3%)×3%+(252.5-200)×10000÷(1+5%)×5%+30.9×10000÷(1+3%)×3%=1234000(元)

　　應(yīng)納稅額減征額=30.9×10000÷(1+3%)×1%=3000(元)