二、多項選擇題

21.下列行為，稅務師在執(zhí)業(yè)過程中不得實施的有(　)。

A.為納稅人提供個人所得稅政策咨詢

B.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)

C.對稅收政策存在的問題向稅務機關提出修改建議

D.在合法合理的基礎上為委托人進行稅收籌劃

E.在執(zhí)業(yè)期間購入委托人的股票

『正確答案』BE

『答案解析』稅務師不得有下列行為：

(1)執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的股票、債券;

(2)索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當?shù)睦��?

(3)允許他人以本人名義執(zhí)業(yè);

(4)向稅務機關工作人員行賄或者指使、誘導委托人行賄;

(5)其他違反法律、行政法規(guī)的行為。

22.下列違反稅務管理的行為，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款的有(　)。

A.未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的

B.未按照規(guī)定設置、保管賬簿的

C.未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的

D.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的

E.未按照規(guī)定使用稅務登記證件的

『正確答案』ABCD

『答案解析』納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

23.納稅人收取款項但未發(fā)生銷售行為，應使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼開具的發(fā)票有(　)。

A.預付卡銷售和充值

B.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款

C.建筑服務預收款

D.銷售工期超過12個月的飛機的預收款

E.代理進口免稅貨物貨款

『正確答案』ABCE

『答案解析』生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。所以選項D納稅義務發(fā)生了，正常開具增值稅發(fā)票。

24.走逃(失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生的下列(　)情形，所對應屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍。

A.商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的

B.生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴重不符的

C.購進貨物用于直接生產(chǎn)其銷售的貨物的

D.在稅款所屬期已正常納稅申報的

E.雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規(guī)避稅務機關審核比對，進行虛假申報的

『正確答案』ABE

『答案解析』走逃(失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍。

1.商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的;生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

2.直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規(guī)避稅務機關審核比對，進行虛假申報的。

25.下列關于進項稅額加計抵減政策的說法，正確的有(　)。

A.2019年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合相關規(guī)定條件的，自設立之日起適用加計抵減政策

B.抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉(zhuǎn)下期抵減

C.抵減前的應納稅額大于零，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減

D.加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結余的加計抵減額停止抵減

E.納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，相關進項稅額適用加計抵減政策;適用免退稅辦法的，相關進項稅額不得計提加計抵減額

『正確答案』BD

『答案解析』選項A，2019年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合相關規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策;選項C，抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減;抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零;選項E，納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。

26.自2019年1月1日起，下列關于退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)的相關政策表述正確的有(　)。

A.對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年(36個月)內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅

B.企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準

C.納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣減企業(yè)所得稅

D.退役士兵以前年度已享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，不得再享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策

E.企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵既可以適用扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的，可以重復享受

『正確答案』BCD

『答案解析』選項A，自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年(36個月)內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準;選項E，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵既可以適用扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復享受。

27.下列關于個人所得稅專項附加扣除的相關規(guī)定，表述正確的有(　)。

A.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關證書的當年，按照4800元定額扣除

B.在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除

C.納稅人發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月

D.納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除

E.納稅人為獨生子女的，其贍養(yǎng)老人的支出，按照每月4000元的標準定額扣除

『正確答案』CD

『答案解析』選項A，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除;選項B，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除;選項E，納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標準定額扣除：

(一)納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除;

(二)納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。

28.下列關于個人所得稅自行納稅申報的表述，正確的有(　)。

A.納稅人從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理年度匯總申報

B.居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年3月31日前，向中國境內(nèi)任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報

C.納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的，應當在取得所得的次年6月30日前，按相關規(guī)定向主管稅務機關辦理納稅申報

D.非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月15日內(nèi)，向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報

E.納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應當在申請注銷中國戶籍前，向戶籍所在地主管稅務機關辦理納稅申報，進行稅款清算

『正確答案』ACDE

『答案解析』選項B，居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向中國境內(nèi)任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報。

29.下列關于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的相關規(guī)定，表述正確的有(　)。

A.對取得土地使用權時未支付地價款或不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權時所支付的金額

B.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時，因計算納稅需要對房地產(chǎn)進行評估，其支付的評估費用允許在計算土地增值稅時予以扣除

C.出售舊房及建筑物的，應按評估價格計算扣除項目的金額，評估價格為由政府批準設立的房地產(chǎn)評估機構評定的房地產(chǎn)重置成本價乘以成新度折扣率的價格

D.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除

E.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金”予以扣除，可作為加計5%的基數(shù)

『正確答案』ABCD

『答案解析』選項E，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。

30.行政復議期間，下列情形導致行政復議終止的有(　)。

A.作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的

B.作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的

C.申請人與被申請人依照相關規(guī)定，經(jīng)行政復議機構準許達成和解的

D.行政復議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復議機關已經(jīng)先于本機關受理的

E.行政復議機關因不可抗力原因暫時不能履行工作職責的

『正確答案』BCD

『答案解析』選項A、E，是導致行政復議中止的情形。

行政復議終止的情形：

(1)申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的;

(2)作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權利的;

(3)作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的;

(4)申請人與被申請人依照《稅務行政復議規(guī)則》第八十七條的規(guī)定，經(jīng)行政復議機構準許達成和解的;

(5)行政復議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復議機關已經(jīng)先于本機關受理，或者人民法院已經(jīng)受理的;

(6)中止行政復議前三項，滿60日行政復議中止的原因未消除的，行政復議終止。