一、單項(xiàng)選擇題

1.下列有關(guān)稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立的說(shuō)法，正確的是(　)。

A.稅務(wù)師事務(wù)所是專職從事稅務(wù)代理的工作機(jī)構(gòu)，由稅務(wù)師出資設(shè)立

B.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)采取公司制組織形式

C.合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師擔(dān)任，其中稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之三十

D.稅務(wù)師事務(wù)所字號(hào)可以與已經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所字號(hào)重復(fù)

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)B，稅務(wù)師事務(wù)所采取合伙制或者有限責(zé)任制組織形式;選項(xiàng)C，稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之五十;選項(xiàng)D，稅務(wù)師事務(wù)所字號(hào)不得與已經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所字號(hào)重復(fù)。

2.關(guān)于延期納稅的說(shuō)法正確的是(　)。

A.經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款

B.延期繳納稅款最長(zhǎng)不得超過(guò)60日

C.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的，可以申請(qǐng)延期繳納稅款

D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期納稅的，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)不予加收滯納金

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，延期繳納稅款要經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn);選項(xiàng)B，延期繳納稅款最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月;選項(xiàng)C，當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的，經(jīng)批準(zhǔn)可以申請(qǐng)延期繳納稅款。

3.下列有關(guān)涉稅鑒證業(yè)務(wù)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是(　)。

A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請(qǐng)求相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)專家工作成果負(fù)責(zé)

B.以偷拍、偷錄和竊聽(tīng)等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料不得作為鑒證依據(jù)

C.鑒證人對(duì)鑒證事項(xiàng)合法性的證明責(zé)任，不能替代或減輕委托人或被鑒證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任、納稅申報(bào)責(zé)任以及其他法律責(zé)任

D.未經(jīng)委托人同意，知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私不得向任何第三方泄露

『正確答案』D

『答案解析』鑒證人應(yīng)當(dāng)對(duì)提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)過(guò)程中形成的業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)成果以及知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，不得向第三方泄露相關(guān)信息。但下列情形除外：

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)因行政執(zhí)法需要進(jìn)行查閱的;

(2)涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門(mén)和行業(yè)自律部門(mén)因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的;

(3)法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形。

4.履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起(　)日內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告基礎(chǔ)信息。

A.15

B.30

C.60

D.90

『正確答案』B

『答案解析』履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

5.甲公司為一般納稅人，2019年1月份銷(xiāo)售給乙公司貨物，取得不含稅收入20萬(wàn)元并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，乙公司在取得發(fā)票的當(dāng)月已通過(guò)增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)勾選認(rèn)證。2月份乙公司發(fā)現(xiàn)部分貨物有質(zhì)量問(wèn)題，要求將該部分貨物退回并經(jīng)甲公司同意。則(　)。

A.乙公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，甲公司憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票

B.乙公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，甲公司憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票

C.甲公司可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票

D.甲公司可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票

『正確答案』A

『答案解析』購(gòu)買(mǎi)方(乙公司)取得增值稅專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)方(乙公司)可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》)，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。銷(xiāo)售方(甲公司)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

6.某廣播影視有限公司為增值稅一般納稅人，適用進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策，2019年5月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為40萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬(wàn)元，其中有10萬(wàn)元用于職工福利。上期末加計(jì)抵減額余額5萬(wàn)元。該公司當(dāng)月實(shí)際應(yīng)納增值稅稅額為(　)萬(wàn)元。

A.10

B.13

C.15

D.20

『正確答案』B

『答案解析』當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=(30-10)×10%=2(萬(wàn)元)

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=5+2-0=7(萬(wàn)元)

抵減前應(yīng)納稅額=40-(30-10)=20(萬(wàn)元)

抵減后實(shí)際應(yīng)納稅額=20-7=13(萬(wàn)元)

7.增值稅一般納稅人采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，計(jì)提應(yīng)納增值稅，應(yīng)計(jì)入(　)貸方。

A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

B.應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

C.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

『正確答案』B

『答案解析』增值稅一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，計(jì)提應(yīng)交增值稅，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”貸方。

8.下列涉及的應(yīng)稅消費(fèi)品中需要繳納消費(fèi)稅的是(　)。

A.某4S店出售的不含稅價(jià)格為156萬(wàn)元的小汽車(chē)

B.某煙草批發(fā)商將卷煙賣(mài)給本省的煙草批發(fā)商

C.某金店進(jìn)口的金銀首飾

D.將委托加工收回的高檔化妝品直接出售

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)B，卷煙批發(fā)商之間銷(xiāo)售卷煙，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收;選項(xiàng)D，將委托加工收回的高檔化妝品直接出售不再繳納消費(fèi)稅。

9.北京市甲公司為一家大型租賃公司，為增值稅一般納稅人。2018年9月15日，向乙企業(yè)出租一臺(tái)有形動(dòng)產(chǎn)設(shè)備(2016年8月購(gòu)入)，約定租賃期限2年，預(yù)收不含稅租金50000元，該設(shè)備由北京一家運(yùn)輸企業(yè)(營(yíng)改增后登記為增值稅一般納稅人)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，甲租賃公司支付不含增值稅運(yùn)費(fèi)2000元，并取得了運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票;9月25日，向丙企業(yè)出租廠房，約定租賃期限為10年，收取不含稅租金100萬(wàn)元，該公司按一般計(jì)稅方法計(jì)稅。則該公司9月應(yīng)納增值稅稅額為(　)元。

A.107800

B.108000

C.118280

D.118500

『正確答案』A

『答案解析』自2018年5月1日起至2019年3月31日，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用16%的稅率;接受貨物運(yùn)輸服務(wù)，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。應(yīng)納增值稅稅額=50000×16%+1000000×10%-2000×10%=107800(元)

10.下列有關(guān)企業(yè)所得稅稅前扣除的說(shuō)法中，不符合稅法規(guī)定的是(　)。

A.煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除

B.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，不能稅前扣除

C.酒店因客人住店刷信用卡，向銀行支付的手續(xù)費(fèi)3萬(wàn)元，可以在企業(yè)所得稅前扣除

D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在當(dāng)年企業(yè)所得稅前扣除

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)A，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

11.關(guān)于符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，某企業(yè)獲得600萬(wàn)元所得，則計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是(　)萬(wàn)元。

A.50

B.100

C.250

D.500

『正確答案』A

『答案解析』關(guān)于符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分減半征收企業(yè)所得稅。則應(yīng)納稅所得額=(600-500)×50%=50(萬(wàn)元)。

12.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的是(　)。

A.個(gè)體工商戶支付給業(yè)主的工資

B.向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)

C.本企業(yè)的高級(jí)管理人員同時(shí)兼任本企業(yè)董事所取得的董事費(fèi)

D.保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A，應(yīng)按“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B，不征收個(gè)人所得稅;

選項(xiàng)D，保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。

13.朱先生所在的公司2017年實(shí)行雇員股票期權(quán)計(jì)劃。2017年4月18日，該公司授予朱先生股票期權(quán)60000股，授予價(jià)2元/股，并約定2019年4月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2019年6月18日朱先生以授予價(jià)購(gòu)買(mǎi)股票60000股，當(dāng)日該股票的公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格為5元/股。朱先生2019年股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　)元。

A.0

B.28500

C.30750

D.19080

『正確答案』D

『答案解析』朱先生2019年股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=60000×(5-2)×20%-16920=19080(元)

14.稿酬所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按(　)計(jì)算。

A.30%

B.50%

C.70%

D.80%

『正確答案』C

『答案解析』稿酬所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

15.下列各項(xiàng)行為，應(yīng)征收個(gè)人所得稅的是(　)。

A.離婚析產(chǎn)分割房屋產(chǎn)權(quán)

B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金

C.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的退休費(fèi)、離休費(fèi)

D.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩票，一次中獎(jiǎng)收入12000元

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，通過(guò)離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B，軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金，免征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的(含1萬(wàn)元)暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。

16.下列合同中，應(yīng)繳納印花稅的是(　)。

A.會(huì)計(jì)咨詢合同

B.加工承攬合同

C.審計(jì)咨詢合同

D.法律咨詢合同

『正確答案』B

『答案解析』一般的會(huì)計(jì)、法律、審計(jì)等方面的咨詢不屬于印花稅的納稅范圍。

17.下列關(guān)于資源稅代扣代繳的相關(guān)規(guī)定，說(shuō)法錯(cuò)誤的(　)。

A.獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量(金額)代扣代繳資源稅

B.聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量(金額)代扣代繳資源稅

C.非礦山企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量(金額)代扣代繳資源稅

D.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)以及其他單位是資源稅的扣繳義務(wù)人

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)B，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量(金額)代扣代繳資源稅。

18.下列各項(xiàng)中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的是(　)。

A.煤矸石

B.氮氧化物

C.二氧化硫

D.建筑噪聲

『正確答案』D

『答案解析』環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物，是指《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》所規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。其中，噪聲主要是對(duì)工業(yè)噪聲征稅，目前未將建筑施工噪聲納入征收范圍。

19.境內(nèi)公民張某為某企業(yè)職工，張某上一年度的月平均工資為25000元，當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄�工資為6800元，根據(jù)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的有關(guān)規(guī)定，張某每月應(yīng)由個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為(　)元。

A.544

B.1088

C.1632

D.2000

『正確答案』C

『答案解析』個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的比例為本人繳費(fèi)工資的8%。個(gè)人工資超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄�工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù);低于當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄�工資60%的，按當(dāng)?shù)卦趰徛毠て骄�工資的60%計(jì)算個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)。6800×3=20400(元)，張某上一年度的月平均工資大于當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄�工資300%，則張某每月應(yīng)由個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)=20400×8%=1632(元)。

20.稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起(　)日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在(　)日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。對(duì)于復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的，納稅人可以在收到不予受理決定書(shū)之日起或者行政復(fù)議期滿之日起(　)日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

A.60;5;15

B.30;5;15

C.60;15;15

D.30;5;10

『正確答案』A

『答案解析』稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。

對(duì)于復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的，納稅人可以在收到不予受理決定書(shū)之日起或者行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。