二、多項(xiàng)選擇題

21.稅務(wù)師在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)時(shí)，不得有下列(　)行為。

A.購買委托人的股票

B.對稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議

C.拒絕接受委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托

D.索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物

E.分別在不同省份的兩家稅務(wù)師事務(wù)所從事執(zhí)業(yè)活動

『正確答案』ADE

『答案解析』選項(xiàng)E，稅務(wù)師、注冊會計(jì)師、律師不能同時(shí)在兩家以上的稅務(wù)師事務(wù)所擔(dān)任合伙人、股東或者從業(yè)。選項(xiàng)A、D，稅務(wù)師在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)時(shí)，不得有下列行為：

(1)執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的股票、債券;

(2)索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦��?

(3)允許他人以本人名義執(zhí)業(yè);

(4)向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄;

(5)其他違反法律、行政法規(guī)的行為。

22.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，乙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅，下列稅務(wù)處理正確的有(　)。

A.對乙企業(yè)處應(yīng)收未收稅款30%以上3倍以下罰款

B.對乙企業(yè)處應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款

C.對乙企業(yè)處應(yīng)收未收稅款30%以上5倍以下罰款

D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)向甲企業(yè)追繳稅款

E.由稅務(wù)機(jī)關(guān)向乙企業(yè)追繳稅款

『正確答案』BD

『答案解析』扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款。

23.下列關(guān)于增值稅一般納稅人登記的說法，正確的有(　)。

A.個(gè)體工商戶不能登記為一般納稅人

B.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記

C.非企業(yè)性單位可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

D.轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

E.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不辦理一般納稅人登記

『正確答案』BCDE

『答案解析』選項(xiàng)A，除個(gè)體工商戶外的其他個(gè)人不得登記為一般納稅人，符合一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶可登記為一般納稅人。

24.下列屬于收取款項(xiàng)未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票有(　)。

A.租賃服務(wù)預(yù)收款

B.代收印花稅

C.通行費(fèi)電子發(fā)票的不征稅發(fā)票

D.建筑服務(wù)預(yù)收款

E.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)

『正確答案』BCD

『答案解析』收取款項(xiàng)未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票主要有：

①預(yù)付卡銷售和充值;

②銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款;

③已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票;

④通行費(fèi)電子發(fā)票的不征稅發(fā)票;

⑤建筑服務(wù)預(yù)收款;

⑥不征稅自來水;

⑦代理進(jìn)口免稅貨物貨款;

⑧代收印花稅、代收車船使用稅、融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的不動產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)和有獎發(fā)票獎金支付等。

25.納稅人提供的下列服務(wù)，在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)可以差額計(jì)稅的有(　)。

A.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

B.融資性售后回租服務(wù)

C.咨詢服務(wù)

D.人力資源外包服務(wù)

E.旅游服務(wù)

『正確答案』ABDE

『答案解析』選項(xiàng)C，納稅人提供咨詢服務(wù)全額計(jì)稅。

26.位于某鎮(zhèn)工業(yè)區(qū)中的日化工廠，2019年5月受托為甲市一家高檔化妝品公司加工高檔化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額66萬元，加工結(jié)束后向委托方開具專用發(fā)票收取加工費(fèi)和輔助材料費(fèi)的含稅金額共計(jì)34.8萬元;該日化工廠無同類高檔化妝品售價(jià)。當(dāng)月高檔化妝品公司收回高檔化妝品后以不含稅價(jià)格150萬元全部對外出售。

下列說法正確的(　)(高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%)。

A.鎮(zhèn)日化工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅17.08萬元

B.鎮(zhèn)日化工廠應(yīng)代收代繳增值稅4.8萬元

C.鎮(zhèn)日化工廠應(yīng)代收代繳城建稅1.2萬元

D.市高檔化妝品公司將已經(jīng)負(fù)擔(dān)過消費(fèi)稅的高檔化妝品對外銷售無需再繳納消費(fèi)稅

E.市高檔化妝品公司銷售該批高檔化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅5.42萬元

『正確答案』AE

『答案解析』委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按受托方所在地城建稅稅率計(jì)算代收代繳城建稅。提供加工勞務(wù)，受托方應(yīng)自行繳納增值稅，而非代收代繳。

應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(66+34.8÷1.13)÷(1-15%)×15%=17.08(萬元)

應(yīng)代收代繳城建稅=17.08×5%=0.85(萬元)

市高檔化妝品公司銷售該批高檔化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=150×15%-17.08=5.42(萬元)

27.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的相關(guān)規(guī)定，表述錯誤的有(　)。

A.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，是指個(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等5項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除

B.納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

C.納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除

D.年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女的相關(guān)支出，不屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的范圍

E.納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)可以同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除

『正確答案』ADE

『答案解析』選項(xiàng)A，個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，是指個(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除;選項(xiàng)D，年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;選項(xiàng)E，納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

28.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策的規(guī)定，下列關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的表述，正確的有(　)。

A.自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

B.自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

C.小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)

D.符合小型微利企業(yè)條件的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)，但不包括企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)

E.企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項(xiàng)D，符合小型微利企業(yè)條件的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

29.下列房產(chǎn)中，不需要繳納房產(chǎn)稅的有(　)。

A.企業(yè)辦的技工學(xué)校自用的房產(chǎn)

B.因大修停用3個(gè)月停用期間的房產(chǎn)

C.個(gè)人擁有的經(jīng)營用房

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有的未售商品房

E.公園內(nèi)茶社用的房產(chǎn)

『正確答案』AD

『答案解析』選項(xiàng)B，納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅;

選項(xiàng)C，個(gè)人擁有的用于經(jīng)營的房屋征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)E，公園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但其附設(shè)的營業(yè)單位所用的房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅。

30.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行為中，應(yīng)適用必經(jīng)復(fù)議程序申請復(fù)議的有(　)。

A.征收稅款行為

B.罰款行為

C.確認(rèn)納稅地點(diǎn)

D.沒收違法所得

E.征收稅款滯納金行為

『正確答案』ACE

『答案解析』對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，而不能直接向人民法院提起行政訴訟;選項(xiàng)BD，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。