一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、幼兒園用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;土地使用權(quán)共有的，應(yīng)以各自實(shí)際占用土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;土地使用權(quán)未確定，實(shí)際使用人為納稅人。應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(10000-1000+5000×50%+3000)×5=72500(元)。

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 依法對(duì)畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無(wú)害化處理的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者貯存或者處置固定廢物不符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 如果利息支出能夠按清算對(duì)象分?jǐn)偛⒛軌蛱峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，可以單獨(dú)扣除，另外，可以按取得土地使用權(quán)所支付的金額和不含利息支出的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的5%以內(nèi)扣除銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 對(duì)取得土地使用權(quán)后，未進(jìn)行開(kāi)發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，在計(jì)算應(yīng)納土地增值稅時(shí)，只允許扣除取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款、繳納的有關(guān)費(fèi)用，以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金，不得加計(jì)扣除。

7、

【正確答案】 A

【答案解析】 采取以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為合同。應(yīng)按合同所載的購(gòu)銷合計(jì)金額貼花。合同未列明金額的，應(yīng)按購(gòu)、銷數(shù)量按照相關(guān)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算印花稅。

8、

【正確答案】 D

【答案解析】 在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或未劃銷的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上10 000萬(wàn)元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

9、

【正確答案】 A

【答案解析】 資源稅進(jìn)口不征，出口不退。

10、

【正確答案】 D

【答案解析】 天然原油屬于資源稅征稅范圍，應(yīng)征收資源稅。機(jī)油、汽油、人造石油均不征收資源稅。

11、

【正確答案】 B

【答案解析】 經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5～10年。

12、

【正確答案】 D

【答案解析】 三分之一出租：15×4×12%=7.2(萬(wàn)元)

三分之二自用：6000×2÷3×(1-30%)×1.2%×4÷12=11.2(萬(wàn)元)

大修理期間：6000×(1-30%)×1.2%×3÷12=12.6(萬(wàn)元)

更換設(shè)備：(6000+120-80+300)×(1-30%)×1.2%×5÷12=22.19(萬(wàn)元)

2018年應(yīng)納的房產(chǎn)稅=7.2+11.2+12.6+22.19=53.19(萬(wàn)元)

13、

【正確答案】 B

【答案解析】 對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

14、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A，房屋的各種附屬設(shè)施應(yīng)計(jì)入房屋價(jià)值繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)B，購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅，所以已交付使用但未辦理產(chǎn)權(quán)變更登記的外購(gòu)新建商品房應(yīng)該申報(bào)納稅;選項(xiàng)D，對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

15、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題中增值稅采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)以銷售額全額按適用稅率即11%計(jì)算繳納增值稅。

扣除項(xiàng)目=450+8+610×10%×(7%+3%+2%)+610×0.05%=465.63(萬(wàn)元)

增值額=610-465.63=144.37(萬(wàn)元)

增值率=144.37÷465.63×100%=31.01%，適用稅率30%。

應(yīng)納土地增值稅=144.37×30%=43.31(萬(wàn)元)

16、

【正確答案】 A

【答案解析】 (1)各污染物的污染當(dāng)量數(shù)：

①二氧化硫：10/0.95=10.53;②氟化物：10/0.87=11.49;③一氧化碳：100/16.7=5.99;④氯化氫：100/10.75=9.3。

(2)按污染物的污染當(dāng)量數(shù)排序：

氟化物(11.49)>二氧化硫(10.53)>氯化氫(9.3)>一氧化碳(5.99)

每一排放口或者沒(méi)有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，對(duì)前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅

(3)計(jì)算應(yīng)納稅額：

①氟化物：11.49×1.3=14.94(元);②二氧化硫：10.53×1.3=13.69(元);③氯化氫：9.3×1.3=12.09(元)。

該企業(yè)3月大氣污染物應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅=14.94+13.69+12.09=40.72(元)

17、

【正確答案】 A

【答案解析】 污染當(dāng)量數(shù)=該污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值=800÷0.0001=8000000。

應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額=8000000×10÷10000=8000(萬(wàn)元)。

18、

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人是自然人的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)需要繳納土地增值稅時(shí)，如果房屋坐落地與其居住所在地不一致，納稅地點(diǎn)應(yīng)選擇在房地產(chǎn)坐落地。

19、

【正確答案】 C

【答案解析】 政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證，屬于印花稅征稅范圍，應(yīng)征收印花稅。

20、

【正確答案】 A

【答案解析】 貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。應(yīng)納稅額=(15000-300-1200)×0.5‰=6.75(元)。應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅;1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角計(jì)算。

21、

【正確答案】 D

【答案解析】 其他收購(gòu)單位收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅。

22、

【正確答案】 A

【答案解析】 應(yīng)納的資源稅=800×3%+600×80%×3%=38.4(萬(wàn)元)。

23、

【正確答案】 C

【答案解析】 銷售與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣應(yīng)繳納資源稅;用于修井的原油免征資源稅。油田當(dāng)月應(yīng)納的資源稅=(34400+34400÷86000×18+2375)×6%=2206.93(萬(wàn)元)。

24、

【正確答案】 A

【答案解析】 鐵礦石資源稅減按40%征收資源稅，納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售額為計(jì)稅依據(jù)，銷售額不包括增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=2000×280×1.4×6%×40%+300×850×6%×40%=24936(元)。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項(xiàng)A，房產(chǎn)稅以房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有單位和個(gè)人為納稅人;選項(xiàng)D，尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅。待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

2、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項(xiàng)A，個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅，營(yíng)業(yè)性質(zhì)的用房不免稅。選項(xiàng)E，納稅人因房屋大修連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。

3、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項(xiàng)C，環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)。

4、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項(xiàng)A，個(gè)人之間互換自有居住用房產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。選項(xiàng)D，合作建房分房自用的，暫免征收土地增值稅。

5、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，對(duì)外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同免稅，只是普通的貸款不免稅。選項(xiàng)B，企業(yè)單位內(nèi)的職工食堂、工會(huì)組織以及自辦的學(xué)校、托兒所、幼兒園設(shè)置的經(jīng)費(fèi)收支賬簿，不反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于“營(yíng)業(yè)賬簿”稅目的適用范圍，不征收印花稅。

6、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項(xiàng)B，三次采油資源稅減征30%;選項(xiàng)C，低豐度油氣田資源稅暫減征20%。

7、

【正確答案】 AD

【答案解析】 企業(yè)內(nèi)的廣場(chǎng)、道路、綠化等占用的土地應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;寺廟中的商店應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

8、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 稅法規(guī)定，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

本題中承租方為昌恒公司，融資租賃以房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，昌恒公司應(yīng)納房產(chǎn)稅=300×(1-30%)×1.2%=2.52(萬(wàn)元)，出租方大華公司不交房產(chǎn)稅。

9、

【正確答案】 BE

【答案解析】 選項(xiàng)A，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)等，無(wú)論會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C，對(duì)于出租的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以從租計(jì)征的方式計(jì)算房產(chǎn)稅，對(duì)于將房產(chǎn)的部分進(jìn)行出租的，可以按照出租面積占全部房產(chǎn)的建筑面積比例進(jìn)行劃分從租計(jì)征和從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D，企業(yè)房屋因大修停用半年以上的，在大修期間，房屋可免征房產(chǎn)稅。

10、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 土地增值稅納稅申報(bào)表不涉及增值稅、印花稅及個(gè)人所得稅。

11、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 根據(jù)稅法規(guī)定，出售舊房及建筑物的，應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)算扣除項(xiàng)目的金額。轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。

12、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項(xiàng)A，對(duì)采用以貨易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以全部金額計(jì)稅貼花;選項(xiàng)B，貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用總額，不含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi);選項(xiàng)E，公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買(mǎi)住房作為公共租賃住房，免征印花稅。

13、

【正確答案】 AC

【答案解析】 選項(xiàng)B，貼息、無(wú)息貸款合同免征印花稅;選項(xiàng)D，技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)，但不包括研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi);選項(xiàng)E，已稅合同修訂后增加金額的，應(yīng)補(bǔ)貼印花，減少金額的，已納稅款不予退還，也不得抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額。

14、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)不征印花稅;電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅。

15、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于“技術(shù)合同”稅目。

16、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 對(duì)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用是計(jì)入房?jī)r(jià)中向購(gòu)買(mǎi)方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅;如果代收費(fèi)用未計(jì)入房?jī)r(jià)中，而是在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。

三、簡(jiǎn)答題

1、

【正確答案】 可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=6000×80%×(4÷5)=3840(萬(wàn)元)

【正確答案】 可以扣除的開(kāi)發(fā)成本=4000×(4÷5)=3200(萬(wàn)元)

【正確答案】 可以扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(3840+3200)×10%=704(萬(wàn)元)

【正確答案】 轉(zhuǎn)讓寫(xiě)字樓共應(yīng)確認(rèn)銷售收入=12000+4000=16000(萬(wàn)元)

可以扣除的稅金及附加=(16000-3840)×10%×(7%+3%+2%)=145.92(萬(wàn)元)

【正確答案】 其他扣除金額=(3840+3200)×20%=1408(萬(wàn)元)

【正確答案】 扣除項(xiàng)目金額總計(jì)=3840+3200+704+145.92+1408=9297.92(萬(wàn)元)

增值額=16000-9297.92=6702.08(萬(wàn)元)

增值率=6702.08÷9297.92×100%=72.08%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。

銷售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納土地增值稅=6702.08×40%-9297.92×5%=2215.94(萬(wàn)元)

【提示】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)用開(kāi)發(fā)的寫(xiě)字樓對(duì)外抵債，按視同銷售處理。

2、

【正確答案】 該辦公樓2018年房產(chǎn)稅應(yīng)稅的時(shí)間為1、2月，以及11、12月。免稅期間為3～10月。

【正確答案】 重置前房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)：500×(1-20%)=400(萬(wàn)元)

重置后房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)：[5000+(500-400)+1000+200+300]×(1-20%)=5280(萬(wàn)元)

2018年應(yīng)納房產(chǎn)稅=400×1.2%×2/12+5280×1.2%×2/12=11.36(萬(wàn)元)

【正確答案】 推倒重置的房屋按照稅法規(guī)定的折舊年限計(jì)提折舊，所以最低折舊年限為20年。

【正確答案】 公司購(gòu)入中央空調(diào)和電梯的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。根據(jù)規(guī)定2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

3、

【正確答案】 加熱、修井使用的原油免征資源稅。

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅=(180+180÷28×2)×6%×10000+150×6%×10000=205714.29(元)

借：稅金及附加 205714.29

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 205714.29

【正確答案】 銷項(xiàng)稅額=(180+180÷28×2)×16%×10000+150×10%×10000=458571.43(元)

進(jìn)項(xiàng)稅額=270×16%×10000+3×10%×10000=435000(元)

應(yīng)納的增值稅=458571.43-435000=23571.43(元)

【正確答案】 應(yīng)納的印花稅=(180+150+270)×10000×0.3‰+3×10000×0.5‰=1815(元)