三、簡答題

1、某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2018年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

(1)通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價款、稅費合計6000萬元，本年度占用80%開發(fā)寫字樓。

(2)開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4000萬元。

(3)發(fā)生管理費用2800萬元、銷售費用1600萬元、利息費用400萬元(其中300萬是向銀行貸款產(chǎn)生的利息支出，100萬是向其他企業(yè)借款產(chǎn)生的利息支出，無法按開發(fā)項目分?jǐn)?。

(4)9月份該寫字樓竣工驗收，10～12月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得不含稅收入為12000萬元。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5抵償材料價款4000萬元(不含增值稅)。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。

(注：當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)時發(fā)生的開發(fā)費用準(zhǔn)予扣除的比例為10%，企業(yè)采用不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫�息支出的方式計算利息支出，不動產(chǎn)適用一般計稅方法。)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

<1> 、計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)的金額。

<2> 、計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額。

<3> 、計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用。

<4> 、計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的稅金及附加。

<5> 、計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的其他扣除項目。

<6> 、計算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。

2、某公司為增值稅一般納稅人，為改善辦公條件，報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)于2018年2月10日開始，將原四層的辦公樓推倒重建，新辦公樓于2018年10月18日建成并投入使用，樓內(nèi)配有中央空調(diào)和電梯。

經(jīng)審核企業(yè)賬面記錄，原辦公樓的賬面原值為500萬元，已計提折舊16年，累計折舊為400萬元。新建辦公樓及附屬設(shè)施的購建成本為5000萬元，辦公樓裝修費用為1000萬元;中央空調(diào)購置成本為200萬元，電梯購置成本為300萬元，均取得增值稅專用發(fā)票，上述金額均為不含增值稅金額。根據(jù)該公司財務(wù)制度規(guī)定，中央空調(diào)和電梯單獨作固定資產(chǎn)核算。

假定該公司所在地規(guī)定房產(chǎn)稅的計稅余值是按房產(chǎn)原值一次減除20%的損耗價值以后的余額，該公司已在房產(chǎn)推倒重建前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)的證明資料(計算房產(chǎn)原值時不考慮土地價格)。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

<1> 、說明該辦公樓2018年度房產(chǎn)稅應(yīng)稅和免稅的起止時間。

<2> 、分別說明辦公樓重建前后的房產(chǎn)稅計稅依據(jù)，并計算該辦公樓2018年度應(yīng)納房產(chǎn)稅。

<3> 、說明辦公樓重建后企業(yè)所得稅的最低折舊年限。

<4> 、說明該公司購入的中央空調(diào)和電梯的進(jìn)項稅額能否抵扣?若能，如何抵扣?

3、某油氣田開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年設(shè)立時注冊資本1000萬元，資本公積200萬元。2019年新啟用賬簿5本，其中包括實收資本賬簿1本，實收資本的金額無變動。2019年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)開采原油40萬噸，當(dāng)月銷售28萬噸，簽訂銷售合同，取得不含稅收入180萬元。

(2)加熱、修井使用原油1.6萬噸，將2萬噸原油贈送給協(xié)作單位。

(3)開采天然氣50萬立方米，當(dāng)月簽訂銷售合同銷售42萬立方米，合同上注明不含稅銷售額150萬元。

(4)簽訂采購合同購進(jìn)開采設(shè)備，合同上注明不含稅金額270萬元，取得增值稅專用發(fā)票;簽訂運輸合同運回上述設(shè)備，支付運輸企業(yè)不含稅運費3萬元，取得增值稅專用發(fā)票。

(已知該油氣田企業(yè)開采的原油和天然氣適用的資源稅稅率為6%)

<1> 、計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅，并作出計提資源稅的會計處理。

<2> 、計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。

<3> 、計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的印花稅。