一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 經(jīng)費(fèi)支出額=80+120+15=215(萬元)

換算的收入額=215/(1-15%)=252.94(萬元)

應(yīng)納企業(yè)所得稅額=252.94×15%×25%=9.49(萬元)

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 居民個(gè)人在中國(guó)境外一個(gè)國(guó)家(地區(qū))實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，低于依照前款規(guī)定計(jì)算出的來源于該國(guó)家(地區(qū))所得的抵免限額的，應(yīng)當(dāng)在中國(guó)繳納差額部分的稅款;超過來源于該國(guó)家(地區(qū))所得的抵免限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中抵免，但是可以在以后納稅年度來源于該國(guó)家(地區(qū))所得的抵免限額的余額中補(bǔ)扣。補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過五年。

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 個(gè)體工商戶按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 下列津貼、補(bǔ)貼不屬于納稅人本人工資、薪金的所得項(xiàng)目的收入，不予征稅：(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;(3)托兒補(bǔ)助費(fèi);(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)]÷[1-稅率×(1-20%)]

或=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)]÷當(dāng)級(jí)換算系數(shù)

=[(54600-7000)×(1-20%)]÷[1-40%×(1-20%)]

或=[(54600-7000)×(1-20%)]÷68%=56000(元)

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=56000×40%-7000=15400(元)

8、

【正確答案】 C

【答案解析】 向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)可以根據(jù)限額扣除，扣除限額=20000×(1-20%)×30%=4800(元)，實(shí)際捐贈(zèng)額5000元，稅前準(zhǔn)予扣除4800元。該單位就該筆翻譯收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=[20000×(1-20%)-4800]×20%=2240(元) 。

9、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)A，個(gè)人購(gòu)買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券一次中獎(jiǎng)收入不超過1萬元的，暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的，按全額征稅。

10、

【正確答案】 C

【答案解析】 該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(200+100)×25%=75(萬元)，境外已納稅款抵免限額=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬元)，境外實(shí)納稅額20萬元，可全額抵免。境內(nèi)已預(yù)繳50萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=75-20-50=5(萬元)。

11、

【正確答案】 D

【答案解析】 第1行“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)，即以會(huì)計(jì)口徑為準(zhǔn)。企業(yè)以貨物對(duì)外投資的，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。無償贈(zèng)送會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，稅法上作為視同銷售收入，不計(jì)入“營(yíng)業(yè)收入”欄目。第1行“營(yíng)業(yè)收入”=7900+2320÷(1+16%)+20+800=10720(萬元)。

12、

【正確答案】 B

【答案解析】 權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

13、

【正確答案】 B

【答案解析】 股權(quán)收購(gòu)中涉及的丙公司股權(quán)數(shù)量=1000萬股×85%=850(萬股)

被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值=850×6=5100(萬元)

非股權(quán)支付所占比例=300÷5100×100%=5.88%

被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)=850×4=3400(萬元)

非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)

=(5100-3400)×5.88%=99.96(萬元)

特殊性稅務(wù)處理，乙公司應(yīng)納所得稅額=99.96×25%=25(萬元)。

14、

【正確答案】 C

【答案解析】 產(chǎn)品銷售收入和視同銷售收入是計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算：(1500+500)×5‰=10(萬元)<20×60%=12(萬元)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-10=10(萬元)

應(yīng)納稅所得額=1500+500-1700+10=310(萬元)

自2017年1月1日起，對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=310×15%=46.5(萬元)

15、

【正確答案】 C

【答案解析】 廣告費(fèi)稅前扣除限額=3000×30%=900萬元;本年實(shí)際發(fā)生400萬可以全額扣除，另外，還可以扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費(fèi)50萬，合計(jì)450萬元。

16、

【正確答案】 C

【答案解析】 在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。

17、

【正確答案】 C

【答案解析】 個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。嚴(yán)某上一年月平均工資沒有超過當(dāng)?shù)卦缕骄�工資的300%，所以按照4000元作為企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。嚴(yán)某當(dāng)月可以在

18、

【正確答案】 A

【答案解析】 企業(yè)應(yīng)自企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方收到轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整通知書之日起3年內(nèi)提出相應(yīng)調(diào)整的申請(qǐng)，超過3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

19、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理;選項(xiàng)C，采用買一贈(zèng)一方式銷售商品的，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入;選項(xiàng)D，采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。

20、

【正確答案】 B

【答案解析】 下列行業(yè)不適用加計(jì)扣除：

(1)煙草制造業(yè);

(2)住宿和餐飲業(yè);

(3)批發(fā)和零售業(yè);

(4)房地產(chǎn)業(yè);

(5)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);

(6)娛樂業(yè);

(7)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

21、

【正確答案】 C

【答案解析】 科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。允許稅前扣除的攤銷額=100×175%÷10=17.5(萬元)。

22、

【正確答案】 C

【答案解析】 下列支出不得稅前扣除：

(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

(2)企業(yè)所得稅稅款;

(3)稅收滯納金;

(4)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;

(5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出;

(6)贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出;

(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出;

(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除;

(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。

23、

【正確答案】 A

【答案解析】 1月工資4500元，低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，1月的工資、薪金所得不需要繳納個(gè)人所得稅。 [(90000÷3)-60000]小于0，所以一次性補(bǔ)償收入也不需要繳納個(gè)人所得稅。

24、

【正確答案】 C

【答案解析】 外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個(gè)人所得稅。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)的日常修理支出可以作為期間費(fèi)用直接在當(dāng)期扣除;選項(xiàng)D，經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出，按租賃資產(chǎn)用途計(jì)入當(dāng)期相關(guān)的成本費(fèi)用。

2、

【正確答案】 BC

【答案解析】 企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、人壽保險(xiǎn)不得扣除。

3、

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項(xiàng)A，符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得，適用的稅率為20%;選項(xiàng)B，外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得，免征企業(yè)所得稅;選項(xiàng)E，適用的稅率為25%。

4、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅。

5、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用等均可在稅前扣除;不能稅前扣除的有：資本性支出、各種贊助支出、用于個(gè)人和家庭的支出、計(jì)提的各種準(zhǔn)備金等。

6、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項(xiàng)B，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。選項(xiàng)D，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在個(gè)稅前扣除。

7、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 個(gè)人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅。

8、

【正確答案】 AE

【答案解析】 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=20×60%=12(萬元)，銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰=(1300+200)×5‰=7.5(萬元)，只能稅前扣除7.5萬元，需要納稅調(diào)增20-7.5=12.5(萬元)，填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的第15行“納稅調(diào)整增加額”中。

企業(yè)2018年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1300+200+360+60-1000-20-30=870(萬元)

捐贈(zèng)限額=870×12%=104.4(萬元)，公益性捐贈(zèng)實(shí)際發(fā)生30萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。

居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，填寫在第20行“所得減免”;國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅填寫在第17行“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”。

被沒收財(cái)產(chǎn)損失不得在所得稅前扣除，應(yīng)當(dāng)填入第15行“納稅調(diào)整增加額”20萬元。

9、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：(1)用于市場(chǎng)推廣或銷售;(2)用于交際應(yīng)酬;(3)用于職工個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)或福利;(4)用于股息分配;(5)用于對(duì)外捐贈(zèng)。同時(shí)，將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到境外也應(yīng)該視同銷售。

10、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 適用特殊性稅務(wù)處理的資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。

11、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項(xiàng)C，從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的35%;選項(xiàng)E，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

12、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法包括：可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法。

13、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項(xiàng)C，債務(wù)人經(jīng)營(yíng)狀況惡化導(dǎo)致的應(yīng)收賬款損失應(yīng)該采取專項(xiàng)申報(bào)方式扣除。

14、

【正確答案】 AC

【答案解析】 選項(xiàng)B，如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi);選項(xiàng)D，限售股是有特定含義的，區(qū)別于一般意義上的限制性股票，二者計(jì)稅方法不同;選項(xiàng)E，限售股以個(gè)人股東開戶的證券機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人，而非發(fā)行股票的公司。

15、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項(xiàng)A，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”;選項(xiàng)D，屬于“經(jīng)營(yíng)所得”。

16、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記改變?yōu)閭�(gè)體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅。

17、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項(xiàng)A，采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用;選項(xiàng)E，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額，計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

18、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除;選項(xiàng)B，企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

19、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

20、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)E，中國(guó)居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國(guó)企業(yè)滿足以下條件之一的，可免予將外國(guó)企業(yè)不作分配或減少分配的利潤(rùn)視同股息分配額，計(jì)入中國(guó)居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得：(1)設(shè)立在國(guó)家稅務(wù)總局指定的非低稅率國(guó)家(地區(qū));(2)主要取得積極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得;(3)年度利潤(rùn)總額低于500萬元人民幣。

21、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅：

(1)外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得;

(2)國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得;

(3)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。

22、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢��?/P>

(1)不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì);

(2)不符合獨(dú)立交易原則;

(3)沒有遵循成本與收益配比原則;

(4)未按有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料;

(5)自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限少于20年。

三、綜合分析題

1、

【正確答案】 業(yè)務(wù)(1)：收到本年房屋租賃收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入中核算(調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn))，并補(bǔ)繳相應(yīng)的增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加;

調(diào)賬分錄——確認(rèn)收入

借：其他應(yīng)付款 63000

貸：以前年度損益調(diào)整60000

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 3000

業(yè)務(wù)(2)：

(1)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用=36+30×80%=60(萬元)，其2/3為40萬元，委托境外研發(fā)費(fèi)用=50×80%=40(萬元)，未超標(biāo)。

研究開發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)=36×75%+30×80%×75%+50×80%×75%=75(萬元)，應(yīng)納稅調(diào)減75萬元;

【提示】委托境外(不包括個(gè)人)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可按規(guī)定進(jìn)行加計(jì)扣除。

(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除的基數(shù)=10000+2000+6=12006(萬元)，扣除限額=12006×0.5%=60.03(萬元);發(fā)生額的60%為48萬元，則應(yīng)扣除48萬元，納稅調(diào)增32萬元。

業(yè)務(wù)(3)：

利息應(yīng)納稅調(diào)增=1500×(8%-6%)=30(萬元)

業(yè)務(wù)(4)：

(1)廣宣費(fèi)的扣除限額=12006×15%=1800.9(萬元)，實(shí)際發(fā)生額未超過限額，所以廣宣費(fèi)無需調(diào)整;

(2)向中介機(jī)構(gòu)支付的傭金必須轉(zhuǎn)賬支付，以現(xiàn)金方式向中介機(jī)構(gòu)支付的傭金30萬元稅前不得扣除，需要納稅調(diào)增30萬元。

業(yè)務(wù)(5)：

(1)國(guó)債利息收入為免稅收入，納稅調(diào)減79萬元;

(2)境外股息收入差額補(bǔ)稅

境內(nèi)應(yīng)納稅所得額中扣除170萬元境外股息。

境外應(yīng)納稅所得額=170/(1-15%)=200(萬元)

抵免限額=200×25%=50(萬元)

已納稅額30萬元，抵免30萬元，需補(bǔ)繳20萬元。

業(yè)務(wù)(6)：

(1)、(2)稅收罰款及滯納金6萬元及代付個(gè)人所得稅稅款3萬元不得在稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增9萬元;

(3)經(jīng)濟(jì)糾紛的訴訟賠償30萬元可以在稅前扣除，無需進(jìn)行納稅調(diào)整;

業(yè)務(wù)(7)：

企業(yè)購(gòu)置符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款，因此該企業(yè)在2018年應(yīng)該補(bǔ)繳企業(yè)所得稅20萬元。

業(yè)務(wù)(8)：

股權(quán)支付部分無需計(jì)算所得或損失

可以彌補(bǔ)虧損限額=(5700-3200)×6%=150(萬元)

未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬元，只能由該企業(yè)彌補(bǔ)150萬元虧損。

業(yè)務(wù)(9)：以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，稅收上可以分5年確認(rèn)所得，納稅調(diào)減=220÷5×4=176(萬元)

業(yè)務(wù)(10)：

(1)企業(yè)發(fā)放的合理的工資薪金支出可以在稅前扣除。

(2)福利費(fèi)扣除限額=500×14%=70(萬元)，實(shí)際發(fā)生額為55萬元，未超過扣除限額，無需進(jìn)行納稅調(diào)增。

(3)工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2%=10(萬元)、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×8%=40(萬元)，均未超過扣除限額，無需進(jìn)行納稅調(diào)整。

【正確答案】 1.收到本年房屋租賃收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入中核算(調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn))，并補(bǔ)繳相應(yīng)的增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加;

2.補(bǔ)交增值稅=60000×5%=3000(元);

3.補(bǔ)交城建稅=3000×7%=210(元)

4.補(bǔ)交教育費(fèi)附加和地方教育附加=3000×(3%+2%)=150(元)

5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳印花稅=20000×24×1‰-5=475(元);

6.對(duì)于企業(yè)補(bǔ)繳城建稅及教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅相應(yīng)的調(diào)減會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

補(bǔ)城建稅、教育費(fèi)附加及印花稅

借：以前年度損益調(diào)整 835

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 210

——應(yīng)交教育費(fèi)附加 90

——應(yīng)交地方教育附加 60

——應(yīng)交印花稅 475

繳納稅金的分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 3000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 210

——應(yīng)交教育費(fèi)附加 90

——應(yīng)交地方教育附加 60

——應(yīng)交印花稅 475

貸：銀行存款 3835

調(diào)整后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2410+6-0.0835=2415.9165(萬元)

應(yīng)納稅所得額=2415.9165-75+32+30+30-79-170+9-150-176=1866.9165(萬元)

境內(nèi)外應(yīng)補(bǔ)稅額=1866.9165×25%+20-560+20=-53.2709(萬元)

退還企業(yè)所得稅的分錄

計(jì)提應(yīng)退還的企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 532709

貸：以前年度損益調(diào)整 532709

結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”余額

以前年度損益調(diào)整的貸方余額=6-0.0835+53.2709=59.1874(萬元)

結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：

借：以前年度損益調(diào)整 591874

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 591874

2、

【正確答案】 利潤(rùn)總額=8000-5000+30-80-120-20-30-23=2757(萬元)

【正確答案】 各項(xiàng)成本費(fèi)用納稅調(diào)整額：

①銷售費(fèi)用無需納稅調(diào)整。

②管理費(fèi)用(工資薪金、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)除外)：

業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60%=30×60%=18(萬元)，收入×5‰=(8000+30)×5‰=40.15(萬元)，稅前扣除限額=18(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)需要納稅調(diào)增=30-18=12(萬元)。

除工資薪金、保險(xiǎn)和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)外，管理費(fèi)用中只有業(yè)務(wù)招待費(fèi)需要納稅調(diào)整，所以管理費(fèi)用共需納稅調(diào)增12萬元。

③財(cái)務(wù)費(fèi)用無需納稅調(diào)整。

④工資薪金、保險(xiǎn)費(fèi)、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：

工資薪金合計(jì)=38+27=65(萬元)，無需納稅調(diào)整。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=65×2%=1.3(萬元)，賬面計(jì)提發(fā)生額10萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)需納稅調(diào)增10-1.3=8.7(萬元);

職工福利費(fèi)稅前扣除限額=65×14%=9.1(萬元)，賬面計(jì)提發(fā)生額20萬元，職工福利費(fèi)需納稅調(diào)增=20-9.1=10.9(萬元);

補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除限額=65×5%=3.25(萬元)，賬面計(jì)提發(fā)生額1.5萬元，無需納稅調(diào)整。

工資薪金、保險(xiǎn)及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)共需納稅調(diào)增=8.7+10.9=19.6(萬元)

⑤新購(gòu)入的器具、設(shè)備，單價(jià)低于500萬，可以一次性扣除。納稅調(diào)減=22-1=21(萬元)

⑥營(yíng)業(yè)外支出：通過該縣人民政府向貧苦家庭捐贈(zèng)屬于限額扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

稅前扣除限額=2757×12%=330.84(萬元)，賬面發(fā)生額30萬元，無需納稅調(diào)整。

【正確答案】 應(yīng)納稅所得額=2757+12+19.6-21=2767.6(萬元)

應(yīng)納稅額=2767.6×25%=691.9(萬元)。

【正確答案】 該企業(yè)全年已預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額38萬元

該企業(yè)2018年度應(yīng)補(bǔ)交所得稅額=691.9-38=653.9(萬元)。

【正確答案】

利潤(rùn)總額計(jì)算	行次	項(xiàng)目	金額（單位：元）
	1	一、營(yíng)業(yè)收入	80,300,000.00
	2	減：營(yíng)業(yè)成本	50,000,000.00
	3	稅金及附加	230,000.00
	4	銷售費(fèi)用	800,000.00
	5	管理費(fèi)用	1,200,000.00
	6	財(cái)務(wù)費(fèi)用	200,000.00
	7	資產(chǎn)減值損失
	8	加：公允價(jià)值變動(dòng)收益
	9	投資收益
	10	二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)	27,870,000.00
	11	加：營(yíng)業(yè)外收入
	12	減：營(yíng)業(yè)外支出	300,000.00
	13	三、利潤(rùn)總額（10＋11－12）	27,570,000.00
應(yīng)納稅額計(jì)算	14	減：境外所得
	15	加：納稅調(diào)整增加額	316,000.00
	16	減：納稅調(diào)整減少額	210,000.00
	17	減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除
	18	加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損
	19	四、納稅調(diào)整后所得	27,676,000.00
	20	減：所得減免
	21	減：彌補(bǔ)以前年度虧損
	22	減：抵扣應(yīng)納稅所得額
	23	五、應(yīng)納稅所得額	27,676,000.00
	24	稅率（25%）
	25	六、應(yīng)納所得稅額	6,919,000.00
	26	減：減免所得稅額
	27	減：抵免所得稅額
	28	七、應(yīng)納稅額	6,919,000.00
	29	加：境外所得應(yīng)納所得稅額
	30	減：境外所得抵免所得稅額
	31	八、實(shí)際應(yīng)納所得稅額	6,919,000.00
	32	減：本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額	380,000.00
	33	九、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額	6,539,000.00