四、綜合題

1、宏達(dá)公司為增值稅一般納稅人，地處A市，主要從事設(shè)備銷售業(yè)務(wù)，2017年6月發(fā)生如下增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)：

1.6月3日，出售設(shè)備一臺(tái)給甲公司，并且增值稅專用發(fā)票注明，金額為600000元，稅額為102000元，代墊運(yùn)費(fèi)6660元(承運(yùn)部門開具給甲公司的增值稅專用發(fā)票一張，注明運(yùn)費(fèi)6000元、稅額660元)，增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)都交給甲公司，款項(xiàng)尚未收到。

2. 6月5日，出售一棟辦公樓，開具增值稅普通發(fā)票收取含稅價(jià)31000000元，該辦公樓于2012年6月購入，購進(jìn)原值為20500000元，位置處于B市，銷售時(shí)已提折舊1800000元，選擇簡易辦法繳納增值稅。

3.本月開始新建辦公樓，為建造辦公樓購買一批鋼材，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200000元，增值稅34000元;取得施工單位開具的建筑服務(wù)費(fèi)用增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100000元，增值稅11000萬元。

4.6月10日，將公司招待部門用于接送客戶的中輕型商用客車以300000元出售，取得款項(xiàng)，該中輕型商用客車于2010年7月購進(jìn)，購進(jìn)價(jià)格為500000元，累計(jì)已提折舊190000元。

5.6月11日，企業(yè)初次購買一套增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，用銀行存款支付，取得增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)款5000元，增值稅稅額850元，設(shè)備當(dāng)月開始使用，預(yù)計(jì)使用5年。

6.6月20日，通過境外某公司境內(nèi)代理人支付管理軟件服務(wù)費(fèi)84800元，取得境外公司收款憑據(jù)和境內(nèi)代理人轉(zhuǎn)來的管理軟件服務(wù)費(fèi)增值稅完稅憑證注明，增值稅4800元。

7.6月25日，當(dāng)年累計(jì)向某特種設(shè)備加工廠購進(jìn)設(shè)備(適用稅率為17%)滿足返利條件，從銷售方取得返利20000元，這些設(shè)備均已出售。

8.6月28日，某種設(shè)備專用添加劑因管理不善全部損失，經(jīng)管理處批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)損失，該添加劑實(shí)際賬面成本為30000元，購進(jìn)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣5100元。

9.6月30日，將其持有的5臺(tái)設(shè)備對(duì)外出租，租賃期限為1年，取得含稅租金收入351000元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。(假設(shè)不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加)

問題：

<1> 、逐筆作出該企業(yè)上述業(yè)務(wù)增值稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

<2> 、作出6月末應(yīng)交增值稅額的結(jié)轉(zhuǎn)分錄。

<3> 、計(jì)算《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》(摘要)中對(duì)應(yīng)字母的金額。

2、某市瑞利汽車生產(chǎn)廠商，系增值稅一般納稅人。全年擁有職工平均160人，平均資產(chǎn)總額100000萬元。2016年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)為：全年取得產(chǎn)品銷售收入總額60000萬元，產(chǎn)品銷售成本43000萬元，稅金及附加8100萬元，銷售費(fèi)用3500萬元，管理費(fèi)用3000萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬元。另外取得營業(yè)外收入820萬元以及直接投資其他居民企業(yè)分回的股息收入500萬元，發(fā)生營業(yè)外支出500萬元，全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤2310萬元，已經(jīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅560萬元，該企業(yè)2015年有尚未彌補(bǔ)的虧損50萬元。

該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車適用消費(fèi)稅稅率為9%，不考慮地方教育附加;出租不動(dòng)產(chǎn)采用簡易計(jì)稅方法，12月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶借方無余額。 2017年5月經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)2016年度的經(jīng)營情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下相關(guān)問題：

(1)12月25日收到代銷公司代銷10輛小汽車的代銷清單及貨款327.6萬元(小汽車每輛成本價(jià)20萬元，與代銷公司不含稅結(jié)算價(jià)28萬元)。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款——代銷汽車款 3276000

貸：預(yù)收賬款——代銷汽車款 3276000

(2)按照9.5%的年利率標(biāo)準(zhǔn)向財(cái)信公司拆借資金5000萬元發(fā)生利息支出475萬元。企業(yè)準(zhǔn)備的“金融企業(yè)同期同類貸款利率情況說明”中提供的金融企業(yè)對(duì)瑞利公司的同類實(shí)際貸款年利率為9%，而銀行同期同類基準(zhǔn)貸款利率為5.85%。

(3)企業(yè)在2016年7月1日將閑置的一處辦公樓出租，每年租金收入30萬元，租期3年。企業(yè)于2016年7月1日一次性收取3年的租金90萬元，選擇簡易計(jì)稅方法，企業(yè)的賬務(wù)處理為：

借：銀行存款 90萬元

貸：其他應(yīng)付款 90萬元

企業(yè)已經(jīng)在租賃合同上貼印花稅票5元，并按照房產(chǎn)的計(jì)稅余值繳納了房產(chǎn)稅。該辦公樓賬面價(jià)值400萬元，當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定的減除比例為30%。

(4)營業(yè)外支出中含有違反與汽車采購商的供應(yīng)合同條款，被采購商處以違規(guī)罰款5萬元、公司司機(jī)載總經(jīng)理辦事途中，全責(zé)造成交通事故被交通管理部門處以違章罰款2萬元。

(5)營業(yè)外收入中含有企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓所得760萬元，其中不含增值稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入為1500萬元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本為735萬元，繳納相關(guān)費(fèi)用5萬元;

(6)成本費(fèi)用中含2016年度實(shí)際發(fā)生的工資費(fèi)用3000萬元、職工福利費(fèi)480萬元、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)90萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)70萬元，上期留抵未抵扣職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元。企業(yè)響應(yīng)國家號(hào)召，招聘了部分殘疾人員，2016年企業(yè)安置殘疾人員所支付工資費(fèi)用為30萬元。

(7)12月1日購入研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的新儀器一臺(tái)，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬元，增值稅款17萬元。當(dāng)月投入使用，進(jìn)項(xiàng)稅額已按規(guī)定申報(bào)抵扣。企業(yè)選擇享受固定資產(chǎn)加速折舊政策。

(8)12月10日購入一臺(tái)符合有關(guān)目錄要求的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，支付金額300萬元、增值稅額51萬元，取得了增值稅專用發(fā)票。該設(shè)備當(dāng)月投入使用，。

(9)銷售費(fèi)用中含有廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1000萬元，管理費(fèi)用中含有新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用200萬元;

(10)營業(yè)外支出中含該企業(yè)通過省教育廳向某山區(qū)中小學(xué)捐款800萬元。

<1> 、逐一指出企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)存在的錯(cuò)誤之處及對(duì)稅收的影響;

<2> 、填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》;

<3> 、針對(duì)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》第15～17.20行的數(shù)字，逐一說明理由。