三、簡答題(共8題。第(一)、(二)、(三)、(四)題6分，第(五)、(六)、(七)、

　　(八)題7分)

　　(一)

　　甲公司系食品生產企業(yè)，成立于2013年9月，注冊資本50萬元，為小規(guī)模納稅人。由于業(yè)務發(fā)展較快，2014年1月1日至12月31日該公司應稅銷售額為48萬元，2014年2月1日至2015年1月31日該公司應稅銷售額為52萬元。為應對公司高速成長對資金的需求，股東會于2015年1月20日通過增加注冊資本120萬元的決議，并于2015年1月25日辦理了工商登記變更手續(xù)。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　1.稅務師可以承辦哪些具體涉稅業(yè)務?

　　2.如果未及時辦理上述業(yè)務，應承擔哪些責任?

　　(二)

　　甲公司是一家主要經營家電的生產、銷售和運輸?shù)拇笮推髽I(yè)，為增值稅一般納稅人，2015年初稅務師接受委托審核甲公司2014年納稅情況，注意到以下事項：

　　(1)甲公司于2014年采用“以舊換新”方式銷售新電冰箱，消費者在購買新電冰箱時可以以老電冰箱折抵部分價款。甲公司以收到的扣除老電冰箱抵價款后的凈額，作為計算增值稅銷項稅額的銷售額。

　　(2)為了實現(xiàn)各自的銷售額目標，2014年甲公司與同城的另一家空調銷售公司達成協(xié)議，雙方同時向對方開出金額相同的大額增值稅專用發(fā)票，但無真實購銷交易。

　　甲公司認為，自己開出的增值稅專用發(fā)票的銷項稅額與從對方取得的增值稅專用發(fā)票的進項稅額相等，因此不存在納稅和其他問題。

　　(3)甲公司下設一個獨立核算的運輸隊，對外承接運輸勞務并負責本公司銷售貨物的運輸，2014年全年取得運輸收入600萬元，甲公司會計人員按營業(yè)額600萬元乘以3%的營業(yè)稅稅率計算了營業(yè)稅18萬元。

　　(4)甲公司于2014年初次購入稅控系統(tǒng)專用設備一臺，并取得增值稅專用發(fā)票。根據(jù)初次購入稅控系統(tǒng)專用設備的稅收優(yōu)惠，甲公司按增值稅專用發(fā)票上價稅合計金額抵減當期的應納增值稅稅額;同時，將取得的專用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證來抵扣當期的銷項稅額。

　　問題：請分析甲公司的處理是否正確，并說明理由，分析其流轉稅的稅務處理(本題無需計算)。

　　(三)

　　某租賃公司為增值稅一般納稅人，主要從事生產設備的經營租賃，2015年5月發(fā)生業(yè)務如下：

　　(1)新購入一批租賃設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款20萬元，增值稅稅額3.4萬元。

　　(2)委托運輸公司將該批設備運回公司，取得運輸公司開具的貨運增值稅專用發(fā)票上注明運輸費用1萬元。

　　(3)將新購入的該批設備經營租賃給某生產企業(yè)，租賃期限2年，合同約定每月不含稅租金3萬元，當月預收一年租金36萬元。

　　(4)將前年5月購入的一批設備經營租賃給另一企業(yè)，按合同約定收取當月不含稅租金5萬元。當月購入維修該批租賃設備的修理用配件一批，取得增值稅專用發(fā)票，支付不含稅價款5000元，增值稅稅額850元。

　　假設：該公司取得的增值稅專用發(fā)票當月準予認證抵扣;另外將“營改增”前購入的設備用于經營租賃，選擇按簡易計稅方法繳納增值稅。

　　問題：

　　(1)計算該公司當月可抵扣的增值稅進項稅額。

　　(2)計算該公司當月增值稅銷項稅額。

　　(3)計算該公司當月應納的增值稅。

　　(四)

　　2015年4月，某縣國稅局對甲白酒生產企業(yè)2015年第一季度納稅情況進行稅務檢查時發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)2015年1月銷售白酒時收取包裝物押金2000元，期限1個月，2015年2月購貨方按期退還包裝物，甲企業(yè)退還押金2000元。甲企業(yè)未就該項押金申報繳納流轉稅。國稅局認為甲企業(yè)的該項處理錯誤，該包裝物押金應作為價外費用，計算繳納增值稅和消費稅，遂于2015年4月10日向甲企業(yè)下達了補繳增值稅和消費稅的《稅務處理決定書》，責令甲企業(yè)于2015年4月25日之前補繳稅款并繳納相應的滯納金。甲企業(yè)對國稅局作出的該項行政行為不服，于是4月20日向本縣人民法院提起了行政訴訟，人民法院審查后，駁回了甲企業(yè)的訴訟請求。甲企業(yè)財務負責人對此十分不解，于是向乙稅務師事務所進行了下列咨詢：

　　1.縣國稅局認為該包裝物押金應繳納增值稅和消費稅的說法是否正確，理由是什么?

　　2.人民法院駁回甲企業(yè)訴訟請求的做法是否正確，理由是什么?

　　3.如果國稅局的觀點有誤，甲企業(yè)不服縣國稅局作出的該項行政行為，可以采取何種救濟途徑?

　　問題：

　　請根據(jù)稅法規(guī)定分別予以回答。

　　(五)

　　某公司2015年4月與部分員工發(fā)生如下業(yè)務：

　　(1)辭退了在公司工作8年的甲某，辭退時公司給予甲某一次性補償l20000元，已知甲某月工資收入5000元，當?shù)厣夏曷毠ぴ缕骄�工資為2200元。

　　(2)在住房制度改革期間以外，支付80萬元購進一套高級公寓，之后以30萬元的低價轉讓給本公司總經理乙某，乙某月工資收入10000元。

　　(3)丙某辦理了提前退休，距離法定退休年齡還有40個月，從該公司取得一次性補貼收入180000元。已知丙某月工資收入為6000元。

　　問題：

　　計算上述業(yè)務中甲某、乙某、丙某分別應繳納的個人所得稅(不考慮當月工資收入)，并簡述政策依據(jù)。

　　(六)

　　甲房地產開發(fā)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))2015年委托某建筑公司建造辦公樓一幢(位于縣城)，2015年竣工驗收后，對外銷售了總建筑面積的2/3，簽訂銷售合同，共取得銷售收入14000萬元;將剩余的1/3建筑面積全部對外出租，簽訂租賃合同，當年取得租金收入60萬元。甲企業(yè)按照國家稅法的規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加、房產稅和印花稅，并取得了完稅憑證。已知甲企業(yè)為取得土地使用權而支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用合計為4326萬元;房地產開發(fā)成本為6400萬元，其中利息支出為400萬元;開發(fā)和銷售過程中發(fā)生管理費用720萬元、銷售費用600萬元、財務費用500萬元(含利息支出300萬元，其中加罰利息100萬元)。甲企業(yè)的利息支出均可以按轉讓房地產項目分攤，并能提供相關金融機構證明。甲企業(yè)所在地政府規(guī)定其他房地產開發(fā)費用的扣除比例為5%。在計算土地增值稅時，甲企業(yè)的辦稅人員認為：

　　(1)甲企業(yè)為取得土地使用權支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用4326萬元以及房地產開發(fā)成本6400萬元均可以全額扣除。

　　(2)由于利息支出能夠提供金融機構證明，同時能夠按照轉讓房地產項目計算分攤，因此甲企業(yè)可以扣除的房地產開發(fā)費用=(4326+6400)×5%=536.3(萬元)。

　　(3)甲企業(yè)上述業(yè)務繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加可以全部作為與轉讓房地產有關的稅金予以扣除，繳納的印花稅由于已經在甲企業(yè)“管理費用”科目中列支，不再單獨扣除。因此甲企業(yè)可以扣除的與轉讓房地產有關的稅金=(14000+60)×5%×(1+5%+3%+2%)=773.3(萬元)。

　　(4)甲企業(yè)可以加計扣除的金額=(4326+6400)×20%=2145.2(萬元)。

　　問題：

　　1.逐項指出辦稅人員的看法是否正確，如不正確，說明理由。

　　2.計算甲企業(yè)該項目應納的土地增值稅。

　　(七)

　　某企業(yè)2015年簽訂如下合同：

　　(1)與甲企業(yè)簽訂以物易物合同，用價值50萬元的貨物換取甲企業(yè)價值46萬元的貨物，甲企業(yè)支付差價款4萬元;委托某物流公司將換回的貨物運回本企業(yè)倉庫，雙方簽訂了運輸保管合同，合同中約定運輸費30000元，倉儲保管費10000元。

　　(2)從某運輸公司租入小型貨車一輛，簽訂合同約定總租金800元，租期2個月。

　　(3)受托加工服裝，合同載明原材料金額30000元由本企業(yè)提供，委托方另支付加工費9000元。

　　(4)將本企業(yè)開發(fā)的一項非專利技術轉讓，合同中注明轉讓收入110000元(其中含研究開發(fā)經費30000元)。

　　問題：

　　請針對上述業(yè)務分別說明該企業(yè)是否需要繳納印花稅;如果需要，請說明適用的印花稅稅目和計稅依據(jù)，并計算出各個業(yè)務應繳納的印花稅。