四、綜合題(涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。)

　　1.位于甲省某市區(qū)的一家建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，在乙省某市區(qū)提供寫(xiě)字樓和橋梁建造業(yè)務(wù)，2017年4月具體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)該建筑企業(yè)對(duì)寫(xiě)字樓建造業(yè)務(wù)選擇一般計(jì)稅方法。按照工程進(jìn)度及合同約定，本月取得含稅金額3000萬(wàn)元并給業(yè)主開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。由于該建筑企業(yè)將部分業(yè)務(wù)進(jìn)行了分包，本月支付分包含稅金額1200萬(wàn)元，取得分包商(采用一般計(jì)稅方法)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(2)橋梁建造業(yè)務(wù)為甲供工程，該建筑企業(yè)對(duì)此項(xiàng)目選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。本月收到含稅金額4000萬(wàn)元并開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票。該建筑企業(yè)將部分業(yè)務(wù)進(jìn)行了分包，本月支付分包含稅金額1500萬(wàn)元，取得分包商開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票。

　　(3)從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，國(guó)外買(mǎi)價(jià)折合人民幣80萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)入關(guān)前支付的運(yùn)費(fèi)折合人民幣4.2萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣3.8萬(wàn)元;入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、稅額0.11萬(wàn)元。該進(jìn)口設(shè)備既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目也用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，該企業(yè)未分開(kāi)核算。

　　(4)將購(gòu)進(jìn)的一批瓷磚用于新建的自建綜合辦公大樓在建工程。該批瓷磚為2017年1月購(gòu)進(jìn)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明增值稅稅額為40萬(wàn)元，已計(jì)入2017年1月的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

　　(5)發(fā)生外地出差住宿費(fèi)支出價(jià)稅合計(jì)6.36萬(wàn)元，取得增值稅一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。發(fā)生餐飲費(fèi)支出價(jià)稅合計(jì)3萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。

　　(其它相關(guān)資料：假定關(guān)稅稅率為10%，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)認(rèn)證。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　1.計(jì)算業(yè)務(wù)(1)企業(yè)在乙省應(yīng)預(yù)繳的增值稅。

　　2.計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　3.計(jì)算業(yè)務(wù)(2)企業(yè)在乙省預(yù)繳的增值稅。

　　4.分別計(jì)算業(yè)務(wù)(3)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅。

　　5.計(jì)算業(yè)務(wù)(4)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額。

　　6.計(jì)算業(yè)務(wù)(5)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　7.計(jì)算企業(yè)當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)。

　　8.計(jì)算企業(yè)當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額。

　　9.計(jì)算企業(yè)應(yīng)向總部機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

　　10.計(jì)算企業(yè)應(yīng)向總部機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

　　『答案解析』

　　1.一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

　　業(yè)務(wù)(1)企業(yè)在乙省應(yīng)預(yù)繳的增值稅=(3000-1200)÷(1+11%)×2%=32.43(萬(wàn)元)

　　2.一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　業(yè)務(wù)(1)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=3000÷(1+11%)×11%=297.30(萬(wàn)元)

　　3.一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

　　業(yè)務(wù)(2)企業(yè)在乙省預(yù)繳的增值稅=(4000-1500)÷(1+3%)×3%=72.82(萬(wàn)元)

　　4.應(yīng)繳納關(guān)稅=(80+4.2+3.8)×10%=8.8(萬(wàn)元)

　　應(yīng)繳納增值稅=(80+4.2+3.8+8.8)×17%=16.46(萬(wàn)元)

　　5.業(yè)務(wù)(4)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額=40×40%=16(萬(wàn)元)

　　6.購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　業(yè)務(wù)(5)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=6.36÷(1+6%)×6%=0.36(萬(wàn)元)

　　7.業(yè)務(wù)(1)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1200÷(1+11%)×11%=118.92(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(3)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=16.46+0.11=16.57(萬(wàn)元)

　　因?yàn)橹挥袑?zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，該設(shè)備既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　業(yè)務(wù)(5)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=6.36÷(1+6%)×6%=0.36(萬(wàn)元)

　　企業(yè)當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=118.92+16.57+0.36=135.85(萬(wàn)元)

　　8.一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納增值稅稅額=(4000-1500)÷(1+3%)×3%=72.82(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(4)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額=40×40%=16(萬(wàn)元)

　　企業(yè)當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額合計(jì)=297.30-135.85+16+72.82=250.27(萬(wàn)元)

　　9.企業(yè)應(yīng)向總部機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=250.27-32.43-72.82=145.02(萬(wàn)元)

　　10.企業(yè)應(yīng)向總部機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=145.02×(7%+3%+2%)=17.40(萬(wàn)元)