11.某公司于2017年4月購(gòu)入5000平方米寫字樓用做辦公用房(該項(xiàng)目為營(yíng)改增后新項(xiàng)目)，取得銷售方增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款4000萬(wàn)元，已做固定資產(chǎn)入賬，發(fā)票已于4月份查詢無誤。該公司增值稅正確處理是(　)。

　　A.可抵扣100%增值稅

　　B.4月份納稅可抵扣40%增值稅

　　C.4月份納稅可抵扣60%增值稅

　　D.5月份納稅可抵扣60%增值稅

　　『正確答案』C

　　『答案解析』2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%(于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣，可抵扣稅額=4000×11%×60%=264萬(wàn)元)，第二年抵扣比例為40%。

　　12.下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口“免退稅”辦法的是(　)。

　　A.收購(gòu)貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

　　B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物

　　C.自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

　　D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』BCD適用增值稅“免抵退稅”辦法。

　　13.某旅游公司為增值稅一般納稅人，將公司一臺(tái)旅游車轉(zhuǎn)為專用于職工通勤班車，該車購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，入賬原值60萬(wàn)元，已提折舊40萬(wàn)元，該車評(píng)估價(jià)格14萬(wàn)元。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是(　)萬(wàn)元。

　　A.6.8

　　B.3.4

　　C.10.2

　　D.2.38

　　『正確答案』B

　　『答案解析』不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(60-40)×17%=3.4(萬(wàn)元)。

　　14.甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年8月銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得含稅銷售收入500萬(wàn)元，另取得延期付款利息80萬(wàn)元。購(gòu)買土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款總額為200萬(wàn)元，房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積為2000平方米，當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積為800平方米。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)期計(jì)稅銷售額為(　)萬(wàn)元。

　　A.500

　　B.450.45

　　C.550

　　D.476.19

　　『正確答案』B

　　『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=(當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積)×支付的土地價(jià)款=(800÷2000)×200=80(萬(wàn)元);計(jì)稅銷售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+11%)=(500+80-80)÷(1+11%)=450.45(萬(wàn)元)。

　　15.一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，需要認(rèn)證抵扣的是納稅信用等級(jí)為(　)。

　　A.A級(jí)

　　B.B級(jí)

　　C.C級(jí)

　　D.D級(jí)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』納稅信用A、B、C級(jí)的一般納稅人，取消增值稅專用發(fā)票抵扣時(shí)的認(rèn)證。

　　16.某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%，6月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額500萬(wàn)元，稅額85萬(wàn)元。6月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬(wàn)元，上月增值稅留抵稅額10萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額為(　)。

　　A.8萬(wàn)元

　　B.20萬(wàn)元

　　C.26萬(wàn)元

　　D.6萬(wàn)元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額=200×(17%-13%)=8(萬(wàn)元)

　　17.某交通運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。2017年12月該企業(yè)承接境內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，收取運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)444萬(wàn)元;當(dāng)月購(gòu)進(jìn)柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款400萬(wàn)元、稅款68萬(wàn)元;當(dāng)月購(gòu)進(jìn)兩輛貨車用于貨物運(yùn)輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款60萬(wàn)元、稅款10.2萬(wàn)元;當(dāng)月對(duì)外承接將貨物由境內(nèi)載運(yùn)出境的業(yè)務(wù)，收取價(jià)款70萬(wàn)美元。該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅(　)萬(wàn)元。(退稅率11%，假設(shè)匯率1：6.3)

　　A.0

　　B.14.31

　　C.34.20

　　D.48.51

　　『正確答案』C

　　『答案解析』當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=70×6.3×(11%-11%)=0;當(dāng)期應(yīng)納增值稅=444÷(1+11%)×11%-(68+10.2)=-34.2(萬(wàn)元);當(dāng)期免抵退稅額=70×6.3×11%=48.51(萬(wàn)元);當(dāng)期期末留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額=34.2(萬(wàn)元)

　　18.自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額正確處理是(　)。

　　A.不得抵扣

　　B.準(zhǔn)予抵扣

　　C.按比例抵扣

　　D.已抵扣做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　『正確答案』B

　　『答案解析』專用于上述項(xiàng)目的外購(gòu)固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　19.2017年5月，王某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬(wàn)元，該住房于2015年8月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)支付房?jī)r(jià)100萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)0.2萬(wàn)元，契稅1.5萬(wàn)元，王某銷售住房應(yīng)納增值稅(　)萬(wàn)元。

　　A.21.90

　　B.17.14

　　C.12.05

　　D.0

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應(yīng)納增值稅=460÷(1+5%)×5%=21.90(萬(wàn)元)

　　20.下列業(yè)務(wù)中免征增值稅的是(　)。

　　A.殘疾人福利企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品

　　B.民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)業(yè)務(wù)

　　C.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)

　　D.單位銷售自建住房

　　『正確答案』C

　　『答案解析』殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)屬于“營(yíng)改增”過渡政策，免征增值稅。

　　21.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年8月將5年前建造的一處廠房對(duì)外出租，一次性收取全年含稅租金60萬(wàn)元，該企業(yè)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，則該企業(yè)8月應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.2.38

　　B.2.86

　　C.4.95

　　D.5.5

　　『正確答案』B

　　『答案解析』一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。該企業(yè)應(yīng)納增值稅=60÷(1+5%)×5%=2.86(萬(wàn)元)。

　　22.下列增值稅納稅人中，以1個(gè)月為納稅期限的是(　)。

　　A.信用社

　　B.財(cái)務(wù)公司

　　C.商業(yè)保險(xiǎn)

　　D.保險(xiǎn)公司

　　『正確答案』D

　　『答案解析』納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。