2019年注冊會計師考試《稅法》模擬試題及答案（1）

　　一、單項選擇題

　　1.某韓國企業(yè)(實際管理機構(gòu)在韓國)在中國上海設(shè)立分支機構(gòu)，2017年該分支機構(gòu)在中國境內(nèi)取得不含增值稅咨詢收入1000萬元;在北京為某公司培訓(xùn)技術(shù)人員，取得北京公司支付的不含增值稅培訓(xùn)收入200萬元;在美國洛杉磯取得與該分支機構(gòu)無實際聯(lián)系的所得300萬元。2017年度該境內(nèi)分支機構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收入總額為(　　)萬元。

　　A.500

　　B.1000

　　C.1200

　　D.150

　　2.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅的是(　　)。

　　A.將位于境外的辦公樓轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)取得的所得

　　B.將其持有的境內(nèi)某公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外企業(yè)取得的所得

　　C.將使用過的小汽車轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)取得的所得

　　D.取得境外企業(yè)分配的股息所得

　　3.根據(jù)規(guī)定，企業(yè)取得的下列各項所得中，按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地的是(　　)。

　　A.銷售貨物所得

　　B.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.特許權(quán)使用費所得

　　4.下列關(guān)于收入確認(rèn)時間的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　C.特許權(quán)使用費收入，按照收到特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　D.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)，表述正確的是(　　)。

　　A.采用售后回購方式銷售商品的，企業(yè)所得稅上不確認(rèn)收入，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債

　　B.采用買一贈一方式銷售商品的，贈送的商品應(yīng)視同銷售計入收入總額

　　C.采用以舊換新方式銷售商品的，按照銷售的新貨物和換入的舊貨物的價格差額確認(rèn)銷售收入

　　D.企業(yè)給予購貨方現(xiàn)金折扣，按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)，說法正確的是(　　)。

　　A.以分期收款方式銷售貨物的，按實際收到貨款的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　B.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額

　　C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效或完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　D.被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)

　　7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列說法中不符合規(guī)定的是(　　)。

　　A.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度的應(yīng)納稅所得額

　　B.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進行評估，并按照評估的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額，計算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得

　　C.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)

　　D.非貨幣性資產(chǎn)投資政策的適用對象既可以是居民企業(yè)，也可以是非居民企業(yè)

　　8.股權(quán)分置改革時，張某個人出資購買甲公司限售股并由乙企業(yè)代為持有，乙企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2017年12月乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓已解禁的限售股取得收入200萬元，無法提供限售股原值憑證;相關(guān)款項已經(jīng)交付給張某。該轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)張某和乙企業(yè)合計應(yīng)繳納所得稅(　　)萬元。

　　A.0

　　B.7.5

　　C.42.5

　　D.50

　　9.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的是(　　)。

　　A.國債利息收入

　　B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　　C.某營利企業(yè)接受其他企業(yè)捐贈機器設(shè)備的收入

　　D.符合條件的非營利組織的收入

　　10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是(　　)。

　　A.可抵扣的增值稅

　　B.消費稅

　　C.資源稅

　　D.房產(chǎn)稅

　　11.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項不屬于合理的工資薪金總額的是(　　)。

　　A.生產(chǎn)車間季節(jié)工的工資

　　B.銷售部門臨時工的工資

　　C.職工食堂臨時工的工資

　　D.科研部門返聘退休員工的工資

　　12.某經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)2017年已計入成本費用的實際發(fā)放的合理工資、薪金總額為500萬元，實際發(fā)生職工福利費72萬元，撥繳工會經(jīng)費14萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費28.5萬元，該企業(yè)在計算2017年應(yīng)納稅所得額時，就上述業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為(　　)萬元。

　　A.22

　　B.2

　　C.6

　　D.8

　　13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列各項中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是(　　)。

　　A.企業(yè)繳納的車船稅

　　B.企業(yè)向銀行借款的利息支出

　　C.企業(yè)請廣告公司制作廣告的支出

　　D.企業(yè)非廣告性質(zhì)的贊助支出

　　14.某居民企業(yè)2017年度取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元(不含增值稅，下同)，銷售不需要的材料取得收入400萬元，分回的投資收益761萬元，出租房屋取得租金收入60萬元，發(fā)生管理費用280萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費50萬元。假設(shè)無其他影響管理費用因素，該企業(yè)2017年度所得稅前可以扣除管理費用(　　)萬元。

　　A.260

　　B.257.3

　　C.277.3

　　D.280

　　15.某公司2017年度實現(xiàn)會計利潤總額25.36萬元。經(jīng)某注冊會計師審核，“財務(wù)費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借款期限6個月，支付借款利息5萬元;經(jīng)過批準(zhǔn)向本公司職工借入生產(chǎn)用資金60萬元(有借款合同，與向銀行借款期限相同)，支付借款利息2.5萬元。不考慮其他調(diào)整項目因素，該公司2017年度的應(yīng)納稅所得額為(　　)萬元。

　　A.21.86

　　B.26.36

　　C.30.36

　　D.33.36

　　16.某企業(yè)2017年年初按金融機構(gòu)同期同類貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，本年度發(fā)生借款利息408萬元。已知該企業(yè)權(quán)益性投資額為3000萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的利息金額為(　　)萬元。

　　A.408

　　B.360

　　C.180

　　D.90

　　17.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目可以扣除的是(　　)。

　　A.向投資者支付的股息

　　B.子公司支付給母公司的管理費

　　C.企業(yè)按規(guī)定支付的財產(chǎn)保險費

　　D.對外投資期間的投資成本

　　18.某商場2018年1月采用買一贈一的方式銷售商品，規(guī)定購買一件價格為1500元(不含增值稅，下同)的西服的客戶可獲贈一條價值200元的領(lǐng)帶;當(dāng)月該商場一共銷售西服100件，取得收入150000元。則商場當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)西服的銷售收入為(　　)元。

　　A.150000

　　B.132352.94

　　C.17647.06

　　D.170000

　　19.根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年企業(yè)所得稅前扣除的，應(yīng)追補至該項損失發(fā)生年度扣除

　　B.企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度

　　C.企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，不得在以后年度遞延抵扣

　　D.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，直接計算為當(dāng)期的虧損

　　20.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊扣除

　　B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計提折舊扣除

　　C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計稅基礎(chǔ)

　　D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)